Steuern in der Mongolei

Die Mongolische Steuerverwaltung, einschließlich der General Department of Taxation (MTA/GDT), verwaltet nationale Steuern über Steuerämter in den Aimaks und der Hauptstadt. Zölle bearbeitet die Zollgeneralverwaltung; lokale Bürgerräte-Khurals setzen bestimmte örtliche Steuersätze innerhalb gesetzlicher Grenzen fest. Steuerpflichtige nutzen für Registrierung, elektronische Einreichung, Bescheinigungen, Zahlungshistorie, Korrekturen und Anträge häufig etax.mta.mn. Ebarimt und ebarimt.mn stellen elektronische Belege und Rechnungen bereit. Maßgeblich sind die mongolischen Gesetzesfassungen; einige englische Übersetzungen auf Legalinfo sind nicht amtlich. Einzelpersonen mit steuerpflichtigem Einkommen aus der Mongolei sind im Allgemeinen steuerpflichtig. Eine Person gilt üblicherweise als steueransässig, wenn sie sich während eines beliebigen Zeitraums von zwölf aufeinanderfolgenden Monaten mindestens 183 Tage in der Mongolei aufhält oder mindestens die Hälfte ihres gesamten steuerpflichtigen Einkommens in der Mongolei erzielt oder daraus bezieht. Die maßgeblichen Tage werden anhand des laufenden und des vorangegangenen Steuerjahres berechnet. Nichtansässige zahlen im Allgemeinen Steuern auf in der Mongolei erzieltes oder daraus stammendes Einkommen. Einkünfte aus Beschäftigung, Geschäftstätigkeit und Eigentum werden im Allgemeinen mit 10 % besteuert; Bruttoerlöse aus dem Verkauf unbeweglichen Vermögens mit 2 %, Kunst- und Sportpreise mit 5 %, Einkünfte aus Lotterien, Glücksspielen und Quizsendungen mit 40 %, Einkünfte von Nichtansässigen mit 20 % sowie bestimmte öffentlich gehandelte Zinsen oder Dividenden mit 5 %. Ansässige können ausländische Steuern anrechnen lassen. Die Anrechnung ist auf den niedrigeren mongolischen oder ausländischen Steuerbetrag begrenzt, wird für jedes Land separat berechnet und erfordert Nachweise. Eine jährliche Grundermäßigung bei der Einkommensteuer natürlicher Personen reicht von MNT 240,000 bei steuerpflichtigem Einkommen bis zu MNT 6 million bis null bei steuerpflichtigem Einkommen von mindestens MNT 36 million. Die jährlichen Zwischenbeträge betragen MNT 216,000 für MNT 6–12 million, MNT 192,000 für MNT 12–18 million, MNT 168,000 für MNT 18–24 million, MNT 144,000 für MNT 24–30 million und MNT 120,000 für MNT 30–36 million. Weitere Abzüge oder Ermäßigungen können für bestimmte Kosten gelten, etwa den Erwerb des ersten Eigenheims, Hypotheken, Studiengebühren, Anlagen für erneuerbare Energie oder einen Wohnsitz in einem abgelegenen Aimak. Lokale Khurals können innerhalb gesetzlicher Grenzen Pauschalmodelle für bestimmte Kleinstunternehmen oder Transporttätigkeiten anbieten; für qualifizierende Geschäftseinkünfte kann ein vereinfachter Satz von 1 % gelten. Ein nach mongolischem Recht gegründetes Unternehmen ist für die Körperschaftsteuer ansässig. Auch ein ausländisches Unternehmen kann ansässig sein, wenn sich sein Leitungsorgan in der Mongolei befindet. Ansässige Unternehmen beziehen mongolische, aus der Mongolei stammende und ausländische Einkünfte im Allgemeinen in die Steuerbemessungsgrundlage ein; Nichtansässige werden auf Einkünfte aus der Mongolei oder mongolischen Quellen besteuert. Belegte abzugsfähige Ausgaben verringern das steuerpflichtige Unternehmenseinkommen. Die Körperschaftsteuer beträgt im Allgemeinen 10 % auf steuerpflichtiges Einkommen bis MNT 6 billion und MNT 600 million zuzüglich 25 % des Betrags über MNT 6 billion. Für Kategorien wie Lizenzgebühren, Dividenden, Zinsen, Übertragungen unbeweglichen Vermögens, Lotterieeinkünfte und Einkünfte von Repräsentanzbüros oder anderen Nichtansässigen gelten gesonderte Sätze. Ein qualifizierender Satz von 1 % kann für steuerpflichtiges Einkommen bis MNT 300 million gelten. Ein gesondertes vereinfachtes Modell kann bei Vorjahresumsätzen unter MNT 50 million gelten, sofern es im dritten Quartal beantragt wird und keine Ausschlüsse greifen. Zu den Ausschlüssen zählen das Einbehalten von Mehrwertsteuer sowie Tätigkeiten im Bergbau, mit Alkohol, Tabak und Erdöl. Die Mehrwertsteuer (VAT) gilt für Importe und viele Waren, Arbeiten und Dienstleistungen, die in der Mongolei erbracht werden. Ein Unternehmen muss sich im Allgemeinen registrieren, wenn seine Umsätze MNT 50 million erreichen; inländische Verkäufe ohne Importe unterhalb dieser jährlichen Schwelle sind üblicherweise steuerfrei. Der Standardsatz beträgt 10 %; qualifizierende Ausfuhren und bestimmte internationale Verkehrs- oder Dienstleistungen können mit 0 % besteuert werden. Vorsteuer auf qualifizierende inländische und eingeführte Einkäufe kann bei Vorliegen von Rechnungen oder Belegen auf die Umsatzsteuer angerechnet werden. Überschüssige Vorsteuer kann vorgetragen, verrechnet oder erstattet werden. Die Prüfung eines Erstattungs- oder Überzahlungsantrags dauert im Allgemeinen bis zu 20 Arbeitstage. Ebarimt und elektronische Rechnungen sind zentrale Nachweise für diese Vorgänge. Touristen können nach offiziellen Flughafenhinweisen das Tax-Free-Verfahren über Ebarimt und den Flughafen für qualifizierende Einkäufe von mindestens MNT 500,000 einschließlich Mehrwertsteuer pro Beleg nutzen. Die Stadtsteuer gilt seit dem 1. Juni 2025. Eine Abgabe auf Käuferseite kann für Alkohol, Tabak, Hotels und Ferienanlagen, Restaurants und Bars, Autowaschanlagen sowie Fahrzeugdienstleistungen anfallen. Der lokale Khural setzt den Satz im gesetzlichen Rahmen zwischen 0 % und 2 % fest; die Höhe unterscheidet sich daher je nach Ort. Einbehaltende Stellen weisen den Stadtsteuerbetrag auf dem elektronischen Beleg getrennt aus und führen ihn im Allgemeinen bis zum zehnten Tag des Folgemonats ab. Quartalsmeldungen sind bis zum zwanzigsten Tag des ersten Monats nach dem Quartal und die Jahresmeldung bis zum 20. Januar fällig. Weitere Steuern und Abgaben umfassen Verbrauchsteuern und Kraftstoffsteuern, Zölle, Grundsteuern auf unbewegliches Vermögen, Landgebühren, Abgaben auf Viehbestände, Fahrzeug- und Waffensteuern, Lizenzgebühren auf Mineralien und Lizenzgebühren. Tätigkeiten im Bergbau, Zollbereich, Kraftstoff-, Alkohol- und Tabaksektor können daher Pflichten auslösen, die gewöhnliche Beschäftigte oder Dienstleistungsunternehmen nicht haben. Sozialversicherungsbeiträge sind von Steuern getrennt. Arbeitgeber und andere einbehaltende Stellen führen einbehaltene Einkommensteuer natürlicher Personen im Allgemeinen bis zum zehnten Tag des Folgemonats ab. Quartalsmeldungen sind normalerweise bis zum zwanzigsten Tag des ersten Monats nach dem Quartal fällig; die jährliche Erklärung natürlicher Personen in der Regel bis zum 15. Februar des Folgejahres. Ausländische Ansässige mit Einkommen aus der Mongolei können bei einem Steueramt eine Steueridentifikationsnummer beantragen, ein etax-Konto einrichten, die Ausländerregistrierung abschließen und sich per E-Mail oder SMS anmelden. Unternehmen leisten im Allgemeinen bis zum 25. jedes Monats festgelegte Vorauszahlungen, reichen Quartalsmeldungen bis zum zwanzigsten Tag des ersten Monats nach dem Quartal und ihre jährliche Körperschaftsteuererklärung bis zum 10. Februar ein. Einbehaltene Unternehmenssteuern sind im Allgemeinen innerhalb von zehn Arbeitstagen abzuführen. Unternehmen mit steuerpflichtigem Einkommen des Vorjahres von mindestens MNT 6 billion melden im Allgemeinen quartalsweise; Unternehmen darunter reichen üblicherweise eine Halbjahresmeldung bis zum 20. Juli und die Jahresmeldung bis zum 10. Februar ein. Auch ein Unternehmen ohne Tätigkeit reicht im Allgemeinen bis zum 10. Februar eine Jahresmeldung ein. Steuerpflichtige haben Anspruch auf Informationen und Beratung, gesetzliche Erleichterungen, soweit zulässig auf Zahlungsaufschub, Rückerstattung oder Verrechnung von Überzahlungen, bevollmächtigte Vertretung und Beteiligung an einer Prüfung. Sie müssen sich erforderlichenfalls registrieren, ordnungsgemäße Bücher und elektronische Rechnungen führen, Erklärungen einreichen, Steuern zahlen, Beträge einbehalten, Nachweise aufbewahren und elektronisch mit der Steuerverwaltung zusammenarbeiten. Prüfungen können mithilfe von Risikosystemen der Steuerverwaltung ausgewählt oder durch spezialisierte Steuerstellen durchgeführt werden. Die allgemeine Verjährungsfrist für Nachveranlagungen, Sanktionen, Erleichterungen oder Befreiungen sowie den Verlustvortrag beträgt vier Jahre. Wer eine neu festgesetzte Steuer bestreitet, wendet sich je nach Zuständigkeit zunächst an den zuständigen lokalen oder zentralen Маргаан таслах зөвлөл. Für eine Beschwerde gegen eine Neufestsetzung müssen im Allgemeinen 10 % der strittigen Steuer im Voraus gezahlt werden, höchstens jedoch MNT 100 million. Das Gremium soll innerhalb von 30 Tagen entscheiden; eine Verlängerung um bis zu weitere 30 Tage ist möglich. Eine Klage vor Gericht muss im Allgemeinen innerhalb von 30 Tagen nach der Entscheidung des Gremiums eingereicht werden. Steuerabkommen haben Vorrang vor widersprechenden innerstaatlichen Vorschriften; das Abkommensverfahren der MTA kann bei Abkommensstreitigkeiten ein Verständigungsverfahren unterstützen. Eine allgemeine Einreichungsgebühr ist nicht angegeben. Bei verspäteter Zahlung oder unvollständiger Meldung drohen jedoch Zinsen, Sanktionen und Vollstreckung.