Pajak di Nauru

Nauru memiliki satu sistem pajak nasional, tanpa bukti adanya perbedaan pajak regional atau kota. NRO dan Secretary for Finance menangani administrasi pajak, sedangkan Nauru Customs Service mengelola bea dan tarif impor. Tahun pajak mencakup 12 bulan yang berakhir pada 30 Juni. Notasi dolar yang digunakan pada formulir resmi adalah jumlah dolar menurut undang-undang. Orang, pemberi kerja, atau pembayar yang menjadi wajib pajak umumnya mengajukan Taxpayer Identification Number (TIN) dalam waktu tujuh hari dan menggunakannya pada laporan, pemberitahuan, serta dokumen pajak lainnya. Catatan harus disimpan dalam bahasa Inggris sekurang-kurangnya lima tahun, dan catatan elektronik diperbolehkan. Nauru menggunakan sistem penilaian mandiri sehingga wajib pajak atau pembayar yang memotong pajak menghitung jumlahnya, menyampaikan laporan yang diwajibkan, dan membayar sebelum tenggat yang berlaku. Employment Tax berlaku atas pendapatan kerja yang bersumber dari Nauru. Jumlah kena pajak dapat mencakup gaji, upah, tunjangan, pembayaran cuti, lembur, bonus, komisi, gratifikasi, dan pembayaran pemutusan kerja. Individu residen dikenai tarif nol sampai $9.240 per bulan, $4.257 per dua minggu, atau $2.129 per minggu; pendapatan di atas ambang yang relevan umumnya dikenai tarif 20%. Individu residen mencakup kategori yang ditentukan, seperti warga negara Nauru tanpa rumah permanen di luar Nauru, pengungsi yang telah dimukimkan kembali atau pencari suaka, pasangan individu residen, serta warga negara yang ditempatkan oleh Pemerintah Nauru. Pegawai perusahaan publik residen dikenai tarif 30%. Untuk ekspatriat nonresiden yang bekerja bagi Pemerintah Nauru atau perusahaan milik negara, tarif tahunan 0% berlaku hingga $20.000 dan 20% untuk jumlah di atas itu; nonresiden lainnya umumnya dikenai 20%. Tunjangan tertentu terkait pekerjaan dapat dikecualikan, dan panduan NRO yang diterbitkan menyatakan bahwa tunjangan natura tidak dikenai pajak. Services Tax dipungut melalui pemotongan atas pembayaran kepada tenaga profesional independen, penyedia konstruksi, serta pemasok keahlian atau jasa manajemen. Ambang dan tarif 20% bagi individu residen umumnya sejalan dengan Employment Tax. Penyedia nonresiden yang terkait dengan perusahaan publik residen dikenai 30%, sedangkan penyedia nonresiden untuk Pemerintah Nauru atau perusahaan milik negara dikenai 0% hingga $20.000 per tahun dan 20% untuk jumlah di atas itu. Nonresiden lain umumnya dikenai 20%. Pembayar memerlukan TIN dan memotong pajak. Pegawai atau penyedia jasa yang pajaknya telah dipotong sebagai pajak final umumnya tidak menyampaikan laporan terpisah untuk pendapatan tersebut. Services Tax tidak berlaku bila pembayaran secara efektif terkait dengan bentuk usaha tetap di Nauru. Business Tax Act 2016 mengatur Business Profits Tax (BPT). BPT dihitung berdasarkan penghasilan kena pajak setelah pengeluaran yang diizinkan, penyesuaian persediaan, depresiasi, aset usaha, dan kerugian. Individu residen membayar 0% atas penghasilan kena pajak hingga $250.000 dan 20% atas jumlah di atas itu. Kemitraan atau perwalian residen umumnya membayar 20% setelah pengurangan $250.000 untuk setiap mitra atau penerima manfaat residen Nauru. Perusahaan residen dengan pendapatan kotor tahunan hingga $15 juta masuk Kategori A dengan tarif 20%; perusahaan residen di atas $15 juta masuk Kategori B dengan tarif 25%. Perusahaan residen yang dikendalikan nonresiden umumnya dikenai 25%, atau 30% bila menjalankan usaha perusahaan publik residen. Perusahaan nonresiden yang beroperasi melalui bentuk usaha tetap umumnya membayar 25%, atau 30% untuk usaha perusahaan publik residen. Orang atau badan lainnya umumnya membayar 20%. Small Business Tax (SBT) tersedia bagi individu nonresiden yang usahanya hanya dijalankan di Nauru dan pendapatan kotornya tidak melebihi $250.000. Sejak 1 Juli 2024, pajak final ini sebesar 3,5% atas pendapatan kotor. Wajib pajak dapat meminta persetujuan untuk menggunakan BPT sebagai gantinya jika catatan yang memadai disimpan. Pendapatan di atas $250.000 memindahkan usaha ke BPT mulai tahun berikutnya. Non-Resident Tax (NRT) berlaku atas bunga, royalti, dan premi asuransi yang bersumber dari Nauru. Tarif umum adalah 20%, dengan tarif 30% untuk kasus tertentu yang terkait perusahaan publik residen. Pembayar, residen Nauru, atau bentuk usaha tetap di Nauru yang memiliki kewajiban pembayaran terkait memotong pajak. NRT dikenakan atas jumlah bruto tanpa pengurangan. Laporan cicilan BPT dan pembayarannya jatuh tempo pada 15 Oktober, 15 Januari, 15 April, dan 15 Juli. Untuk usaha yang telah berjalan, cicilan triwulanan umumnya didasarkan pada seperempat BPT tahun sebelumnya; usaha baru umumnya membayar 0,5% pendapatan kotor untuk setiap periode. Laporan tahunan BPT jatuh tempo sekurang-kurangnya tiga bulan setelah 30 Juni, biasanya paling lambat 30 September. Perusahaan, individu, kemitraan, dan perwalian menggunakan kategori laporan yang berbeda, dan kerugian bersih tetap dapat mewajibkan penyampaian laporan kecuali Secretary for Finance memberi pengecualian atau permintaan tertentu. Laporan triwulanan SBT dan pembayarannya jatuh tempo dalam 15 hari setelah 30 September, 31 Desember, 31 Maret, dan 30 Juni. Laporan serta pembayaran NRT dan Employment Tax jatuh tempo dalam 15 hari setelah akhir setiap bulan. Ringkasan pemotongan tahunan jatuh tempo dalam 15 hari setelah 30 Juni, biasanya paling lambat 15 Juli. NRO dapat meminta informasi dan dokumen, melakukan audit berbasis risiko, menerbitkan penetapan pajak taksiran, sementara, atau perubahan, serta mengenakan bunga keterlambatan dan sanksi atas keterlambatan pelaporan, pembayaran terlambat, kekurangan, atau penghindaran pajak. Upaya penagihan dapat mencakup proses pengadilan, penyitaan atau perampasan, perintah kepada pihak ketiga untuk membayar utang, penutupan usaha, dan pembatasan keberangkatan. Materi NRO yang ditinjau tidak menunjukkan adanya biaya pengajuan terpisah. Wajib pajak yang membayar lebih dapat mengajukan pengembalian pajak menggunakan formulir yang disetujui dalam waktu dua tahun sejak pembayaran. NRO terlebih dahulu menggunakan kelebihan pembayaran untuk melunasi pajak terutang, dapat menggunakannya sebagai kredit masa depan dengan persetujuan, dan mengembalikan sisanya dalam 45 hari setelah pemberitahuan keputusan. Keberatan tertulis terhadap penetapan pajak biasanya harus diajukan dalam 30 hari sejak penetapan disampaikan, menyebutkan alasannya, serta menentukan perubahan yang diminta. Jumlah yang tidak disengketakan dan 30% dari penetapan yang disengketakan harus dibayar sebelum keberatan dipertimbangkan. Jika Secretary belum memutus dalam 60 hari, keberatan dianggap ditolak. Peninjauan oleh Minister for Finance dan banding ke Supreme Court masing-masing umumnya memiliki tenggat 30 hari; banding ke Supreme Court terbatas pada persoalan hukum dan tidak otomatis menangguhkan penetapan. Sejak aturan pendapatan luar negeri berlaku pada 1 Juli 2021, orang residen umumnya memasukkan pendapatan usaha dari seluruh dunia, sedangkan nonresiden umumnya hanya memasukkan pendapatan yang bersumber dari Nauru. Kredit pajak luar negeri dibatasi sebesar BPT Nauru yang terkait dengan pendapatan luar negeri bersih, mensyaratkan bukti pajak luar negeri telah dibayar, dan umumnya harus diklaim dalam dua tahun; kelebihan kredit tidak dapat dibawa ke tahun berikutnya atau dikembalikan. Kerugian luar negeri hanya dapat digunakan terhadap pendapatan luar negeri dan dapat dibawa ke depan hingga tiga tahun. Penetapan harga transfer mengikuti prinsip kewajaran dan kelaziman usaha; OECD Transfer Pricing Guidelines digunakan sebagai pedoman interpretasi, dokumentasi kontemporer diwajibkan, dan dokumen harus diserahkan dalam 30 hari sejak permintaan. Nauru juga memiliki aturan pertukaran informasi pajak dan pelaporan otomatis informasi rekening keuangan, tetapi penerapan alokasi perjanjian perlu ditinjau untuk setiap kasus karena hasil perjanjian bilateral umum tidak boleh diasumsikan. Pajak transportasi internasional saat ini memiliki tarif undang-undang 0% untuk pengangkutan penumpang, ternak, surat, barang dagangan, atau barang ke luar negeri, meskipun mekanisme perizinan dan pembayaran tetap dapat berlaku untuk kapal dan pesawat. Pajak impor dikelola berdasarkan Customs Act 2014 dan Customs Tariff Act 2014, termasuk klasifikasi, penilaian, tarif, dan konsesi. Telecommunications Service Tax dilaporkan sebesar 10% dari penjualan kotor telekomunikasi. Sumber yang ditinjau tidak menunjukkan VAT atau GST yang berlaku saat ini; materi IMF menggambarkan VAT sebagai opsi reformasi jangka panjang, bukan pajak yang sedang berlaku.