刚果共和国的税收

法律依据包括《一般税法典》（Code général des impôts (CGI)）和2026年财政法（Loi n°42-2025），后者于2025年12月31日颁布。中部非洲经济与货币共同体（CEMAC）协调制度的部分内容；OHADA商法框架（OHADA）和SYSCOHADA会计制度（SYSCOHADA）影响企业会计。金额通常以非洲金融共同体法郎（FCFA）计算，也标作XAF。 税务与土地总局（Direction générale des impôts et des domaines (DGID)）负责直接税和间接税的核定、申报、审计、征收和申诉处理。其职责领域包括大型企业、中小企业、微型企业、个人税务和石油行业。公共国库（Trésor public）接收税款并开具收据。海关与间接税总局（Direction générale des douanes et des droits indirects (DGDDI)）负责进口税和关税。 居住或经营于刚果共和国的个人和法人需要取得税务识别号（NIU）。该号码是正式税务手续的核心要求之一。税务合规证明有效期至少一年，正式交易中经常需要提供。 对于个人，2026年的税制以就业收入税（ITS）、动产资本收入税（IRCM）、不动产收入税（IRF）和营业收入税（IBA）取代原个人所得税结构（IRPP）。ITS适用于工资、养老金、年金和管理报酬。核定时，先计入雇员养老金缴款，再扣除20%。累进税率为：0至615,000 FCFA部分缴纳1,200 FCFA；615,001至1,500,000 FCFA部分缴纳10%；1,500,001至3,500,000 FCFA部分缴纳15%；3,500,001至5,000,000 FCFA部分缴纳20%；超过5,000,000 FCFA的部分缴纳30%。雇主每月从源头代扣ITS。2026年过渡期内，行政上可能继续适用旧有家庭商数或家庭因素计算方式。 IRCM通常为15%，对某些隐匿收入适用35%。IRF对租金收入按9%征税，对不动产收益按10%征税。某些房东由租户代扣代缴，尤其适用于缴纳企业所得税或IBA的租户，以及国家、地方当局和公共机构。租金收入税应于3月15日前缴纳；新租约必须在三个月内申报。 企业所得税一般为28%。某些小额信贷公司和私立教育机构适用25%，采矿、采石和不动产开发适用30%，外国法人适用35%。石油行业可能适用合同税率；根据适用法律，该税率至少可能等于一般税率。最低企业税为营业、财务及其他普通收入的1%。企业分四期缴纳，日期为3月15日、6月15日、9月15日和12月15日。 开展商业活动的个人一般按30%缴纳IBA。其最低税为营业、财务及其他收入的1.5%。营业额低于100,000,000 FCFA的企业可以适用定额税制。该制度要求使用两本登记簿和一份IGF，并且不涉及TVA或营业额项目。实际税制要求提交年度财务报表、电子申报和电子缴税。营业额至少达到2,000,000,000 FCFA的企业划归大型企业部门。 标准增值税（TVA）税率为18%。附件5所列某些消费品和某些进口商品适用5%的优惠税率。如果出口经过海关机关证明，出口和国际运输可能适用0%。另征收相当于TVA 5%的附加百分税（centimes additionnels）；此项附加税不能抵扣进项税。其他税费可能包括消费税、登记税、不动产税、营业执照税（patente）、赌博税、转让税、视听税以及林业、石油和采矿行业税费。地方当局可获得某些附加分成或地方税费，但这并不意味着刚果共和国全国适用统一的市级规则。 电子申报通过电子税务申报系统（E-TAX）进行。缴税可通过FOUTA支付系统（FOUTA）使用移动支付或银行转账；输入一次性代码后，系统会生成电子签名收据。认证电子发票系统（SFEC）用于支持TVA可追溯性。2026年开始实际执行，但官方通知分别提及7月1日和8月1日两个过渡日期。因此，具体申报日期应以DGID最新通知为准。实际税制下，违规可能被加收10%；未缴最低税可能触发50%的罚款。财务报表必须由注册会计师（expert-comptable）或法定审计师（commissaire aux comptes）认证。 来源于刚果共和国的收入可能在当地纳税。向非居民支付服务费或许可费时，刚果共和国居民企业或常设机构可能须从源头代扣20%的企业所得税。包括与法国、毛里求斯和中国签订的双重征税协定在内，可能改变税务处理。外国收入可视具体情形适用抵免或其他减免规则。设立常设机构或定期开展经营活动可能触发纳税义务。出口TVA零税率要求提交海关申报；石油生产规则可能通过合同和石油法律补充CGI的一般机制。