Porezi u Crnoj Gori

Poreska uprava vodi registraciju poreznih obveznika, utvrđivanje i naplatu poreza, elektroničke prijave i porezne nadzore. Ministarstvo financija priprema porezne propise i međunarodna porezna pravila, Uprava carina bavi se carinama, uvoznim PDV-om i trošarinama, a općine upravljaju porezom na imovinu i drugim lokalnim davanjima. Obveze ovise o čimbenicima kao što su prebivalište, izvor prihoda, stalna poslovna jedinica, poslovna djelatnost, promet i lokacija imovine. Porez na dohodak građana primjenjuje se na rezidente za dohodak iz cijelog svijeta, a na nerezidente za dohodak iz Crne Gore. Osoba se općenito smatra rezidentom ako ispunjava test od 183 dana ili ima dom ili središte osobnih i gospodarskih interesa u Crnoj Gori, uz primjenu razrješnog pravila iz ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Stope poreza na dohodak od rada iznose 0% do EUR 700, 9% od EUR 700.01 do EUR 1,000 te 15% iznad EUR 1,000. Za godišnji dohodak od samostalne djelatnosti primjenjuju se pragovi EUR 8,400 i EUR 12,000. Druge kategorije dohotka, uključujući dividende, kamate, kapitalne dobitke, tantijeme, određene prihode od internetskih igara i posebne nagrade, općenito podliježu stopi od 15%, premda za dobitke od igara na sreću od 2026. vrijede zasebni razredi od 0%, 10% i 15%. Porez na dobit pravnih osoba primjenjuje se na rezidentna društva i nerezidente koji ostvaruju dohodak iz Crne Gore ili posluju preko stalne poslovne jedinice. Rezidentna društva obično se utvrđuju prema registraciji ili mjestu stvarnog upravljanja u Crnoj Gori te se oporezuju na dobit iz cijelog svijeta. Stopa iznosi 9% na oporezivu dobit do EUR 100,000, zatim EUR 9,000 uvećano za 12% na dio iznad EUR 100,000 do EUR 1.5 milijuna, a potom EUR 177,000 uvećano za 15% na dio iznad EUR 1.5 milijuna. Okvir minimalnog globalnog poreza primjenjuje se na kvalificirane velike međunarodne i domaće skupine s konsolidiranim prihodom od najmanje EUR 750 milijuna u najmanje dvije od prethodne četiri godine. Njegovu provedbu i primjenu stope treba provjeriti prema važećem zakonu jer se izmjena iz 2026. primjenjuje od 1. siječnja 2027. PDV je porez na dodanu vrijednost u Crnoj Gori. Standardna stopa iznosi 21%, snižene stope su 7% za određene osnovne proizvode i usluge te 15% za smještaj u kvalificiranim osnovnim i komplementarnim ugostiteljskim objektima od 1. siječnja 2025. Izvoz i određene međunarodne transakcije mogu podlijegati stopi od 0%. Poduzeće se u pravilu mora registrirati ako je promet u prethodnih 12 mjeseci premašio EUR 30,000 ili se očekuje da će taj iznos premašiti. Mjesečna prijava PDV-a, obrazac PR PDV-2, predaje se elektronički, a porez se plaća do 15. dana sljedećeg mjeseca. Uvoznim PDV-om bavi se Uprava carina. Poduzeća mogu zatražiti odbitak pretporeza i povrat preko IRMS-a, sustava elektroničke porezne uprave. Općina određuje porez na imovinu prema tržišnoj vrijednosti zemljišta, zgrada i stambenih ili poslovnih jedinica, obično u rasponu od 0.25% do 1%. Općinske odluke i lokalni uvjeti određuju konkretno opterećenje, koje se najčešće plaća u dva obroka. Porez na promet nekretnina temelji se na tržišnoj vrijednosti i primjenjuje stope od 3% do EUR 150,000, 5% na dio od EUR 150,000.01 do EUR 500,000 te 6% iznad EUR 500,000. Kupac ga u pravilu sam utvrđuje, prijavljuje i plaća u roku od 15 dana od sklapanja ugovora. Od 2026. za određene transakcije građevinskog zemljišta primjenjuje se posebna razlika povezana s PDV-om. Porez po odbitku općenito iznosi 15% na dividende i udjele u dobiti te određena plaćanja nerezidentnim pravnim osobama, uključujući kamate, tantijeme, prava intelektualnog vlasništva, najamnine, savjetovanje, istraživanje tržišta, reviziju te zabavne ili sportske programe. Stopa od 30% može se primijeniti na određena područja s niskim porezima ili bez razmjene informacija. Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja može smanjiti ili ukinuti domaći porez po odbitku ako primatelj dostavi potvrdu o poreznoj rezidentnosti i dokaže stvarno vlasništvo prihoda. Prijava poreza po odbitku u pravilu se podnosi do kraja veljače. Poduzeća obično do 31. ožujka predaju poreznu prijavu za dobit i financijske izvještaje te izvršavaju uplatu, dok se godišnja prijava poreza na dohodak građana, GPPFL, u pravilu podnosi do 30. travnja. Poslodavci i drugi isplatitelji obustavljaju porez pri isplati dohotka i podnose izvješća IOPPD. Mjesečni PDV i povezana izvješća o zaposlenju obično slijede rok 15. dana sljedećeg mjeseca. Porezni obveznici trebaju voditi točne knjige i čuvati dokaze, registracije i obavijesti o promjenama. IRMS za registraciju, prijave, dokumente, analitičke kartice i zahtjeve za povrat koristi kvalificirani digitalni certifikat, a na relevantne transakcije primjenjuje se elektronička fiskalizacija. Porezni obveznici mogu zatražiti informacije i preslike, imenovati zastupnika, pregledati spise, sudjelovati u nadzoru, zatražiti ponovno utvrđivanje i podnijeti žalbu na odluku. Zakašnjela prijava ili uplata može dovesti do kamata, kazni i prisilne naplate. Ugovori Crne Gore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja raspodjeljuju pravo na oporezivanje i omogućuju olakšice od dvostrukog oporezivanja. Rezident Crne Gore u pravilu može tražiti porezni kredit za strani porez do iznosa crnogorskog poreza na isti dohodak. Porezna uprava razmjenjuje informacije i u okviru međunarodnih sustava; kvalificirane financijske institucije svake godine do 30. lipnja prijavljuju podatke prema Zajedničkom standardu izvješćivanja za prethodnu godinu. Izvješće po državama primjenjuje se na kvalificirane skupine iznad EUR 750 milijuna, a u pravilu se podnosi u roku od 12 mjeseci nakon porezne godine. Za transakcije između povezanih osoba može biti potrebna dokumentacija o transfernim cijenama. Nova proizvodna društva u nerazvijenim općinama mogu ostvariti porezno oslobođenje do osam godina, najviše EUR 200,000, ako ispunjavaju stroge zakonske uvjete. Cijene između povezanih osoba i olakšice prema ugovorima zahtijevaju dokumentaciju koja podupire primijenjeni tretman. Porezne stope, datumi prijave i pravila za imovinu mogu se mijenjati, stoga za relevantno porezno razdoblje treba provjeriti važeći zakon i aktualne upute nadležnog tijela.