Impôts au Nicaragua

Le cadre juridique repose principalement sur le Código Tributario, Ley 562, et la Ley de Concertación Tributaria, Ley 822, modifiée par des lois ultérieures, notamment les Ley 891, Ley 987, Ley 1212 et Ley 1279. Tout nouvel impôt, taux, exonération, assiette fiscale ou sanction doit avoir une base légale. Le Ministerio de Hacienda y Crédito Público coordonne les finances publiques; la Dirección General de Ingresos (DGI) administre les impôts intérieurs, l’immatriculation des contribuables, les services électroniques, les contrôles et les remboursements. La Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA) administre les droits de douane et les taxes à l’importation. Les Alcaldías et Concejos Municipales administrent les taxes locales. Après les étapes de recours applicables auprès de la DGI, les recours administratifs fiscaux et douaniers relèvent finalement du Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo. La DGI délivre le Registro Único del Contribuyente (RUC) aux personnes et entreprises exerçant une activité économique. Pour une personne physique, le RUC est généralement lié à la Cédula; celui d’une entreprise commence généralement par J, tandis que les personnes physiques étrangères peuvent recevoir une désignation N, R ou E. L’immatriculation donne également accès à la Ventanilla Electrónica Tributaria (VET). Selon l’activité, le contribuable doit émettre des factures conformes, tenir des livres et registres, déposer les déclarations requises, y compris des déclarations à zéro dans certains cas, et conserver les documents comptables pendant au moins quatre ans. L’impôt sur le revenu, ou IR, suit des règles de source et de territorialité. Une personne physique est généralement considérée comme résidente après plus de 180 jours de présence; une personne morale l’est généralement si elle a été constituée au Nicaragua ou y possède son domicile fiscal ou sa direction. Les revenus de source nicaraguayenne peuvent comprendre les services utilisés au Nicaragua, les activités nationales, les communications et certains revenus liés aux exportations en vertu de la Ley de Concertación Tributaria. Les revenus d’emploi sont calculés sur l’année civile, du 1er janvier au 31 décembre. Le revenu net annuel d’emploi jusqu’à C$100,000 est imposé à 0 %. Les tranches suivantes appliquent 15 % à la part au-dessus de C$100,000 jusqu’à C$200,000, 20 % au-dessus de C$200,000 jusqu’à C$350,000, 25 % au-dessus de C$350,000 jusqu’à C$500,000 et 30 % au-dessus de C$500,000, avec les montants fixes correspondants prévus dans le barème légal. Les déductions admises peuvent inclure les cotisations à l’INSS et les cotisations admissibles à l’épargne ou à la retraite. L’employeur retient et verse normalement l’impôt mensuel. Un salarié ayant un seul employeur ne dépose généralement pas de déclaration annuelle personnelle; une déclaration peut toutefois être requise en cas de pluralité d’employeurs, d’année incomplète, de déductions ou de demande de remboursement. Les revenus d’activité économique sont généralement imposés sur le revenu net après déduction des coûts et dépenses admis. Le revenu net annuel supérieur à C$12,000,000 est imposé à 30 %; les montants inférieurs suivent un barème progressif de 10 % à 30 %. Les pertes admissibles peuvent généralement être reportées sur un maximum de trois périodes suivantes, mais une perte provenant d’une période exonérée ne bénéficie pas de ce traitement. Le Pago Mínimo Definitivo (PMD) est un paiement minimum d’impôt sur le revenu applicable à certaines activités économiques. Le taux standard est de 1 % du chiffre d’affaires brut imposable, de 3 % pour les grands contribuables et de 2 % pour les activités de pêche sur la côte caraïbe. Certains grands contribuables et certains collecteurs d’impôts financiers ou d’accise calculent l’acompte mensuel en retenant le montant le plus élevé entre 30 % du bénéfice mensuel et le pourcentage applicable du chiffre d’affaires brut mensuel au titre du PMD. Un nouvel investissement bénéficie généralement d’une exonération du PMD pendant environ 1,3 an, sous réserve des conditions légales. D’autres exceptions peuvent concerner les prix réglementés, une période de démarrage ou de maturité, l’inactivité, la force majeure, le régime simplifié, l’exonération de l’impôt sur le revenu ou les activités de sécurité alimentaire approuvées. Les personnes physiques dont les ventes mensuelles ne dépassent pas C$100,000 et dont les stocks ne dépassent pas C$500,000 peuvent être admissibles au Régimen Simplificado, également appelé Cuota Fija. Ce régime exclut notamment les personnes morales, les professionnels, les centres commerciaux et les entreprises d’import-export. Il exige généralement un paiement mensuel fixe avant le 15 du mois suivant, plutôt qu’une déclaration mensuelle d’impôt sur le revenu, ainsi que des factures et registres simplifiés de recettes et dépenses et la conservation des pièces justificatives. Un avis de cessation doit généralement être déposé au moins 30 jours avant la fermeture prévue. La taxe sur la valeur ajoutée, ou IVA, est normalement de 15 % sur les ventes, les importations ou la mise à la consommation, les services et l’utilisation ou la jouissance de biens ou services. Les exportations de biens et services peuvent bénéficier d’un taux de 0 % si les conditions légales sont remplies. Les entreprises imposables utilisent généralement la méthode débit-crédit, indiquent séparément l’IVA sur les factures, et déposent et paient mensuellement avant le 15 du mois suivant. Un solde d’exportation ou de taux zéro peut être reporté ou, si les exigences légales sont satisfaites, compensé ou remboursé. Les grands collecteurs peuvent devoir verser un acompte pour les transactions du 1er au 15 du mois dans les cinq jours ouvrables suivant cette période. L’impôt sélectif à la consommation, ou ISC, s’applique à certains biens et importations selon le barème SAC applicable. Les changements entrés en vigueur le 9 avril 2026 ont modifié l’assiette et les taux de nombreux produits alimentaires, importations, boissons alcoolisées et produits du tabac. Certaines boissons et certains alcools sont évalués selon le prix du distributeur ou un montant spécifique par litre d’alcool; la loi a également modifié les règles connexes relatives aux crédits et aux coûts. La taxe fiscale sur les timbres, ou ITF, utilise des taux actualisés chaque année par le MHCP; le barème 2026 a été établi par l’Accord administratif 008-2025. Les carburants sont aussi soumis à l’Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles et à la redevance de financement de l’entretien routier appelée IEFOMAV. Les retenues à la source dépendent du paiement. Les taux courants de retenue de l’impôt sur le revenu comprennent 2 % pour les biens et services généraux, 10 % pour les services d’un professionnel résident ou d’un spécialiste technique supérieur, 3 % pour les produits agricoles, 1 % pour les transactions par carte, 2 % pour la construction et 2 % pour les loyers. Le catalogue de la DGI prévoit des taux particuliers pour d’autres opérations. Les retenues définitives sur certains paiements, y compris le DMI le cas échéant, sont généralement dues au plus tard le cinquième jour ouvrable du mois suivant. Les revenus du capital et les gains en capital sont généralement soumis à un taux de 15 % pour les résidents et les non-résidents; des taux particuliers s’appliquent à certains financements bancaires étrangers et paiements vers des juridictions à fiscalité privilégiée. Les transferts de biens immobiliers ou de biens enregistrés sont soumis à des taux progressifs de 1 % à 7 % selon les tranches de valeur équivalente en dollars américains. L’assiette est généralement réduite de 20 % pour les gains immobiliers et de 30 % pour les biens mobiliers corporels; les biens incorporels sont généralement imposés sur leur montant brut. Les taxes municipales varient selon la municipalité. À Managua, l’Impuesto Municipal sobre Ingresos (IMI) est généralement de 1 % par mois sur le chiffre d’affaires brut provenant des ventes, de l’industrie, des services professionnels et d’autres services; les revenus du salariat et les services hospitaliers sont notamment exclus. La taxe annuelle d’immatriculation municipale, ou Matrícula, correspond généralement à 2 % du chiffre d’affaires brut mensuel moyen des trois mois précédents; une nouvelle entreprise utilise généralement 1 % de son capital. Les autres municipalités appliquent le Decreto 455 et leurs propres procédures locales. L’Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) est généralement égal à 1 % de 80 % de la valeur cadastrale ou déclarée. La déclaration d’IBI couvre normalement janvier à mars de l’année suivante; 50 % sont payables pendant cette période et le solde avant le 30 juin. Le paiement intégral au premier trimestre peut donner droit à une réduction de 10 %. Un bien situé dans plusieurs municipalités exige des déclarations et paiements proportionnels dans chacune d’elles. Les droits de douane comprennent le Derecho Arancelario a la Importación (DAI), l’IVA à l’importation, l’ISC à l’importation et d’autres prélèvements administrés par la DGA. Leur montant dépend du classement SAC, de la valeur en douane, de l’origine et des règles commerciales applicables. Les recettes d’exportation ne sont généralement pas soumises à un impôt national sur le revenu ni à une taxe locale sur la vente de l’exportation elle-même, mais les taxes Matrícula et les règles sectorielles doivent tout de même être examinées. Les non-résidents sans établissement permanent sont généralement soumis à une retenue définitive à la source. Les taux courants comprennent 1,5 % pour la réassurance, 3 % pour l’assurance, les garanties, le transport maritime ou aérien, le transport terrestre international et les communications téléphoniques ou Internet internationales, et 20 % pour les autres activités économiques. Les revenus d’emploi des non-résidents sont généralement imposés à 20 %, les revenus du capital à 15 % et les paiements vers des juridictions à fiscalité privilégiée à 30 %. Un établissement permanent exige normalement un RUC, des déclarations continues et un représentant résident. Les transactions entre parties liées sont soumises aux règles de pleine concurrence, notamment à un seuil pertinent de 40 % pour les parties liées. Ne présumez pas qu’un allègement conventionnel s’applique: tout traité bilatéral général de double imposition en vigueur avec le Nicaragua doit être vérifié séparément pour chaque pays et instrument. Les retenues mensuelles sont généralement dues au cinquième jour ouvrable du mois suivant. L’IVA, l’ISC, les acomptes d’impôt sur le revenu et le PMD sont généralement dus le 15e jour civil du mois suivant, tout comme la Cuota Fija. L’échéance annuelle de l’impôt sur le revenu exige une attention particulière: la Ley 987 mentionne le dernier jour civil du deuxième mois suivant la fin de la période, alors qu’une ancienne FAQ de la DGI mentionne le 31 mars. Le calendrier actuel de la DGI et la période fiscale approuvée du contribuable doivent déterminer la date de dépôt. Une période comptable spéciale peut durer jusqu’à 12 mois, mais la demande doit généralement être déposée au moins trois mois avant son début. La DGI peut effectuer un contrôle par l’intermédiaire d’agents accrédités. Les informations demandées doivent généralement être fournies une seule fois dans un délai de 10 jours ouvrables. Une fois le contrôle commencé, une déclaration de remplacement est généralement interdite pour les périodes concernées. Un crédit accepté peut permettre une compensation ou un remboursement. La procédure administrative habituelle est la Reposición, puis la Revisión auprès de la direction de la DGI, suivie de l’Apelación devant le Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo; un Recurso de Hecho peut être disponible dans les circonstances définies par la loi. Des plans de paiement peuvent couvrir un à 24 mois et exiger une garantie. Le retard de paiement des impôts indirects peut entraîner une majoration de 5 % par mois ou d’environ 0,17 % par jour. Les arriérés d’impôts directs peuvent générer 2,5 % par mois ou fraction de mois, avec ajustements pour maintien de valeur. Les obligations formelles tardives ou incomplètes peuvent être sanctionnées en Unidades de Multa, une unité correspondant à C$25. Un redressement fiscal peut entraîner une sanction de 25 %, et la fraude fiscale peut aussi engager la responsabilité pénale. Les cotisations de sécurité sociale sont distinctes des impôts au sens du Código Tributario et ne doivent pas être traitées comme des paiements fiscaux.