Impostos em Samoa

Samoa tem uma administração tributária nacional centralizada, sem autoridades fiscais separadas para as regiões administrativas ou os municípios do país. As principais instituições são o Ministério da Receita, os Serviços de Receita Interna e o Ministério das Alfândegas. O Comissário da Receita Interna administra o imposto de renda, o PAYE, o VAGST e os procedimentos tributários, enquanto o Controlador das Alfândegas administra os direitos aduaneiros e os tributos de fronteira. O Tribunal Tributário e o Supremo Tribunal tratam das etapas definidas de revisão e recurso. A licença comercial é um requisito operacional separado e não substitui o registro fiscal. As principais leis tributárias são a Lei do Imposto de Renda de 2012, a Lei do Imposto sobre Bens e Serviços de Valor Agregado de 2015, a Lei de Administração Tributária de 2012, a Lei da Tarifa Aduaneira de 1975 e a legislação aplicável sobre impostos seletivos. O ano fiscal segue o ano civil e termina em 31 de dezembro. Samoa usa a tala, abreviada como SAT. Em geral, uma pessoa física residente é tributada sobre rendimentos de fontes dentro e fora de Samoa. Em geral, uma pessoa física não residente é tributada sobre rendimentos de fonte samoana. Uma empresa residente inclui uma empresa constituída, formada ou registrada em Samoa, ou cuja direção e controle centrais estejam em Samoa; em geral, ela é tributada sobre a renda tributável mundial. Em geral, uma empresa não residente é tributada sobre renda tributável de fonte samoana. A análise exata da fonte e da residência pode afetar o registro, as declarações, a retenção na fonte e o tratamento por tratado. O imposto de renda de pessoas físicas é progressivo. A renda tributável anual até SAT 15,000 é tributada à alíquota de 0%; a renda de SAT 15,001 a SAT 25,000, a 20%; e a renda acima de SAT 25,000, a 27%. Em geral, os empregadores descontam o PAYE, isto é, a retenção na fonte conforme os pagamentos são feitos, quando pagam salários. As declarações e os pagamentos de PAYE geralmente vencem no dia 15 de cada mês, e a conciliação anual P6 geralmente vence em 15 de fevereiro. Uma pessoa sem renda tributável não está automaticamente dispensada de todas as obrigações declaratórias; o formulário aplicável e as instruções do Comissário determinam se é preciso apresentar uma declaração ou outro documento. Em geral, uma empresa residente paga 27% sobre a renda tributável mundial, enquanto uma empresa não residente paga 27% sobre a renda tributável de fonte samoana. O empresário individual ou a empresa individual usa as alíquotas progressivas para pessoas físicas. Em geral, a renda de uma sociedade é atribuída aos sócios nos termos da Lei do Imposto de Renda. O imposto da empresa é separado da situação tributária de seus membros ou acionistas. O tratamento oficial IS01 geralmente não tributa novamente no destinatário os dividendos pagos por uma empresa residente. A renda empresarial pode incluir receitas brutas, honorários, aluguéis, juros, royalties e dividendos quando a Lei do Imposto de Renda os inclui na base tributável. Em geral, empresários individuais, entidades e outros arranjos jurídicos que exerçam atividades comerciais em Samoa precisam de registro para o imposto de renda e de uma declaração anual. O imposto retido na fonte depende do pagador, do destinatário e do tipo de pagamento. Em geral, uma entidade governamental, ministério, empresa estatal ou autoridade pública retém 10% dos pagamentos a uma pessoa residente por serviços pessoais ou profissionais, usando o formulário P5. Em geral, uma empresa privada não aplica essa retenção para residentes apenas por pagar outra empresa privada. Pagamentos a não residentes por juros, royalties, prêmios de seguro, taxas de gestão, serviços pessoais ou profissionais, valores relacionados a recursos naturais e categorias especificadas semelhantes podem estar sujeitos à retenção de 15%. Pagamentos a um prestador não residente também podem estar sujeitos a uma retenção de 15% sobre pagamentos por etapas. Em geral, essa retenção é o imposto final sobre o valor pertinente pago ao não residente, embora os fatos e qualquer tratado aplicável possam alterar o resultado. É preciso dar atenção especial ao acordo de Samoa com a Nova Zelândia quando ele se aplicar. VAGST significa imposto sobre bens e serviços de valor agregado. Em geral, aplica-se à alíquota de 15% à maioria dos bens e serviços tributáveis, às importações tributáveis e a certos serviços importados. Em geral, uma empresa precisa se registrar quando suas vendas tributáveis ultrapassaram SAT 130,000 nos 12 meses anteriores ou quando houver expectativa razoável de que ultrapassem esse valor. O pedido geralmente deve ser feito até 15 dias úteis após o surgimento da obrigação de registro. Os períodos tributáveis geralmente são bimestrais, nas categorias A ou B, e a declaração e o pagamento geralmente vencem no dia 21 do mês seguinte ao período, salvo se uma notificação oficial fixar outra data. Exportações e certas transferências de atividades em funcionamento podem ter alíquota zero. Serviços financeiros, transporte de passageiros por ônibus e táxi, transporte interinsular de passageiros por navio e fornecimentos de ajuda que se qualifiquem são exemplos de categorias isentas. Uma empresa registrada deve emitir faturas fiscais, manter registros e calcular os créditos de imposto sobre compras disponíveis nos termos das regras do VAGST. Empresas com faturamento anual de cerca de SAT 200,000 estão na área abrangida pelo TIMS, o sistema de gestão de informações fiscais. As importações podem gerar várias obrigações ao mesmo tempo. Os direitos aduaneiros são comumente ad valorem, às alíquotas de 5%, 8% ou 20%, mas a tarifa aplicável depende da classificação das mercadorias segundo o HS2017 e o Manual da Tarifa Aduaneira. As importações também podem atrair VAGST e, para mercadorias especificadas, imposto seletivo de importação. O imposto seletivo incide com frequência sobre tabaco, álcool, petróleo, produtos açucarados ou gaseificados, farinha, veículos e certos tipos de carne. Em geral, a franquia de viajante só se aplica a pessoas com 21 anos ou mais e permite até 2.25 litros de álcool, 200 cigarros ou 250 gramas de tabaco, além de outras mercadorias sujeitas a direitos até o valor de SAT 500, desde que sejam para uso pessoal e não para revenda. A alfândega pode reter mercadorias se os direitos ou impostos continuarem sem pagamento. O Comissário pode emitir ou exigir um número de identificação fiscal, ou TIN. Os contribuintes podem declarar e pagar online pelo Samoa eTax, também chamado SET, ou usar formulários e escritórios do Ministério quando disponíveis. As declarações anuais de imposto de renda geralmente vencem em 31 de março. Os pagamentos de imposto provisório geralmente vencem em 31 de março, 31 de julho e 31 de outubro. Podem ser concedidas prorrogações por escrito por motivo razoável, de até 12 meses após o prazo original da declaração, mas a prorrogação normalmente não adia a data de vencimento do pagamento. Quando um prazo cai em um sábado, domingo ou feriado, em geral se aplica o próximo dia útil. O atraso superior a um mês na entrega pode resultar em multa de SAT 300 para uma empresa e SAT 100 para outro contribuinte. Um documento atrasado pode gerar multa de SAT 10 por dia ou período, conforme prescrito, até o máximo de SAT 500. O atraso superior a um mês no pagamento pode acarretar multa de 10%, e os juros correm desde o vencimento à taxa prescrita, informada como 8,7% na data da pesquisa. A falta de manutenção de registros pode resultar em multa de até 75% do imposto em questão. A omissão de declaração pode ser uma infração punível com até 10 unidades de penalidade ou um ano de prisão. Um reembolso é inicialmente aplicado a outras obrigações tributárias; o saldo de pagamento em excesso geralmente pode ser reclamado em até quatro anos se o imposto não estiver em disputa. O Comissário pode conceder alívio por dificuldades financeiras, enquanto valores acima de SAT 10,000 exigem aprovação ministerial. Quando a lei permite, o Comissário pode acessar ou revistar instalações, bens, registros em papel, registros eletrônicos e armazenamento de dados sem aviso prévio. A administração pode expedir intimações, fazer avaliações por falta de declaração ou avaliações alteradas, recuperar impostos por meio de terceiros e ordenar o fechamento nos casos aplicáveis. Em geral, uma contestação de uma avaliação ou notificação deve ser apresentada ao Comissário no prazo de um mês, usando o formulário aprovado e fundamentos detalhados. Em geral, o contribuinte pode pedir revisão ao Tribunal Tributário dentro de um mês da decisão sobre a contestação e recorrer ao Supremo Tribunal em até dois meses quanto a uma questão de direito. Normalmente, a avaliação continua exigível enquanto uma contestação ou recurso estiver pendente. Uma suspensão da cobrança pode abranger no máximo 50% do imposto contestado, e em geral o valor não contestado deve ser pago primeiro. As regras internacionais distribuem direitos de tributação entre rendimentos de fonte samoana e renda mundial de residentes. Samoa lista um acordo com a Nova Zelândia, 17 acordos de troca de informações tributárias e participação na Convenção Multilateral sobre Assistência Administrativa Mútua em Matéria Tributária, em vigor para Samoa desde 1.º de dezembro de 2016. A troca de informações a pedido está em vigor desde 2009. No âmbito da troca automática de informações de contas financeiras, instituições financeiras que fazem declarações aplicam diligência devida e coletam autodeclarações de residentes fiscais estrangeiros. O ciclo de declaração CRS de Samoa prevê testes do portal e trabalho de relacionamento de 1.º de março a 30 de abril, declarações de 1.º de maio a 30 de junho e encerramento em 1.º de julho; o CRS é aplicado em Samoa desde 31 de dezembro de 2016. Samoa é associada ao Marco Inclusivo do BEPS desde 4 de fevereiro de 2021, com foco oficial nas Ações 5, 6, 13 e 14. A capacidade de fiscalização de preços de transferência e do princípio da plena concorrência está em desenvolvimento; por isso, o tratamento por tratado e a fixação de preços entre partes relacionadas exigem análise caso a caso. A residência no exterior, por si só, não cria uma isenção geral do imposto samoano.