Steuern in Myanmar

Das Unionssteuergesetz 2026 trat am 1. April 2026 zusammen mit dem Einkommensteuergesetz, dem Gewerbesteuergesetz, dem Verbrauchsteuergesetz, dem Steuervollzugsgesetz und dem myanmarischen Stempelgesetz in Kraft. Die IRD, die Zollbehörde, die zuständigen Ministerien, Stadtbezirkssteuerämter, Finanzämter für mittlere Steuerpflichtige (MTOs) und Großsteuerämter (LTOs) übernehmen unterschiedliche Verwaltungsaufgaben. Bestehende Steuerpflichtige wenden sich üblicherweise an das ihnen zugewiesene Steueramt. Ein neues Unternehmen nutzt die IRD-eRegistrierung, erhält eine Steueridentifikationsnummer (TIN) und verwendet anschließend das elektronische Erklärungsverwaltungssystem und das elektronische Zahlungssystem. Eine neue Privatperson wendet sich in der Regel zunächst an das zuständige Stadtbezirkssteueramt. Steuererklärungen können in Myanmar persönlich, per Post oder elektronisch eingereicht werden. LTO- und MTO-Steuerpflichtige müssen elektronisch einreichen. Neue Unternehmen, die erstmals elektronisch einreichen, müssen das unterschriebene Originaldokument zusätzlich an das ihnen zugewiesene Steueramt senden. Online-Zahlungen erfolgen über ein Online-Steuerzahlungskonto; Arbeitgeber können für den Lohnsteuerabzug das PAYE-Verwaltungsportal nutzen. Als Eingangsdatum einer elektronischen Erklärung gilt der Tag, an dem sie bei der Behörde eingeht. Geht sie an einem Feiertag ein, gilt sie am darauffolgenden Tag als eingegangen. Die Einkommensteuer für Privatpersonen gilt für Gehalt, Miete, Kapitalgewinne und anderes steuerpflichtiges Einkommen. Ein Jahresgehalt von höchstens 4.800.000 MMK ist steuerfrei. Übersteigt das Jahresgehalt 4.800.000 MMK, wird das gesamte Gehalt zur Berechnung herangezogen. Nach den anwendbaren Ermäßigungen gelten folgende progressive Stufen: 0 % für 1 bis 2.000.000 MMK, 5 % für 2.000.001 bis 10.000.000 MMK, 10 % für 10.000.001 bis 30.000.000 MMK, 15 % für 30.000.001 bis 50.000.000 MMK, 20 % für 50.000.001 bis 70.000.000 MMK und 25 % ab 70.000.001 MMK. Die Grundermäßigung beträgt 20 % jeder Einkommensart, höchstens jedoch 10.000.000 MMK jährlich. Weitere Ermäßigungen können für einen im selben Haushalt lebenden Elternteil in Höhe von jeweils 1.000.000 MMK, einen Ehepartner in Höhe von 1.000.000 MMK, ein Kind in Höhe von jeweils 500.000 MMK, anerkannte Lebensversicherungsprämien und den Sozialversicherungsbeitrag der steuerpflichtigen Person gelten. Eine ausländische Person ohne Wohnsitz in Myanmar erhält keine Ermäßigungen nach Abschnitt 6 oder 6A; ihr Gehalt wird nach den progressiven Stufen besteuert. Ist das Gehalt die einzige Einkommensquelle, führt die Person laut IRD-Leitfaden für diese reine Gehaltssituation keine Jahreserklärung ein und benötigt dafür keine TIN. Der Arbeitgeber, die Amtsleitung oder die Unternehmensleitung zieht die monatliche Quellensteuer auf Gehälter (PAYE) ab und führt sie ab. Für Mieteinnahmen gelten eigene Einreichungs- und Zahlungsregeln. Einkommen aus Grundstücken, Gebäuden oder Zimmern muss innerhalb von drei Monaten nach Ablauf des Steuerjahres jährlich erklärt werden. Auf Miete bis zu 50.000.000 MMK jährlich fällt keine Gewerbesteuer an. Oberhalb dieses Schwellenwerts erhebt die mietende Person 5 % Gewerbesteuer; auf die Miete nach Ermäßigungen fällt Einkommensteuer von 10 % an. Eine daraus folgende Einkommensteuerforderung ist innerhalb von 21 Tagen zu begleichen. Kapitalertragsteuer fällt auf Gewinne aus Verkauf, Tausch oder Übertragung eines Vermögenswerts an. Der Satz beträgt 10 %, zahlbar in Myanmar-Kyat oder in der erzielten Fremdwährung. Eine Erklärung über die Veräußerung von Vermögenswerten ist innerhalb von 30 Tagen einzureichen. Beträgt der Gesamtwert der im Jahr veräußerten Vermögenswerte höchstens 10.000.000 MMK, fällt keine Kapitalertragsteuer an. Die festgesetzte Steuer ist innerhalb von 21 Tagen zu zahlen. Kann der Erwerb eines Vermögenswerts oder dessen Herkunft nicht erklärt werden, nennt der aktuelle IRD-Leitfaden folgende Sätze für nicht offengelegtes Einkommen: 3 % bis 300.000.000 MMK, 5 % von 300.000.001 bis 600.000.000 MMK, 10 % von 600.000.001 bis 1.000.000.000 MMK, 15 % von 1.000.000.001 bis 3.000.000.000 MMK und 30 % ab 3.000.000.001 MMK. Nachweise zur Herkunft sowie Ausnahmen zur Bekämpfung von Geldwäsche können die Veranlagung beeinflussen. Die Einkommensteuer für Unternehmen hängt von Rechtsform und Tätigkeit ab. Eine in Myanmar eingetragene Gesellschaft, eine gebietsfremde ausländische Person mit anderen Einkünften als Gehalt, ein Unternehmen mit Genehmigung der Myanmar Investment Commission (MIC) und ein Staatsunternehmen entrichten grundsätzlich 22 % des Gesamtgewinns nach Abzügen; für die aufgeführten Kategorien gelten die genannten Ermäßigungen nicht. Eine nicht in der Primärproduktion tätige Genossenschaft zahlt nach anwendbaren Ermäßigungen 22 %. Eine an der Yangon Stock Exchange notierte Aktiengesellschaft entrichtet 17 % des Gesamtgewinns nach Abzügen; für ein Unternehmen in der Öl- und Gasexploration oder -förderung gilt ein Satz von 25 %. Für eine Personengesellschaft und eine Genossenschaft der Primärproduktion gelten nach Ermäßigungen die progressiven Sätze für Privatpersonen. Mieteinnahmen werden gesondert mit 10 % besteuert. Ein neu gegründetes Unternehmen in der inländischen Produktion, das als Kleinst-, kleines oder mittleres Unternehmen (MSME), Heimgewerbe oder Kleinindustrie gilt, kann in drei aufeinanderfolgenden Jahren, einschließlich des Gründungsjahres, jährlich erzielte Gewinne nach Abzügen bis zu 20.000.000 MMK steuerfrei stellen; höhere Gewinne sind steuerpflichtig. Die Gewerbesteuer (CT) beträgt allgemein 5 % auf inländische Herstellung und Verkauf, Einfuhren, Handel und nicht befreite inländische Dienstleistungen. Bemessungsgrundlage sind die Verkaufserlöse einschließlich gegebenenfalls anfallender Verbrauchsteuer oder der Einfuhrwert einschließlich anrechenbarer Kosten. Für inländische Herstellung, steuerpflichtige Dienstleistungen und Handel gilt jeweils ein jährlicher Schwellenwert von 50.000.000 MMK. Zu den besonderen Sätzen gehören 15 % für Internetdienste, 20.000 MMK je SIM-Karte für Verkauf und Aktivierung, 3 % für Hotels und Tourismus, 3 % für reines Gold und Goldschmuck sowie 3 % für bestimmte Bau-, Reparatur- oder Verkaufstätigkeiten an Infrastruktur im Rahmen langfristiger Grundstückspacht- oder Kooperationsvereinbarungen. Auf ausgeführtes Rohöl fallen 5 %, auf ausgeführten Strom 8 % und auf andere ausgeführte Waren 0 % an; nach den einschlägigen Regeln sind Anrechnungen oder Erstattungen von Vorsteuer möglich. Vierunddreißig aufgeführte Dienstleistungskategorien sind befreit, darunter Bildung, öffentlicher Verkehr, bestimmte Gesundheitsleistungen sowie staatliche und diplomatische Dienstleistungen. Für eine Vorsteueranrechnung sind vorgeschriebene Bescheinigungen und Formulare sowie registrierte Geschäftspartner erforderlich. Gewerbesteuerpflichtige reichen vierteljährliche und jährliche Formulare ein. Die genauen vierteljährlichen Fristen für 2026/27 waren im geprüften offiziellen Material nicht zu finden; die Termine für 2025/26 waren der 31. Juli 2025, 31. Oktober 2025, 2. Februar 2026 und 30. April 2026. Die Verbrauchsteuer (SGT) ist eine verbrauchsähnliche Steuer auf erfasste Waren. Der Steuerplan für 2026 umfasst Zigaretten, Tabak, Cheroots, Alkohol, Wein, Bier, Fahrzeuge, Kraftstoff, Erdgas, Holz und weitere aufgeführte Waren. Beispiele sind Zigarettensteuern von 15, 28 oder 31 MMK je Zigarette nach Preisstufe, 60 % auf Tabak, 3 MMK je Cheroot, Fahrzeugsätze von 5 %, 10 %, 30 % oder 50 % nach Fahrzeug- und Motorklasse, 5 % auf Kraftstoff und 8 % auf Erdgas. Maßgeblich ist der vollständige Waren- und Preisstufenplan einschließlich der Behandlung von Ausfuhren und etwaiger Vorsteueranrechnung. Die Quellensteuer (WHT) wird auf bestimmte Zahlungen einbehalten und an die Steuerbehörde abgeführt. Für ansässige Staatsangehörige oder ansässige ausländische Personen gelten 10 % auf Lizenzgebühren und 2 % auf Ausschreibungs-, Vertrags-, Angebots- oder ausgelagerte Waren-, Arbeits- und Dienstleistungszahlungen, soweit die Leistung in Myanmar erbracht wird. Für gebietsfremde ausländische Personen betragen die Sätze 15 % auf Zinsen, 15 % auf Lizenzgebühren und 2,5 % auf Ausschreibungs- oder Vertragszahlungen. Auf Zinsen an eine registrierte Zweigniederlassung in Myanmar einer gebietsfremden ausländischen Person, die lokal veranlagt wird, fällt keine Quellensteuer an. Privatpersonen als Zahlende müssen in der Kategorie Ausschreibungs- oder Vertragszahlung keine Quellensteuer einbehalten. Der Schwellenwert von 500.000 MMK wird anhand der Gesamtsumme im Finanzjahr geprüft. Zahlungen in Fremdwährung und Zahlungen an gebietsfremde Staatsangehörige fallen jedoch unabhängig von der Höhe unter die entsprechenden Regeln. Eine behördliche einbehaltende Stelle führt die Steuer am selben Tag ab; andere Stellen tun dies üblicherweise innerhalb von sieben Tagen. Die einbehaltende Stelle stellt die WHT-Bescheinigung patakha(wanga)-17 in drei Exemplaren aus. Quellensteuer für Ansässige kann grundsätzlich auf die endgültige Veranlagung angerechnet werden; für Gebietsfremde ohne Steuerabkommen ist sie grundsätzlich endgültig. Myanmar hat Doppelbesteuerungsabkommen mit dem Vereinigten Königreich, Vietnam, der Republik Korea, Malaysia, Indien, Singapur, der Demokratischen Volksrepublik Laos und Thailand. Abkommensvorteile setzen die jeweiligen Abkommensbedingungen, einen Ansässigkeitsnachweis und das einschlägige Verfahren der IRD oder des Finanzamts voraus. Nach dem Unionssteuergesetz kann je Einkommensart eine ausländische Steuer angerechnet werden. Ein Abkommen hebt die lokalen Erklärungs- oder Quellensteuerpflichten nicht automatisch auf. Für die steuerliche Behandlung von Unternehmensgewinnen nach einem Abkommen kann zusätzlich ein Nachweis erforderlich sein, dass die empfangende Person keine Betriebsstätte in Myanmar hat. Für den Berichtszeitraum 2025/26 vom 1. April 2025 bis zum 31. März 2026 war die jährliche Erklärungsfrist der IRD der 30. Juni 2026. Die Jahresfrist für 2026/27 wurde in der geprüften offiziellen Mitteilung nicht bestätigt. Vorgeschriebene Formulare müssen vollständig und richtig ausgefüllt und von der steuerpflichtigen Person unterschrieben sein; ein bezahlter Steuerberater unterschreibt gegebenenfalls ebenfalls. Bei verspäteter Einreichung fällt der höhere der folgenden Beträge an: 5 % der geschuldeten Steuer zuzüglich 1 % für jeden Monat oder Teilmonat bis zur Veranlagung durch den Generaldirektor oder 100.000 MMK. Bei verspäteter Zahlung können 10 % der unbezahlten Steuer fällig werden, wenn eine gesetzliche Zahlungsaufforderung oder Ratenzahlungsfrist versäumt wird. Bei hinreichendem Grund kann vor Ablauf der Frist eine Verlängerung beantragt werden. Steuerunterlagen sind grundsätzlich mindestens sieben Jahre lang aufzubewahren, bei längeren einschlägigen Verjährungsfristen entsprechend länger. Eine Überzahlung kann mit Belegen erstattet, auf eine andere Steuerschuld angerechnet oder als Vorauszahlung vorgetragen werden. Nach dem einschlägigen Steuerrecht bestehen Einspruchsrechte; im geprüften Material wurden jedoch nicht alle Einspruchsfristen angegeben. Stempelsteuern und Zölle fallen auf bestimmte Urkunden und Geschäftsvorgänge an. Laut IRD-Leitfaden beträgt die gesamte Stempelsteuer auf eine Urkunde zum Erwerb von Immobilien, bemessen nach dem festgesetzten Wert, 4 %. Bei Pachtverträgen beträgt die Stempelsteuer für eine Laufzeit bis zu einem Jahr 0,5 %, bis zu drei Jahren 0,5 % der Durchschnittsmiete und bei mehr als drei Jahren 2 % der Durchschnittsmiete. Langzeit- und Dauermietformeln können die Berechnung ändern; die pachtende Person zahlt die Stempelsteuer auf den Pachtvertrag. Für staatliche Ausschreibungs- oder Bauaufträge fallen laut IRD-FAQ 1 % an, begrenzt auf 150.000 MMK. Entscheidend ist die genaue Einstufung der Urkunde. Zölle oder Einfuhrabgaben sowie Branchensteuern oder Lizenzgebühren können ebenfalls anfallen. Vor Erklärung oder Zahlung müssen daher Ware, Geschäftsvorgang und zuständige Behörde bestimmt werden.