Impuestos en Nicaragua

El marco jurídico se basa principalmente en el Código Tributario, Ley 562, y la Ley de Concertación Tributaria, Ley 822, modificada por leyes posteriores, entre ellas la Ley 891, la Ley 987, la Ley 1212 y la Ley 1279. Todo impuesto, tasa, exención, base imponible o sanción nuevos requieren fundamento legal. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público coordina las finanzas públicas, mientras que la Dirección General de Ingresos, conocida como DGI, administra los impuestos internos, el registro de contribuyentes, los servicios electrónicos, las auditorías y las devoluciones. La Dirección General de Servicios Aduaneros, o DGA, administra los derechos aduaneros y los impuestos a la importación. Las alcaldías y los concejos municipales administran los gravámenes locales. Las apelaciones administrativas tributarias y aduaneras llegan finalmente al Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo, después de las etapas de revisión correspondientes ante la DGI. La DGI expide el Registro Único del Contribuyente, o RUC, a las personas y empresas que realizan actividades económicas. Para una persona natural, el RUC suele estar vinculado a la cédula; el RUC de una empresa generalmente comienza con J, mientras que las personas extranjeras pueden recibir una designación N, R o E. La inscripción también permite acceder a la Ventanilla Electrónica Tributaria, o VET. Según la actividad, el contribuyente debe emitir facturas conformes, llevar libros y registros, presentar declaraciones —incluidas declaraciones en cero cuando se requiera— y conservar los documentos contables durante al menos cuatro años. El impuesto sobre la renta, llamado IR, se rige por normas de fuente y territorialidad. En general, una persona natural se considera residente después de permanecer más de 180 días, mientras que una persona jurídica suele considerarse residente si está constituida en Nicaragua o tiene allí su domicilio fiscal o administración. Los ingresos de fuente nicaragüense pueden incluir servicios utilizados en Nicaragua, actividades nacionales, comunicaciones y ciertos ingresos relacionados con exportaciones conforme a la Ley de Concertación Tributaria. Los ingresos laborales se calculan para el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. Los ingresos netos anuales por empleo de hasta C$100,000 tributan al 0 %. Después, la tabla aplica 15 % a la parte que exceda C$100,000 hasta C$200,000; 20 % sobre el excedente de C$200,000 hasta C$350,000; 25 % sobre el excedente de C$350,000 hasta C$500,000; y 30 % sobre el excedente de C$500,000, usando los montos fijos correspondientes de la tabla legal. Las deducciones permitidas pueden incluir cotizaciones al INSS y aportes admisibles a ahorros o pensiones. Normalmente, el empleador retiene y paga el monto mensual. Por lo general, un empleado con un solo empleador no presenta declaración personal anual, pero puede tener que hacerlo si tiene dos o más empleadores, un año laboral incompleto, deducciones o una solicitud de devolución. Los ingresos por actividades económicas suelen gravarse sobre la renta neta después de los costos y gastos permitidos. Los ingresos netos anuales superiores a C$12,000,000 están sujetos a una tasa del 30 %; los montos menores usan una tabla progresiva con tasas del 10 % al 30 %. En general, las pérdidas admisibles pueden trasladarse hasta los tres períodos siguientes, pero se excluyen las pérdidas de un período exento. El Pago Mínimo Definitivo, o PMD, es un pago mínimo del impuesto sobre la renta para actividades económicas sujetas a él. La tasa estándar es del 1 % de los ingresos brutos gravables, del 3 % para grandes contribuyentes y del 2 % para actividades pesqueras en la Costa Caribe. Algunos grandes contribuyentes y determinados recaudadores de impuestos financieros o selectivos calculan el anticipo mensual como el mayor entre el 30 % de la utilidad mensual y el porcentaje aplicable del PMD sobre los ingresos brutos mensuales. En general, una nueva inversión recibe una exención del PMD durante aproximadamente 1.3 años, sujeta a las condiciones legales. Pueden aplicarse otras excepciones a precios regulados, períodos de inicio o maduración, inactividad, fuerza mayor, el régimen simplificado, exenciones del impuesto sobre la renta o actividades aprobadas de seguridad alimentaria. Las personas naturales con ventas mensuales no superiores a C$100,000 e inventario no mayor de C$500,000 pueden reunir los requisitos del Régimen Simplificado, también llamado Cuota Fija. El régimen excluye, entre otros, a personas jurídicas, profesionales, centros comerciales y empresas importadoras o exportadoras. Por lo general, exige un pago mensual fijo a más tardar el día 15 del mes siguiente en lugar de una declaración mensual del impuesto sobre la renta, además de facturas simplificadas, registros simplificados de ingresos y gastos y conservación de documentos justificativos. En general, el aviso de cierre debe presentarse al menos 30 días antes del cierre previsto. El impuesto al valor agregado, o IVA, normalmente se cobra al 15 % sobre ventas, importaciones o internacionalización, servicios y uso o disfrute de bienes o servicios. Las exportaciones de bienes y servicios pueden acogerse a una tasa del 0 % si se cumplen las condiciones legales. En general, los negocios gravados aplican el método de débito y crédito, muestran el IVA por separado en la factura y presentan y pagan mensualmente a más tardar el día 15 del mes siguiente. Un saldo de exportación o de tasa del 0 % puede trasladarse a períodos posteriores o, si se cumplen los requisitos legales, compensarse o devolverse. Los grandes recaudadores pueden tener que pagar un anticipo por operaciones del día 1 al 15 del mes dentro de los cinco días hábiles siguientes a ese período. El impuesto selectivo al consumo, o ISC, se aplica a determinados bienes e importaciones conforme al arancel SAC correspondiente. Los cambios vigentes desde el 9 de abril de 2026 modificaron la base imponible y las tasas de numerosos productos alimenticios, importaciones, bebidas alcohólicas y tabaco. Algunas bebidas y bebidas alcohólicas se gravan según el precio del distribuidor o un monto específico por litro de alcohol; la ley también modificó las reglas relacionadas con créditos y costos. El impuesto de timbres fiscales, o ITF, usa tasas actualizadas anualmente por el MHCP; el cronograma de 2026 se estableció mediante el Acuerdo Administrativo 008-2025. El combustible también está sujeto al Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles y al cargo de financiamiento para el mantenimiento vial conocido como IEFOMAV. Las obligaciones de retención dependen del pago. Las tasas comunes de retención del impuesto sobre la renta incluyen 2 % para bienes y servicios generales, 10 % para servicios de un profesional residente o especialista técnico superior, 3 % para productos agrícolas, 1 % para operaciones con tarjetas, 2 % para construcción y 2 % para alquileres. El catálogo de la DGI establece tasas especiales para otras operaciones. Por lo general, la retención definitiva de determinados pagos, incluido el DMI cuando corresponda, debe enterarse a más tardar el quinto día hábil del mes siguiente. Los ingresos y ganancias de capital suelen estar sujetos a una tasa del 15 % para residentes y no residentes, con tasas especiales para algunos financiamientos bancarios extranjeros y pagos a jurisdicciones consideradas paraísos fiscales. Las transmisiones de bienes inmuebles o inscritos usan tasas progresivas del 1 % al 7 %, según los tramos de valor equivalente en dólares estadounidenses. Por lo general, la base imponible se reduce un 20 % para ganancias de capital inmobiliarias y un 30 % para bienes muebles tangibles, mientras que los bienes intangibles se gravan generalmente sobre su monto bruto. Los gravámenes municipales dependen del municipio. En Managua, el Impuesto Municipal sobre Ingresos, o IMI, suele ser del 1 % mensual sobre los ingresos brutos provenientes de ventas, industria, servicios profesionales y otros servicios, con exclusiones que incluyen el empleo asalariado y los servicios hospitalarios. La matrícula municipal anual suele ser del 2 % del promedio mensual de ingresos brutos de los tres meses anteriores; un negocio nuevo generalmente calcula el 1 % del capital. Otros municipios aplican el Decreto 455 y sus propios procedimientos locales. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles, o IBI, suele ser del 1 % del 80 % del valor catastral o declarado. Normalmente, la declaración del IBI abarca de enero a marzo del año siguiente; el 50 % se paga en ese período y el saldo, a más tardar el 30 de junio. Pagar el total durante el primer trimestre puede dar derecho a un descuento del 10 %. Si un inmueble está situado en varios municipios, se requieren declaraciones y pagos proporcionales a cada uno. Los derechos aduaneros incluyen el Derecho Arancelario a la Importación, o DAI, el IVA a la importación, el ISC a la importación y otros cargos administrados por la DGA. El importe depende de la clasificación SAC, el valor en aduana, el origen y las normas comerciales aplicables. En general, los ingresos por exportaciones no están sujetos a impuesto nacional sobre la renta ni a gravámenes locales sobre la venta de la propia exportación, pero deben revisarse los cargos de matrícula y las reglas sectoriales. Por lo general, los no residentes sin establecimiento permanente están sujetos a retención definitiva en la fuente. Las tasas comunes incluyen 1.5 % para reaseguros; 3 % para seguros, garantías, transporte marítimo o aéreo, transporte terrestre internacional y comunicaciones telefónicas o de internet internacionales; y 20 % para otras actividades económicas. Los ingresos laborales de no residentes suelen tributar al 20 %, los ingresos de capital normalmente al 15 % y los pagos a jurisdicciones consideradas paraísos fiscales, al 30 %. Un establecimiento permanente normalmente requiere RUC, declaraciones continuas y un representante residente. Las operaciones entre partes relacionadas están sujetas a reglas de precios de plena competencia, incluido un umbral pertinente de partes relacionadas del 40 %. No suponga que existe un alivio por tratado: debe verificarse por separado, para cada país e instrumento, si hay un convenio bilateral integral vigente para evitar la doble imposición con Nicaragua. En general, los pagos mensuales de retenciones vencen el quinto día hábil del mes siguiente. El IVA, el ISC, los anticipos del impuesto sobre la renta y el PMD suelen vencer el día 15 del mes calendario siguiente, al igual que la Cuota Fija. La fecha límite del impuesto anual sobre la renta requiere especial cuidado: la Ley 987 indica el último día calendario del segundo mes posterior al cierre del período, mientras que una pregunta frecuente más antigua de la DGI indica el 31 de marzo. La fecha de presentación debe regirse por el calendario actual de la DGI y el período fiscal aprobado del contribuyente. Un período contable especial puede durar hasta 12 meses, pero la solicitud suele tener que presentarse al menos tres meses antes de su inicio. La DGI puede realizar auditorías por medio de funcionarios acreditados. Por lo general, la información solicitada debe entregarse una sola vez dentro de 10 días hábiles. Una vez iniciada una auditoría, suele impedirse presentar una declaración sustitutiva para los períodos afectados. Un saldo a favor aceptado puede permitir una compensación o devolución. La secuencia administrativa habitual es reposición, luego revisión ante la dirección de la DGI y después apelación ante el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo; en las circunstancias definidas por la ley, puede corresponder un Recurso de Hecho. Los planes de pago pueden cubrir de uno a 24 meses y requerir garantías. El pago tardío de impuestos indirectos puede generar un recargo del 5 % mensual o de aproximadamente 0.17 % diario. Los atrasos de impuestos directos pueden generar un 2.5 % mensual o por fracción de mes, junto con ajustes de mantenimiento de valor. Las obligaciones formales tardías o incompletas pueden sancionarse con Unidades de Multa, cada una equivalente a C$25. Un ajuste tributario puede conllevar una sanción del 25 %, y la evasión fiscal también puede generar responsabilidad penal. Las cotizaciones a la seguridad social son independientes de los impuestos conforme al Código Tributario y no deben tratarse como pagos tributarios.