Steuern in Namibia

Das namibische Steuerrecht betrifft Einzelpersonen, Unternehmen, Arbeitgeber, Gesellschaften, Trusts und bestimmte Branchen. NamRA verwaltet und vollzieht das innerstaatliche Steuer- und Zollrecht; das Ministry of Finance and Public Enterprises und dessen Tax Policy Unit entwickeln die Steuerpolitik. Zu den wichtigsten Gesetzen zählen Income Tax Act 1981, Value Added Tax Act 2000, Transfer Duty Act 1993, Stamp Duties Act 1993 und Petroleum Taxation Act 1991. Die Steuerwährung Namibias ist der Namibische Dollar (N$). Die Einkommensteuer folgt im Allgemeinen einem quellenbezogenen System mit gesetzlich bestimmten Einkünften, die als aus Namibia stammend gelten. Die Quelle bezeichnet gewöhnlich den Ort, an dem Einkommen entsteht oder erwirtschaftet wird, nicht den Ort des Zahlungseingangs. Deshalb kann Einkommen aus namibischen Quellen für Gebietsansässige und Gebietsfremde steuerpflichtig sein. Doppelbesteuerungsabkommen können das Ergebnis bei bestimmten grenzüberschreitenden Einkünften verändern. Eine Tax Residency Certificate von NamRA kann Ansprüche nach einem Abkommen unterstützen, beseitigt aber für sich genommen nicht die namibische Steuer auf Einkommen, das nach nationalem Recht steuerpflichtig bleibt. Für Einzelpersonen gilt auf steuerpflichtiges Einkommen bis N$100.000 ein Steuersatz von 0 %. Danach gelten progressive Sätze: 18 % auf den Anteil von N$100.001 bis N$150.000, 25 % auf den Anteil über N$150.000 bis N$350.000, 28 % über N$350.000 bis N$550.000, 30 % über N$550.000 bis N$850.000, 32 % über N$850.000 bis N$1.550.000 und 37 % über N$1.550.000. Die gesetzlichen Berechnungsformeln berücksichtigen die Steuer der niedrigeren Stufen, etwa N$9.000 zuzüglich 25 % des Betrags über N$150.000 und N$429.000 zuzüglich 37 % des Betrags über N$1.550.000. Diese Sätze gelten seit dem 1. März 2024. Arbeitgeber mit Beschäftigten behalten normalerweise Lohnsteuer, häufig PAYE genannt, von der Vergütung ein und führen sie an NamRA ab. Ein Arbeitgeber muss sich im Allgemeinen innerhalb von 14 Tagen nach Einstellung der ersten beschäftigten Person registrieren. Die elektronische Lohnsteuererklärung und Zahlung sind bis zum 20. Tag nach Monatsende einzureichen. Die jährliche Arbeitgebererklärung ist innerhalb von 30 Tagen nach dem 28. Februar fällig. Eine Steuerbescheinigung für Beschäftigte, gewöhnlich PAYE5 genannt, ist im Allgemeinen innerhalb von 30 Tagen nach Ende des Februars, innerhalb von 14 Tagen nach dem Ausscheiden einer beschäftigten Person und innerhalb von 7 Tagen nach Geschäftsaufgabe des Arbeitgebers auszustellen. Fristen für Einkommensteuererklärungen Einzelner hängen von der Einkunftsart ab. Personen mit Gehalt oder Rente reichen gewöhnlich bis zum 30. Juni ein. Landwirte und selbstständig gewerblich tätige Personen reichen gewöhnlich bis zum 30. September ein. Wer Gehalt und zusätzliche Einkünfte von mehr als N$5.000 oder keine PAYE-Abzüge hat, kann der Voraussteuer unterliegen. Übliche Zahlungstermine sind der 30. August für die erste und der 28. Februar für die zweite Vorauszahlung. Voraussteuerpflichtige müssen ihr steuerpflichtiges Einkommen schätzen und rechtzeitig zahlen; zu niedrige Zahlungen können zusätzliche Steuer auslösen. Die genannten Mindestbeträge für Vorauszahlungen liegen bei 40 % der endgültigen Steuer für die erste Zahlung und insgesamt mindestens 80 %. Unternehmenseinkommen ist steuerpflichtig, unabhängig davon, ob das Unternehmen formell oder informell tätig ist. Nichtbergbauunternehmen und Close Corporations zahlen für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2025 beginnen, im Allgemeinen den gesetzlichen Satz von 30 %. Für andere Bergbauunternehmen gilt im Allgemeinen ein Satz von 37,5 %. Diamantenbergbauunternehmen zahlen 50 % zuzüglich eines Zuschlags von 10 %, insgesamt also 55 %. Ein registrierter Hersteller kann im Registrierungsjahr und den folgenden neun Jahren für qualifizierende Produktionseinkünfte einen Satz von 18 % erhalten. Unternehmen und Close Corporations sind automatisch voraussteuerpflichtig. Die erste Vorauszahlung ist im Allgemeinen sechs Monate nach Geschäftsjahresbeginn, die zweite am Ende des Geschäftsjahres fällig. Die jährliche Unternehmenserklärung ist im Allgemeinen sieben Monate nach Geschäftsjahresende einzureichen. Im Haushalt 2026/27 wurde Berichten zufolge ein Satz von 28 % für Nichtbergbauunternehmen, eine Dividendensteuer von 10 % sowie Reformen zu Zinsabzug und Verlustbegrenzung erwogen. Die geprüften gesetzlichen NamRA-Unterlagen belegen keine Verabschiedung dieser Vorschläge; der hier zugrunde gelegte aktuelle Ausgangssatz für die Körperschaftsteuer bleibt daher 30 %. VAT ist eine Steuer auf steuerpflichtige Lieferungen und Einfuhren. Der Regelsteuersatz beträgt 15 %. Eine Registrierung ist im Allgemeinen verpflichtend, wenn der steuerpflichtige Umsatz N$500.000 übersteigt. Eine freiwillige Registrierung kann bei steuerpflichtigem Umsatz über N$200.000 und bis höchstens N$500.000 möglich sein, sofern Anforderungen zu Aufzeichnungen, Ansässigkeit und Regelkonformität erfüllt sind. Lieferungen mit Nullsatz und steuerbefreite Lieferungen werden unterschiedlich behandelt; für Umsatzberechnung und Vorsteuerabzug müssen die konkreten Lieferungen daher eingeordnet werden. VAT-Erklärungen sind im Allgemeinen bis zum 25. Tag nach Ende des Steuerzeitraums fällig. Einfuhr-VAT ist im Allgemeinen bis zum 20. Tag nach dem Einfuhrmonat fällig. VAT-Aufzeichnungen sind auf Englisch am Geschäftssitz in Namibia aufzubewahren; steuerpflichtige Lieferungen erfordern im Allgemeinen eine Steuerrechnung. Einschränkungen beim Vorsteuerabzug können für Personenkraftwagen, Bewirtung, Clubmitgliedschaften und private Nutzung gelten, sofern keine gesetzliche Ausnahme greift. Quellensteuer gilt für bestimmte Zahlungen. Quellensteuer auf Zahlungen an Gebietsfremde, häufig WHT genannt, beträgt im Allgemeinen 10 % auf Zinsen, Lizenzgebühren sowie Management- und Beratungsgebühren; für Aufsichtsrats- und Unterhaltungsgebühren gilt im Allgemeinen ein Satz von 25 %. Die Quellensteuer auf Dividenden für nichtansässige Anteilseigner, häufig NRST genannt, beträgt im Allgemeinen 10 %, wenn der wirtschaftlich berechtigte Anteilseigner als Unternehmen mindestens 25 % des Kapitals hält, und 20 % in anderen Fällen. Einbehalt und Erklärung sind im Allgemeinen bis zum 20. Tag nach dem Monat der Einbehaltung fällig. Bei verspäteter WHT können, vorbehaltlich gesetzlicher Obergrenzen, eine Strafe von 10 % je Monat oder Teilmonat und Zinsen von 20 % pro Jahr anfallen. NamRA und ihr ITAS-System verwalten Steuer- und Arbeitgeberregistrierung, VAT und Quellensteuer, elektronische Einreichungen, Kontoauszüge, Registrierungsbescheinigungen, Einsprüche und Anträge auf eine Good Standing Certificate. Zur Registrierung können Identitäts- oder Unternehmensnachweise, Bankangaben, Gründungsunterlagen, eine Unbedenklichkeitsbescheinigung und Umsatzprognosen erforderlich sein, besonders bei VAT-Registrierung. Elektronische Einreichungen sind rund um die Uhr verfügbar. Eine Good Standing Certificate bestätigt die fristgerechte Abgabe und Zahlung; laut NamRA ist sie im Allgemeinen kostenlos und vier Monate gültig. Steuerpflichtige berechnen ihr steuerpflichtiges Einkommen, reichen Erklärungen ein, zahlen geschuldete Beträge und bewahren Nachweise für Abzüge, Befreiungen und Verrechnungen auf. Ein Unternehmen muss eine in Namibia ansässige öffentliche Vertretung benennen und eine Zustelladresse in Namibia unterhalten. Wer eine Befreiung, einen Abzug oder eine Verrechnung geltend macht, trägt die Nachweislast. NamRA kann Bescheide erlassen, Unterlagen prüfen und Vorschriften gegen Steuervermeidung anwenden. Eine verspätete Voraussteuererklärung einer Einzelperson kann N$100 pro Tag kosten; verspätete PAYE-, VAT- und WHT-Pflichten führen im Allgemeinen zu einer Strafe von 10 % und Zinsen von 20 % pro Jahr, jeweils vorbehaltlich gesetzlicher Grenzen. Gegen einen Einkommensteuerbescheid kann im Allgemeinen innerhalb von 90 Tagen Einspruch eingelegt werden; erforderlich sind ausführliche schriftliche Gründe. Ein VAT-Einspruch ist ebenfalls gewöhnlich innerhalb von 90 Tagen einzureichen. Eine VAT-Berufung ist im Allgemeinen innerhalb von 60 Tagen nach der Einspruchsentscheidung fällig. Einkommensteuerberufungen folgen dem besonderen gesetzlichen Verfahren vor Gericht. Grenzüberschreitende Zahlungen können Quellensteuer, Prüfung eines Abkommens, Verrechnungspreisregeln oder mehrere Erklärungspflichten auslösen. Die Verrechnungspreisregeln nach Section 95A beruhen auf dem Fremdvergleichsgrundsatz und können Methoden wie Preisvergleichsmethode, Wiederverkaufspreismethode, Kostenaufschlagsmethode, transaktionsbezogene Nettomargenmethode oder Gewinnaufteilung erfordern. Transaktionsunterlagen sollten die gewählte Methode und Vergleichbarkeitsanalyse stützen. NamRA verwaltet außerdem Grunderwerbsteuer, Stempelsteuern und Erdölbesteuerung. Zoll und Verbrauchsteuern sind eigene Bereiche, können aber durch Einfuhr-VAT und Steuerzuordnung mit dem allgemeinen Steuersystem verbunden sein. Die tatsächliche Geldbelastung kann daher aus zu zahlender Steuer, zur Weiterleitung erhobener VAT, für NamRA einbehaltener PAYE oder WHT sowie Verspätungsstrafen und Zinsen bestehen.