Steuern in Nicaragua

Der rechtliche Rahmen stützt sich hauptsächlich auf den Código Tributario, Ley 562, und die Ley de Concertación Tributaria, Ley 822, geändert durch spätere Gesetze wie Ley 891, Ley 987, Ley 1212 und Ley 1279. Neue Steuern, Sätze, Befreiungen, Bemessungsgrundlagen oder Sanktionen benötigen eine gesetzliche Grundlage. Das Ministerio de Hacienda y Crédito Público koordiniert die öffentlichen Finanzen; die Dirección General de Ingresos (DGI) verwaltet inländische Steuern, Steuerregistrierung, elektronische Dienste, Prüfungen und Erstattungen. Die Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA) verwaltet Zölle und Einfuhrsteuern. Alcaldías und Concejos Municipales verwalten lokale Abgaben. Verwaltungsrechtliche Steuer- und Zollbeschwerden gehen nach den einschlägigen DGI-Prüfungsstufen letztlich an das Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo. Die DGI stellt das Registro Único del Contribuyente (RUC) für Personen und Unternehmen aus, die wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben. Bei einer natürlichen Person ist das RUC im Allgemeinen mit der Cédula verknüpft; ein Unternehmens-RUC beginnt üblicherweise mit J, während ausländische Einzelpersonen die Kennung N, R oder E erhalten können. Die Registrierung ermöglicht außerdem den Zugang zur Ventanilla Electrónica Tributaria (VET). Je nach Tätigkeit muss die steuerpflichtige Person regelkonforme Rechnungen ausstellen, Bücher und Aufzeichnungen führen, Erklärungen einschließlich Nullmeldungen einreichen, wenn dies vorgeschrieben ist, und Buchhaltungsunterlagen mindestens vier Jahre aufbewahren. Die Einkommensteuer (IR) folgt Quellen- und Territorialitätsregeln. Eine natürliche Person gilt im Allgemeinen nach mehr als 180 Aufenthaltstagen als ansässig. Eine juristische Person gilt üblicherweise als ansässig, wenn sie in Nicaragua gegründet wurde oder dort ihren steuerlichen Sitz oder ihre Geschäftsleitung hat. Einkünfte aus nicaraguanischen Quellen können Dienstleistungen umfassen, die in Nicaragua genutzt werden, inländische Tätigkeiten, Kommunikation und bestimmte exportbezogene Einkünfte nach der Ley de Concertación Tributaria. Einkünfte aus Beschäftigung werden für das Kalenderjahr vom 1. Januar bis 31. Dezember berechnet. Jährliche Nettoarbeitsentgelte bis C$100,000 werden mit 0 % besteuert. Danach gelten gestaffelt 15 % auf den Betrag über C$100,000 bis C$200,000, 20 % über C$200,000 bis C$350,000, 25 % über C$350,000 bis C$500,000 und 30 % über C$500,000; die entsprechenden Festbeträge der gesetzlichen Tabelle kommen hinzu. Zulässige Abzüge können INSS-Beiträge sowie qualifizierte Spar- oder Rentenbeiträge umfassen. Arbeitgeber behalten die monatliche Steuer normalerweise ein und führen sie ab. Beschäftigte mit nur einem Arbeitgeber müssen meist keine persönliche Jahreserklärung einreichen; bei zwei oder mehr Arbeitgebern, einem unvollständigen Jahr, Abzügen oder einem Erstattungsantrag kann eine Erklärung erforderlich sein. Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit werden im Allgemeinen nach zulässigen Kosten und Ausgaben auf Basis des Nettoeinkommens besteuert. Auf jährliche Nettoeinkünfte über C$12,000,000 entfallen 30 %; niedrigere Beträge unterliegen einer progressiven Tabelle mit Sätzen von 10 % bis 30 %. Qualifizierende Verluste können grundsätzlich bis zu drei Folgezeiträume vorgetragen werden; Verluste aus einem steuerbefreiten Zeitraum fallen nicht darunter. Der Pago Mínimo Definitivo (PMD) ist eine Mindestzahlung auf die Einkommensteuer für erfasste wirtschaftliche Tätigkeiten. Der Standardsatz beträgt 1 % der steuerpflichtigen Bruttoeinnahmen, 3 % für große Steuerpflichtige und 2 % für Fischereitätigkeiten an der Karibikküste. Bestimmte große Steuerpflichtige sowie bestimmte Finanz- oder Verbrauchsteuererhebende berechnen die monatliche Vorauszahlung als höheren Betrag aus 30 % des Monatsgewinns oder dem geltenden PMD-Anteil der monatlichen Bruttoeinnahmen. Eine neue Investition erhält grundsätzlich für etwa 1,3 Jahre eine PMD-Befreiung, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Weitere Ausnahmen können bei regulierten Preisen, einer Anlauf- oder Reifephase, Inaktivität, höherer Gewalt, dem vereinfachten Regime, einer Einkommensteuerbefreiung oder genehmigten Maßnahmen zur Ernährungssicherung gelten. Natürliche Personen mit monatlichen Verkäufen von höchstens C$100,000 und einem Warenbestand von höchstens C$500,000 können für das Régimen Simplificado, auch Cuota Fija genannt, infrage kommen. Unter anderem sind juristische Personen, Freiberufler, Einkaufszentren sowie Import- und Exportbetriebe ausgeschlossen. Üblicherweise ist bis zum 15. des Folgemonats eine feste monatliche Zahlung statt einer monatlichen Einkommensteuererklärung erforderlich. Hinzu kommen vereinfachte Rechnungen, vereinfachte Einnahmen- und Ausgabenaufzeichnungen sowie die Aufbewahrung von Belegen. Eine Schließungsmitteilung muss üblicherweise mindestens 30 Tage vor der geplanten Schließung eingereicht werden. Die Mehrwertsteuer (IVA) beträgt normalerweise 15 % auf Verkäufe, Einfuhren oder Überführungen ins Inland, Dienstleistungen sowie Nutzung oder Inanspruchnahme von Waren und Dienstleistungen. Warenausfuhren und Dienstleistungen können unter den gesetzlichen Voraussetzungen einem Satz von 0 % unterliegen. Steuerpflichtige Unternehmen verwenden im Allgemeinen das Vorsteuer-Abzugsverfahren, weisen IVA getrennt auf der Rechnung aus und reichen die Erklärung ein und zahlen bis zum 15. des Folgemonats. Ein Guthaben aus Ausfuhren oder einem Satz von 0 % kann vorgetragen oder, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind, verrechnet oder erstattet werden. Große Steuererhebende müssen für Transaktionen vom ersten bis zum fünfzehnten Monatstag möglicherweise innerhalb von fünf Werktagen nach diesem Zeitraum eine Vorauszahlung leisten. Die selektive Verbrauchsteuer (ISC) gilt nach dem jeweiligen SAC-Verzeichnis für bestimmte Waren und Einfuhren. Änderungen mit Wirkung zum 9. April 2026 passten Bemessungsgrundlage und Sätze für zahlreiche Lebensmittel, Einfuhren, alkoholische Getränke und Tabak an. Bestimmte Getränke und Alkohol werden anhand des Händlerpreises oder eines bestimmten Betrags je Liter Alkohol bewertet; das Gesetz änderte auch damit verbundene Anrechnungs- und Kostenregeln. Die Steuerstempelsteuer (ITF) verwendet jährlich vom MHCP aktualisierte Sätze; der Tarif 2026 wurde mit Verwaltungsvereinbarung 008-2025 festgelegt. Für Kraftstoff gelten außerdem die Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles und die Abgabe zur Finanzierung der Straßenerhaltung, IEFOMAV. Einbehaltungspflichten hängen von der Zahlung ab. Zu den gängigen Einkommensteuer-Einbehaltungssätzen gehören 2 % für allgemeine Waren und Dienstleistungen, 10 % für Dienstleistungen einer ansässigen Fachkraft oder hochqualifizierten technischen Fachkraft, 3 % für landwirtschaftliche Waren, 1 % für Kartentransaktionen, 2 % für Bauarbeiten und 2 % für Miete. Für andere Transaktionen gelten besondere Sätze nach dem DGI-Katalog. Endgültige Einbehaltungen auf bestimmte Zahlungen, gegebenenfalls einschließlich DMI, sind im Allgemeinen bis zum fünften Werktag des Folgemonats fällig. Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne unterliegen im Allgemeinen einem Satz von 15 % für Ansässige und Nichtansässige; für bestimmte ausländische Bankfinanzierungen und Zahlungen an Steuerhoheitsgebiete mit niedriger Besteuerung gelten besondere Sätze. Übertragungen von Immobilien oder registriertem Eigentum unterliegen progressiven Sätzen von 1 % bis 7 %, gestaffelt nach US-Dollar-Gegenwert. Die Bemessungsgrundlage wird bei Immobilien-Veräußerungsgewinnen im Allgemeinen um 20 % und bei beweglichem Sachvermögen um 30 % reduziert; immaterielle Vermögenswerte werden grundsätzlich auf ihren Bruttobetrag besteuert. Kommunale Abgaben unterscheiden sich je nach Gemeinde. In Managua beträgt die Impuesto Municipal sobre Ingresos (IMI) üblicherweise monatlich 1 % der Bruttoeinnahmen aus Verkäufen, Industrie, freiberuflichen und sonstigen Dienstleistungen; Ausnahmen umfassen Gehälter und Krankenhausleistungen. Die jährliche kommunale Registrierungsabgabe, Matrícula, beträgt normalerweise 2 % der durchschnittlichen monatlichen Bruttoeinnahmen der vorangegangenen drei Monate. Ein neues Unternehmen verwendet üblicherweise 1 % des Kapitals. Andere Gemeinden wenden Decreto 455 und ihre eigenen lokalen Verfahren an. Die Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) beträgt grundsätzlich 1 % von 80 % des Kataster- oder selbst veranschlagten Wertes. Die IBI-Erklärung betrifft normalerweise Januar bis März des Folgejahres; 50 % sind in diesem Zeitraum und der Rest bis zum 30. Juni fällig. Bei vollständiger Zahlung im ersten Quartal kann ein Rabatt von 10 % gewährt werden. Eigentum in mehreren Gemeinden erfordert anteilige Erklärungen und Zahlungen an jede Gemeinde. Zu den Zöllen gehören der Derecho Arancelario a la Importación (DAI), Einfuhr-IVA, Einfuhr-ISC und weitere von der DGA verwaltete Abgaben. Die Höhe hängt von SAC-Einstufung, Zollwert, Herkunft und geltenden Handelsregeln ab. Exporterlöse unterliegen im Allgemeinen keiner nationalen Einkommensteuer oder lokalen Verkaufsabgabe auf den Export selbst; Matrícula-Abgaben und branchenspezifische Regeln müssen dennoch geprüft werden. Nichtansässige ohne Betriebsstätte unterliegen normalerweise endgültigem Steuerabzug an der Quelle. Zu den gängigen Sätzen zählen 1,5 % für Rückversicherung, 3 % für Versicherung, Garantien, See- oder Lufttransport, internationalen Landtransport und internationale Telefon- oder Internetkommunikation sowie 20 % für andere wirtschaftliche Tätigkeiten. Beschäftigungseinkünfte von Nichtansässigen werden im Allgemeinen mit 20 %, Kapitaleinkünfte üblicherweise mit 15 % und Zahlungen an Steuerhoheitsgebiete mit niedriger Besteuerung mit 30 % besteuert. Eine Betriebsstätte benötigt normalerweise ein RUC, laufende Einreichungen und eine ansässige Vertretung. Für verbundene Unternehmen gelten Fremdvergleichsregeln, einschließlich einer relevanten Schwelle von 40 %. Gehen Sie nicht von einer Entlastung durch ein Steuerabkommen aus: Ein umfassendes aktuelles bilaterales Doppelbesteuerungsabkommen mit Nicaragua muss für jedes Land und jedes Abkommen gesondert geprüft werden. Monatliche Einbehaltungen sind grundsätzlich bis zum fünften Werktag des Folgemonats fällig. IVA, ISC, Einkommensteuervorauszahlungen und PMD sind im Allgemeinen am 15. Kalendertag des Folgemonats fällig; Gleiches gilt für Cuota Fija. Beim jährlichen Einkommensteuertermin ist besondere Vorsicht geboten: Ley 987 nennt den letzten Kalendertag des zweiten Monats nach Ende des Zeitraums, während ein älterer DGI-Leitfaden den 31. März nennt. Maßgeblich sollten der aktuelle DGI-Kalender und der genehmigte Steuerzeitraum der steuerpflichtigen Person sein. Ein besonderer Buchungszeitraum kann bis zu 12 Monate umfassen; der Antrag muss im Allgemeinen mindestens drei Monate vor Beginn gestellt werden. Die DGI kann durch akkreditierte Bedienstete eine Prüfung durchführen. Angeforderte Informationen sind üblicherweise einmalig innerhalb von 10 Arbeitstagen vorzulegen. Nach Beginn einer Prüfung ist eine berichtigende Erklärung für die betroffenen Zeiträume im Allgemeinen ausgeschlossen. Ein anerkanntes Guthaben kann eine Verrechnung oder Erstattung ermöglichen. Der übliche Verwaltungsweg ist zunächst Reposición, danach Revisión bei der DGI-Leitung und schließlich Apelación beim Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo; unter den gesetzlich festgelegten Umständen kann ein Recurso de Hecho verfügbar sein. Ratenzahlungspläne können ein bis 24 Monate umfassen und möglicherweise Sicherheiten erfordern. Verspätete Zahlung indirekter Steuern kann einen Zuschlag von 5 % pro Monat oder etwa 0,17 % pro Tag verursachen. Rückstände bei direkten Steuern können 2,5 % pro Monat oder begonnenen Monat sowie Wertanpassungen nach sich ziehen. Verspätete oder unvollständige formale Pflichten können mit Unidades de Multa geahndet werden; eine Einheit entspricht C$25. Eine Steuerkorrektur kann eine Sanktion von 25 % nach sich ziehen, und Steuerhinterziehung kann zusätzlich strafbar sein. Sozialversicherungsbeiträge sind nach dem Código Tributario von Steuern getrennt und dürfen nicht als Steuerzahlungen behandelt werden.