Impuestos en Senegal

Los principales impuestos internos de Senegal incluyen el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre sociedades, el IVA, las retenciones, los derechos de registro y timbre, los impuestos sobre bienes inmuebles y la Contribución Económica Local (CEL). La CEL es el componente local del impuesto empresarial que sustituyó a la patente; puede depender del régimen de beneficios reales, los locales comerciales y el valor añadido. Su liquidación e ingresos implican a las colectividades territoriales, mientras que el tratamiento del impuesto inmobiliario depende del bien y de las normas aplicables. Las personas domiciliadas en Senegal o que perciben ingresos de fuente senegalesa pueden adeudar el impuesto sobre la renta de las personas físicas, con sujeción a los convenios fiscales aplicables. Entre las categorías de ingresos pertinentes figuran los salarios, los alquileres, los rendimientos de inversiones, los beneficios profesionales y las ganancias de capital. Por lo general, los empleadores retienen el impuesto sobre el empleo de los salarios. El importe final puede depender de los tipos progresivos o proporcionales, las asignaciones familiares, las deducciones y las exenciones previstas en el Código General de Impuestos (CGI) vigente. Las empresas y actividades comerciales que reúnan los requisitos pueden adeudar el impuesto sobre sociedades por los beneficios imponibles. La tasa de referencia de la DGID es del 30 % de los beneficios imponibles, pero el CGI vigente y la ley anual de finanzas pueden modificar las tasas, exenciones y procedimientos. Una empresa con pérdidas aún puede estar sujeta al impuesto mínimo global (IMF), fijado como referencia en el 0,5 % de la facturación, con un máximo de 5.000.000 FCFA, sujeto a las exenciones y modificaciones legales vigentes. Las pequeñas empresas que cumplan las condiciones pueden acogerse al régimen simplificado de contribución global única (CGU) en lugar del régimen ordinario. El IVA suele aplicarse al 18 % a los bienes, servicios e importaciones imponibles. Una empresa registrada suele facturar el IVA, presentar declaraciones, pagar el saldo y solicitar créditos por impuesto soportado cuando el CGI lo permite. Las exenciones solo se aplican cuando la ley las establece. Los proveedores y plataformas digitales extranjeros pueden utilizar procedimientos simplificados de registro a distancia que incluyen un NINEA y obligaciones de eTax. Un establecimiento comercial u otra actividad que genere ingresos imponibles suele presentar una declaración de existencia ante el Centro de Servicios Fiscales competente dentro de los 20 días. La declaración es gratuita. Los documentos justificativos habituales incluyen identificación, NINEA, prueba del local o de su ocupación y prueba del domicilio social. El NINEA es el identificador nacional y fiscal de Senegal. No registrarse o no presentar las declaraciones requeridas puede conllevar una multa y, en algunos casos, una liquidación de oficio, es decir, la administración determina el impuesto sin basarse en una declaración completa del contribuyente. La secuencia habitual de cumplimiento es el registro, la declaración de existencia, la contabilidad y facturación, las retenciones cuando correspondan, las declaraciones periódicas y anuales y el pago. E-DGID de la DGID ofrece servicios en línea para presentar declaraciones y pagar, consultar la situación fiscal, obtener quitus y certificados, y revisar el calendario fiscal. Mon Espace Perso, ETAX y SENTAX se utilizan para distintos trámites tributarios. Desde el 1 de septiembre de 2026, las declaraciones y pagos de la DGE se tramitan a través de SENTAX. Las fechas de vencimiento dependen del impuesto, la situación del contribuyente y el calendario administrativo vigente. Por ejemplo, un aviso de la DGID prorrogó hasta el 31 de marzo de 2026 la presentación de las declaraciones anuales de salarios y de terceros correspondientes a 2025; determinadas regularizaciones vencían el 15 de febrero de 2026. Las importaciones están sujetas a procedimientos aduaneros administrados por la DGD. La base aduanera suele utilizar el valor CAF o CIF. La tabla vigente de la DGD enumera derechos de aduana del 0 %, 5 %, 10 % y 20 %, junto con una tasa estadística (RS) del 1 %, una contribución de solidaridad comunitaria (PCS) del 1 %, una tasa de la CEDEAO del 0,5 % y un IVA de importación generalmente del 18 %. Las exenciones por producto, los regímenes especiales, el arancel exterior común de la UEMOA y las preferencias de la CEDEAO o intracomunitarias pueden cambiar el resultado. Por ello, la clasificación y el origen afectan al importe que se debe pagar. Los ingresos transfronterizos requieren analizar por separado la residencia fiscal, la fuente, las retenciones a no residentes y la posible existencia de un establecimiento permanente. La red de convenios de Senegal puede limitar o asignar derechos de imposición cuando un convenio aplicable cubra los ingresos. Por lo general, reclamar beneficios de un convenio requiere acreditar la residencia y la operación pertinente. Las operaciones entre partes vinculadas también pueden generar obligaciones de precios de transferencia. La DGID puede auditar y volver a liquidar los impuestos de un contribuyente. El aviso de verificación debe preceder a una auditoría fiscal, y debe acompañarse de la Carta de Derechos y Obligaciones del Contribuyente Auditado; no cumplir este requisito puede afectar al procedimiento. El contribuyente tiene derecho a recibir notificación, participar en un debate contradictorio y responder, así como a recurrir por vías administrativas, jerárquicas y judiciales cuando estén disponibles. Los plazos de oposición y apelación son estrictos. Los impuestos impagados pueden generar sanciones, intereses y medidas de cobro o ejecución. Por eso, es necesario comprobar las tasas, umbrales, exenciones y fechas vigentes en el CGI aplicable, la ley anual de finanzas o la ley rectificativa, y los avisos actuales de la DGID o la DGD.