Pajak di Nepal

Sistem pajak federal Nepal mencakup pajak penghasilan, pajak pertambahan nilai (PPN), cukai, dan bea masuk. Provinsi dan tingkat lokal dapat mengenakan pajak tambahan berdasarkan aturan hukumnya sendiri, sehingga pungutan tersebut tidak boleh ditambahkan ke tarif Departemen Pendapatan Dalam Negeri pusat tanpa memeriksa otoritas yang relevan. Departemen Pendapatan Dalam Negeri (IRD) mengadministrasikan pajak penghasilan, PPN, cukai, nomor rekening permanen (PAN), pajak yang dipotong di sumber (TDS), pajak layanan digital, dan layanan wajib pajak. Kantor Pendapatan Dalam Negeri, Kantor Layanan Wajib Pajak, Kantor Wajib Pajak Besar, dan Kantor Wajib Pajak Menengah melayani kelompok wajib pajak yang berbeda. Kementerian Keuangan menetapkan kebijakan pajak melalui Undang-Undang Keuangan dan anggaran tahunan. Departemen Bea Cukai menangani deklarasi impor, penilaian, klasifikasi tarif, dan pelepasan barang di tempat pemeriksaan bea cukai. PAN umumnya diwajibkan sebelum penghasilan kena pajak diperoleh atau kewajiban TDS timbul. Permohonan dapat diajukan melalui Portal Wajib Pajak IRD atau Kantor Pendapatan Dalam Negeri atau Kantor Layanan Wajib Pajak yang bertanggung jawab. Pendaftaran PPN umumnya berlaku dalam 30 hari setelah kegiatan kena pajak dimulai. Ambang batasnya adalah lebih dari NPR 50 lakh dalam dua belas bulan untuk barang kena pajak dan lebih dari NPR 30 lakh untuk jasa kena pajak atau omzet campuran. Pendaftaran PPN sukarela juga dimungkinkan. Perubahan informasi pendaftaran umumnya harus dilaporkan dalam 15 hari. Faktur PPN diwajibkan untuk penyerahan kena pajak. Tarif PPN standar adalah 13%, dengan tunduk pada daftar barang yang dikecualikan dan bertarif nol. PPN impor umumnya dipungut melalui Bea Cukai. Cukai berlaku untuk barang tertentu seperti tembakau, alkohol, bir, minuman ringan, kendaraan, dan produk lain yang tercantum dalam jadwal terkini. Tarif cukai dan persyaratan lisensi bergantung pada produk, sehingga tarif umum tidak boleh diasumsikan. Bea masuk bergantung pada kode HS, nilai pabean, asal barang, pengecualian atau preferensi yang berlaku, serta Tarif Terpadu tahunan. Karena itu, impor dapat dikenai bea masuk, PPN, cukai, dan pungutan lainnya. Ekspor umumnya dikenai PPN bertarif nol atau memperoleh perlakuan istimewa PPN lainnya jika bukti yang diwajibkan tersedia. Untuk individu, tabel pajak penghasilan TA 2083/84 menggunakan kisaran perkiraan: 1% atas NPR 10 lakh pertama bagi wajib pajak yang memenuhi ketentuan, 10% atas NPR 5 lakh berikutnya, 20% atas NPR 10 lakh berikutnya, 27% atas NPR 15 lakh berikutnya, dan 29% di atas NPR 40 lakh. Perlakuannya dapat berbeda untuk pasangan, pensiun, dan kasus terkait SSF. Tunjangan kerja, bunga, dividen, sewa, dan keuntungan modal dapat memiliki aturan atau perlakuan pemotongan tersendiri. Penghasilan pertanian orang perseorangan umumnya dikecualikan, sedangkan penghasilan usaha pertanian dikenai pajak. Perusahaan residen umumnya membayar pajak penghasilan 25%. Tarifnya 30% untuk sektor tertentu, termasuk bank dan lembaga keuangan, asuransi, telekomunikasi dan layanan internet, transfer uang, kegiatan pasar modal dan sekuritas, tembakau, alkohol, bir, dan minyak bumi. Koperasi terdaftar menggunakan tarif berbeda untuk omzet yang tidak dikecualikan: 5% di pemerintah kota, 7% di kota sub-metropolitan, dan 10% di kota metropolitan. Individu residen usaha kecil yang memenuhi syarat dapat menggunakan rezim pajak presumtif atau berbasis omzet berdasarkan Undang-Undang Keuangan yang berlaku. Ekspor layanan TI yang memenuhi syarat dan menggunakan mata uang asing memperoleh keringanan pajak penghasilan 50% untuk TA 2083/84 apabila persyaratannya dipenuhi. Surat pemberitahuan pajak penghasilan tahunan berdasarkan penilaian sendiri umumnya jatuh tempo dalam tiga bulan setelah tahun penghasilan berakhir. Usaha dan wajib pajak investasi umumnya membayar pajak penghasilan di muka dalam tiga angsuran: 40% paling lambat akhir Poush, 70% secara kumulatif paling lambat akhir Chaitra, dan 100% secara kumulatif paling lambat akhir Ashadh, berdasarkan perkiraan pajak tahunan. Setoran dan laporan TDS umumnya jatuh tempo dalam 25 hari setelah akhir bulan terkait. Laporan PPN umumnya jatuh tempo pada hari ke-25 setelah periode bulanan atau triwulanan yang berlaku. Catatan umumnya harus disimpan setidaknya lima tahun, kecuali Departemen menetapkan periode lain. Sertifikasi audit pajak biasanya relevan jika omzet melebihi NPR 1 crore atau penghasilan profesional melebihi NPR 50 lakh. Keterlambatan pelaporan atau pembayaran dapat mengakibatkan biaya, bunga, denda, penetapan, dan tindakan penagihan. Pembayaran dapat dilakukan melalui bank yang disetujui atau ConnectIPS, tetapi status pembayaran dan kredit pajak mungkin memerlukan beberapa menit untuk diperbarui. Wajib pajak dapat meminta peninjauan administratif kepada Direktur Jenderal IRD, umumnya dalam 30 hari setelah menerima pemberitahuan keputusan. Pajak yang tidak disengketakan dan 25% dari pajak yang disengketakan umumnya harus dibayar sebelum peninjauan. Jika keputusan tidak dikeluarkan dalam 60 hari setelah permohonan peninjauan diajukan, banding ke Tribunal Pendapatan mungkin tersedia. Sertifikat bebas tunggakan pajak diterbitkan melalui kantor IRD yang bertanggung jawab, sedangkan pengembalian dana terbatas pada kasus yang diatur undang-undang, seperti ekspor yang memenuhi syarat, kelebihan pembayaran, serta kasus diplomatik tertentu atau kasus lain berdasarkan jadwal. Penduduk umumnya dikenai pajak atas penghasilan dari sumber Nepal dan luar negeri, sedangkan bukan penduduk dikenai pajak atas penghasilan bersumber dari Nepal dan penghasilan yang terkait dengan bentuk usaha tetap. Perjanjian pajak berganda dan kredit pajak luar negeri dapat mengubah hasilnya jika sertifikat domisili, bukti kepemilikan manfaat, dan dokumen lain yang diwajibkan tersedia. Layanan digital bukan penduduk dapat dikenai Pajak Layanan Digital 2% atas nilai transaksi sebelum pajak tidak langsung Nepal, tanpa DST hingga NPR 20 lakh per tahun; setelah ambang batas terlampaui, pendaftaran, pelaporan, dan pembayaran dilakukan melalui Kantor Wajib Pajak Besar. Layanan yang tercakup meliputi iklan daring, OTT dan media, penyimpanan awan, permainan, aplikasi, perangkat lunak, unduhan, pasar daring, serta pendidikan atau konsultasi daring. Layanan elektronik bukan penduduk juga memiliki prosedur PPN tersendiri. Transaksi pihak berelasi dapat memerlukan penetapan harga wajar dan dokumentasi berdasarkan Pedoman Harga Transfer 2024/2081 dan pasal 33 Undang-Undang Pajak Penghasilan.