Steuern in Sambia

Sambia erhebt direkte Steuern wie Einkommensteuer für Privatpersonen, PAYE, Körperschaftsteuer, Quellensteuer, Mietsteuern, Umsatzsteuer, Pauschalsteuer, Mineralienabgabe und Grundsteuer. Zu den indirekten Steuern zählen Mehrwertsteuer (VAT) und Verbrauchsteuer. Auf einschlägige grenzüberschreitende Waren können außerdem Zoll, Einfuhr-VAT, Ausfuhrabgabe und der Zuschlag für CO₂-Emissionen anfallen. Weitere gesetzliche Abgaben sind die Versicherungsprämienabgabe, die Umlage für Kompetenzentwicklung, die Abgabe auf Mobile-Money-Transaktionen und die Wettsteuer. Die sambische Steuerbehörde (ZRA) ist die nationale Steuerverwaltung. Das Ministerium für Finanzen und nationale Planung führt die Steuerpolitik, das Parlament verabschiedet Steuergesetze und das Steuerberufungsgericht (TAT) behandelt Berufungen nach der behördlichen Überprüfung. Für die wichtigsten nationalen Steuern gibt es keine nachgewiesene Provinzsteuerverwaltung, die an die Stelle der ZRA tritt. Lokale Behörden oder andere Stellen können jedoch bei Immobilien- und Übertragungsunterlagen beteiligt sein. Eine Steueridentifikationsnummer (TPIN) dient zur Identifizierung einer steuerpflichtigen Person im ZRA-System. Unternehmen, Personengesellschaften, Einzelpersonen, Nichtregierungsorganisationen, Clubs, Verbände, Missionsorganisationen und andere unter die Registrierungsvorschriften fallende Rechtsträger beantragen sie bei der ZRA oder über TaxOnline und sollten ihre Kontakt- und Adressdaten aktuell halten. Eine versäumte Registrierung hebt eine bestehende Steuerpflicht nicht auf. TaxOnline unterstützt Registrierungen und elektronische Steuererklärungen. Steuerpflichtige können im Allgemeinen über elektronische Zahlungskanäle, Banken oder Mobile Money zahlen. Smart Invoice übermittelt elektronische Rechnungs- und Transaktionsdaten an die ZRA. Für mehrwertsteuerlich registrierte Unternehmen gilt dies seit dem 1. Oktober 2024. Zu den verfügbaren Smart-Invoice-Lösungen gehören Programme für Computer oder Tablets, eine Online-Option, die mobile Nutzung für die Umsatzsteuer sowie zertifizierte ERP- oder Buchhaltungsanbindungen über einen virtuellen Verkaufsdatencontroller (VSDC). Bei Erwerbseinkommen wird PAYE von Bezügen wie Löhnen, Gehältern, Überstundenvergütung, Urlaubsentgelt, Provisionen, Boni und steuerpflichtigen Sachleistungen abgezogen. Im Jahr 2026 betragen die monatlichen Stufen: 0 % bis K5,100, 20 % von K5,100.01 bis K7,100, 30 % von K7,100.01 bis K9,200 und 37 % über K9,200. Der Arbeitgeber berechnet und behält PAYE ein, übermittelt die ITF- oder P16-Erklärung und führt die Steuer bis zum 10. Tag des Folgemonats ab. Lokale Beschäftigte ausländischer Vertretungen und internationaler Organisationen sind im Allgemeinen steuerpflichtig; in manchen Fällen kann jedoch PAYE Direct gelten. Unternehmen werden grundsätzlich auf ihren steuerpflichtigen Gewinn besteuert. Dieser ergibt sich aus den Einnahmen abzüglich zulässiger Aufwendungen; nicht abzugsfähige Aufwendungen werden wieder hinzugerechnet. Der allgemeine Körperschaftsteuersatz beträgt normalerweise 30 %, in der Landwirtschaft 10 %. Unternehmen reichen üblicherweise bis zum 31. März eine vorläufige Erklärung für das Steuerjahr ein, leisten Ratenzahlungen zu den vorgesehenen Terminen im März oder April, Juni oder Juli, September oder Oktober sowie Dezember oder Januar und reichen die Jahreserklärung samt Restzahlung bis zum 21. Juni des Folgejahres ein. Nach der Einkommensteueränderung von 2025 kann eine Mindeststeuer von 1 % auf den Gesamtumsatz anfallen. Gesetzliche Ausnahmen gelten unter anderem für Personen, die der Pauschalsteuer oder Umsatzsteuer unterliegen, sowie für eine qualifizierte Zweckgesellschaft einer öffentlich-privaten Eisenbahnpartnerschaft während ihrer ersten 12 Jahre. Die Umsatzsteuer wird bei berechtigten Kleinunternehmen auf den Bruttoumsatz berechnet. Ein Jahresumsatz bis K30,000 wird mit 0 % besteuert; bei einem Umsatz über K30,000 und bis K5,000,000 beträgt der Satz 5 %. Bei mehr als K5,000,000 wechseln Unternehmen im Allgemeinen zur Einkommensteuer. Elektronische Monatsmeldungen und Zahlungen sind bis zum 14. Tag des Folgemonats fällig. Zu den ausgenommenen Kategorien zählen unter anderem Personengesellschaften, Management- oder Beratungsunternehmen, bestimmte Einkünfte mit endgültigem Quellensteuerabzug und regulärer Bergbau. Ein Unternehmen, dessen Umsatz voraussichtlich K5,000,000 übersteigt, sollte den Commissioner General informieren. Ein Regimewechsel wird normalerweise im Folgejahr wirksam und nicht unterjährig. Die Pauschalsteuer bietet eine vereinfachte Abgabe für schwer messbare Einkünfte, insbesondere in Teilen des informellen Sektors und im Transportwesen. Die Höhe hängt von der Fahrzeug- oder Tätigkeitskategorie ab; üblicherweise sind weniger Bücher und Erklärungen erforderlich als bei der normalen Unternehmensbesteuerung. Für handwerklichen und kleinmaßstäblichen Bergbau gelten zusätzliche Regeln. Die zutreffende Tätigkeitskategorie sollte bei der ZRA geprüft werden. Eine Mehrwertsteuerregistrierung ist grundsätzlich vorgeschrieben, wenn steuerpflichtige Lieferungen im Jahr K800,000 übersteigen. Eine freiwillige Registrierung kann bei mehr als K400,000 und weniger als K800,000 möglich sein, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind. Der Standardsatz beträgt 16 %. Nullbesteuerte Lieferungen unterliegen 0 %, während befreite Lieferungen nicht der VAT unterliegen. Registrierte Lieferanten führen normalerweise Ausgangssteuer abzüglich anrechenbarer Vorsteuer ab; für steuerpflichtige Importe fällt Einfuhr-VAT an. Mehrwertsteuererklärungen und Zahlungen sind bis zum 18. Tag des Folgemonats fällig. Quellensteuer (WHT) ist ein Erhebungsverfahren, bei dem die zahlende Person die Steuer zum maßgeblichen Zahlungszeitpunkt einbehält. Dieser Zeitpunkt ist im Allgemeinen der früheste aus Zahlung, Entstehung des Anspruchs, Fälligkeit oder Verfügbarkeit des Betrags. Häufige Sätze sind 15 % auf Dividenden an in Sambia ansässige Personen, 20 % auf Dividenden an nicht ansässige Personen, 10 % auf Miete, 15 % auf Lizenzgebühren an Ansässige und 20 % an Nichtansässige sowie 15 % auf Management- oder Beratungsgebühren und Provisionen an Ansässige. Provisionen und Zahlungen an Auftragnehmende ohne Wohnsitz in Sambia können vorbehaltlich der geltenden Regeln und Doppelbesteuerungsabkommen mit 20 % besteuert werden. Quellensteuererklärung und Zahlung sind im Allgemeinen bis zum 14. Tag des Folgemonats fällig. Die Steuer auf Eigentumsübertragungen (PTT) wird im Allgemeinen von der übertragenden oder verkaufenden Person bezahlt. Der Satz beträgt 8 % für Grundstücke, Gebäude und Verbesserungen, Aktien und geistiges Eigentum, 10 % für eine Lizenz im Bergbau oder in der Mineralienverarbeitung und 8 % für eine Explorationslizenz. Der steuerpflichtige Wert entspricht grundsätzlich dem höheren von Marktwert und angegebenem Wert. Erklärung und Zahlung sind innerhalb von 14 Tagen fällig; anschließend kann eine steuerliche Unbedenklichkeitsbescheinigung (TCC) erforderlich sein. Auch eine steuerbefreite Übertragung erfordert normalerweise eine Erklärung und einen Nullbescheid. Eine Steuerentlastung bei einer Umstrukturierung innerhalb eines Konzerns kann ab dem 1. Januar 2026 gelten, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind, darunter eine mindestens dreijährige Konzernzugehörigkeit. Importierende und exportierende Personen können, gegebenenfalls über einen zugelassenen Zollagenten, je nach Zolltarif und Waren Zoll, Verbrauchsteuer und Einfuhr-VAT schulden. Festgesetzte Zoll- und Verbrauchsteuerbeträge sind im Allgemeinen innerhalb von fünf Tagen zu zahlen. Mineralienabgaben sind normalerweise bis zum 14. Tag des Folgemonats, lokale Verbrauchsteuern bis zum 15. Tag und die Versicherungsprämienabgabe bis zum 18. Tag fällig. Die Abgabe auf Mobile-Money-Transaktionen und die Wettsteuer sind normalerweise bis zum 10. Tag des Folgemonats zu entrichten. Sambia wendet das Selbstveranlagungsverfahren an; eine eingereichte Steuererklärung ist daher eine rechtsverbindliche Erklärung. Steuerpflichtige sollten Buchhaltungs- und Belegunterlagen mindestens sechs Jahre aufbewahren. Die Dienstleistungsstandards der ZRA sehen 30 Tage für Mehrwertsteuererstattungen und 45 Tage für Einkommensteuererstattungen vor, wobei der Anspruch die einschlägigen Voraussetzungen erfüllen muss. Für bestimmte Transaktionen und Lizenzen ist eine gültige steuerliche Unbedenklichkeitsbescheinigung erforderlich; ihr Status lässt sich online prüfen. Wer einen Steuerbescheid anfechten möchte, kann innerhalb von 30 Tagen schriftlich und begründet Einspruch einlegen. Der Commissioner General prüft den Einspruch und erlässt eine Entscheidung. Anschließend kann innerhalb von 30 Tagen eine weitere Berufung beim TAT eingelegt werden. Einspruch oder Berufung setzen Steuer- und Zinszahlungen nicht automatisch aus; die Zahlungspflicht muss daher gesondert geklärt werden. Steuerpflichtige haben Anspruch auf Informationen, faire Behandlung, Privatsphäre und eine offizielle Zahlungsbestätigung. Verspätete Erklärungen oder Zahlungen, fehlende Unterlagen und Verstöße gegen Smart Invoice können Strafen und Zinsen und in manchen Fällen Strafverfahren nach sich ziehen. Laut ZRA werden Zinsen anhand des Diskontsatzes der Bank of Zambia zuzüglich 2 % berechnet. Bei grenzüberschreitender Besteuerung kommt es auf Ansässigkeit, Nichtansässigenstatus, eine Betriebsstätte, Quellensteuer, Verrechnungspreise und anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen an. Geschäfte zwischen verbundenen Personen sollten dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen und können eine Dokumentation erfordern. Auslandsüberweisungen über US$2,000 können eine Vorauszahlung auf die Einkommensteuer von 15 % auslösen, wenn die steuerpflichtige Person keine gültige TCC hat. Besondere Aufmerksamkeit erfordern Bergbau, nicht ansässige Auftragnehmende, Lizenzgebühren, Dienstleistungen, Staatspapiere und Geschäfte zwischen verbundenen Personen, da Steuersatz oder Erklärungspflicht abweichen können.