Steuern in Niger

Die Direction Générale des Impôts (DGI) verwaltet unter dem Ministère des Finances die Festsetzung, Verwaltung, Erhebung und Prüfung inländischer Steuern. Die Direction Générale des Douanes (DGD) ist für Zölle und Einfuhrsteuern zuständig. Ein Receveur des Impôts nimmt Zahlungen entgegen, darunter, sofern verfügbar, telematische Zahlungen. Die Commission des Recours Fiscaux (CARFI) behandelt Steuerstreitigkeiten nach dem Verwaltungsbeschwerdeverfahren. Die UEMOA, auch WAEMU genannt, harmonisiert Teile der Mehrwertsteuer, Körperschaftsteuer, Verbrauchsteuern und Zollvorschriften im regionalen System. Die wichtigste Steueridentifikationsnummer ist die NIF. Personen mit steuerpflichtigem Arbeitseinkommen zahlen Impôt sur les Traitements et Salaires (ITS), der für Gehälter im öffentlichen und privaten Sektor, Zulagen, Sachleistungen und Renten gilt. Die monatlichen Sätze reichen von 1 % auf steuerpflichtiges Einkommen bis CFAF 25.000 bis zu 35 % auf steuerpflichtiges Einkommen über CFAF 1.000.000. Bei der Berechnung können Abzüge für Rentenbeiträge, berufliche Aufwendungen, Versicherungen, den Expatriate-Status und unterhaltsberechtigte Angehörige berücksichtigt werden. In der Regel behält der Arbeitgeber die ITS ein und meldet und zahlt sie bis zum 15. des Folgemonats. Unternehmen zahlen möglicherweise Impôt sur les Bénéfices (ISB), der im Allgemeinen 30 % des steuerpflichtigen Nettogewinns beträgt. Die normale Gewinnermittlung nach tatsächlichem Ergebnis gilt für Unternehmen, freie Berufe und Einzelunternehmen mit einem Umsatz von über CFAF 100 Millionen ohne Mehrwertsteuer. Die vereinfachte Gewinnermittlung nach tatsächlichem Ergebnis gilt im Allgemeinen für Umsätze von CFAF 50 Millionen bis CFAF 100 Millionen. Einzelunternehmen mit einem Umsatz unter CFAF 50 Millionen können, vorbehaltlich verfügbarer Optionen und der Regeln für Centres de Gestion Agréés, der Impôt Synthétique unterliegen. Unternehmen unter den Gewinnermittlungsverfahren nach tatsächlichem Ergebnis verwenden die SYSCOHADA-Buchführung und leisten ISB-Vorauszahlungen von 20 % der Steuer des Vorjahres vor dem 1. Juli, 1. September und 1. November. Der Restbetrag ist zusammen mit der Jahreserklärung zu zahlen. Die Erklärung des Jahresergebnisses ist bis zum 30. April fällig. Die Mehrwertsteuer, TVA, beträgt normalerweise 19 %. Der Steuerrahmen für 2025 sieht ermäßigte Sätze für bestimmte Tätigkeiten und Waren vor, darunter 10 % für Landverkehr und Beherbergung oder Gastronomie sowie 5 % für Waren wie Zucker, Speiseöl, Tierfutter, bestimmte verarbeitete Milchprodukte, bestimmte Mehlsorten und Informationstechnologie für technische oder berufliche Bildung. Die Bemessungsgrundlage für Einfuhren umfasst im Allgemeinen den Zollwert, Zoll, die statistische Abgabe und anwendbare Verbrauchsteuern oder Zuschläge. Steuerpflichtige Unternehmen können die Vorsteuer auf zulässige steuerpflichtige Eingänge abziehen; für Ausfuhren ist ein Abzug im Allgemeinen ebenfalls möglich. Die Reform von 2026 soll einige ermäßigte Sätze anheben und bestimmte Befreiungen aufheben. Der anwendbare Satz muss daher anhand des aktuellen Code Général des Impôts und des Finanzgesetzes geprüft werden. Die übliche Erfüllung der Steuerpflicht umfasst die Beschaffung einer NIF und die Registrierung, die Auswahl des einschlägigen Steuerregimes, die vorgeschriebene Buchführung und Rechnungsstellung, die Abgabe regelmäßiger Erklärungen und die Zahlung des fälligen Betrags. TVA-Erklärungen unter dem normalen Regime nach tatsächlichem Ergebnis sind im Allgemeinen monatlich und bis zum 15. des Folgemonats fällig; das vereinfachte Regime nach tatsächlichem Ergebnis meldet in der Regel vierteljährlich bis zum selben Tag. Quellensteuern auf Zahlungen an Gebietsfremde, ITS und bestimmte TVA-Abzüge folgen ebenfalls im Allgemeinen der Frist bis zum 15. des Folgemonats. Zertifizierte elektronische Rechnungen verwenden e-SECeF; SyGMEF unterstützt elektronische Rechnungsstellung und Maschinenverwaltung, und e-SISIC elektronische Steuererklärungen und Zahlungen. eLIASSE und das Online-NIF-Register werden 2026 eingeführt, sodass ihre Verfügbarkeit vom jeweiligen Verfahren abhängt. Die Reformen von 2025 und 2026 verbreitern die Steuerbasis, ordnen Steuerbefreiungen neu, beziehen den E-Commerce in die TVA ein, ändern für einige Tätigkeiten die Impôt Minimum Forfaitaire von 1,5 % auf 1,75 %, heben bestimmte Quellensteuerbefreiungen auf, verlangen eine Registrierung im Zusammenhang mit öffentlicher Auftragsvergabe und stärken den Datenaustausch und Abgleich zwischen DGI und DGD. Für Unternehmen in formellen und informellen Märkten werden dadurch konsistente Registrierung, Rechnungsstellung und Aufzeichnungen wichtiger. Die DGI kann eine steuerliche Behandlung erneut öffnen oder prüfen. Bei einer Außenprüfung sollte der Steuerpflichtige die avis de vérification und die Charte vor Beginn der Prüfung erhalten. Der Steuerpflichtige darf seine Position verteidigen, Unterstützung in Anspruch nehmen, Stellungnahmen einreichen und das Ergebnis anfechten. Wird eine Verwaltungsbeschwerde abgelehnt, kann der Fall innerhalb von 15 Tagen nach Bekanntgabe der Ablehnung an die CARFI verwiesen werden; anschließend kann gegebenenfalls ein Gerichtsverfahren folgen. Ein Streit über Mehrwertsteuerguthaben kann ebenfalls unter dieses Verfahren fallen. Zahlungen an nicht ansässige natürliche oder juristische Personen ohne feste berufliche Niederlassung in Niger können mit 20 % des Betrags ohne TVA besteuert werden; Kostenabzüge sind dabei nicht zulässig. Der Schuldner behält die Steuer in der Regel ein und führt sie bis zum 15. des Folgemonats ab. Ratifizierte Doppelbesteuerungsabkommen haben Vorrang, wenn sie anwendbar sind. Gewinne aus in Niger betriebenen Unternehmen sind im Allgemeinen in Niger steuerpflichtig. Forderungen und Verbindlichkeiten in Fremdwährung werden zum Wechselkurs am Transaktions- oder Berichtsdatum in CFA-Francs umgerechnet. Zölle liegen in der Zuständigkeit der DGD; für Erdöl, Bergbau, Einfuhren, elektronische Rechnungen und den informellen Sektor sind die konkreten aktuellen Regeln zu prüfen, statt von einer einheitlichen Steuerbehandlung auszugehen.