Pajak di Senegal

Pajak domestik utama di Senegal mencakup pajak penghasilan pribadi, pajak penghasilan badan, PPN, pajak pemotongan, bea pendaftaran dan materai, pajak properti, serta Contribution économique locale (CEL). CEL adalah lapisan pajak usaha lokal yang menggantikan patente dan dapat bergantung pada rezim laba aktual, tempat usaha, serta nilai tambah. Penetapan dan penerimaannya melibatkan collectivités teritorial, sedangkan perlakuan pajak properti bergantung pada properti dan aturan yang berlaku. Individu yang berdomisili di Senegal atau menerima penghasilan bersumber dari Senegal dapat dikenai pajak penghasilan pribadi, dengan tunduk pada perjanjian pajak yang berlaku. Kategori penghasilan terkait mencakup gaji, pendapatan sewa, penghasilan investasi, laba profesi, dan keuntungan modal. Pemberi kerja umumnya memotong pajak penghasilan kerja dari gaji. Jumlah akhir dapat bergantung pada tarif progresif atau proporsional, tunjangan keluarga, pengurangan, dan pengecualian berdasarkan Code général des impôts (CGI) terkini. Perusahaan dan kegiatan usaha yang memenuhi syarat dapat dikenai pajak penghasilan badan atas laba kena pajak. Tarif acuan DGID adalah 30% dari laba kena pajak, tetapi CGI terkini dan Loi de finances tahunan dapat mengubah tarif, pengecualian, dan prosedur. Usaha yang merugi tetap dapat dikenai minimum fiscal imposé (IMF), yang dirujuk sebesar 0,5% omzet dengan batas maksimum 5.000.000 FCFA, tunduk pada pengecualian dan perubahan hukum terkini. Usaha kecil yang memenuhi syarat dapat menggunakan rezim sederhana Contribution globale unique (CGU) sebagai pengganti rezim biasa. PPN umumnya berlaku sebesar 18% atas barang, jasa, dan impor kena pajak. Usaha terdaftar biasanya menagihkan PPN, menyampaikan laporan, membayar saldo, dan dapat meminta kredit pajak masukan jika diizinkan CGI. Pengecualian hanya berlaku jika ditetapkan undang-undang. Pemasok dan platform digital asing dapat menggunakan pengaturan pendaftaran jarak jauh yang disederhanakan, termasuk NINEA dan kewajiban eTax. Tempat usaha atau kegiatan lain yang menghasilkan penghasilan kena pajak umumnya harus mengajukan deklarasi keberadaan dalam 20 hari kepada Centre des services fiscaux yang berwenang. Pengajuan ini gratis. Dokumen pendukung yang umum diperlukan mencakup identitas, NINEA, bukti tempat usaha atau hak menempati, dan bukti kantor terdaftar. NINEA adalah nomor identifikasi nasional dan pajak Senegal. Kegagalan mendaftar atau menyerahkan deklarasi yang diwajibkan dapat mengakibatkan denda dan, dalam beberapa kasus, taxation d'office, yaitu administrasi menetapkan pajak tanpa mengandalkan deklarasi wajib pajak yang lengkap. Urutan kepatuhan yang lazim adalah pendaftaran, deklarasi keberadaan, pembukuan dan faktur, pemotongan jika berlaku, deklarasi berkala, deklarasi tahunan, dan pembayaran. E-DGID menyediakan layanan pengajuan dan pembayaran daring, informasi status pajak, quitus, surat keterangan, serta fitur kalender pajak. Mon Espace Perso, ETAX, dan SENTAX melayani prosedur wajib pajak yang berbeda. Deklarasi dan pembayaran DGE dijadwalkan melalui SENTAX mulai 1 September 2026. Tenggat bergantung pada jenis pajak, status wajib pajak, dan kalender administrasi terkini. Sebagai contoh, pemberitahuan DGID memperpanjang batas waktu laporan gaji tahunan dan pihak ketiga tahun 2025 sampai 31 Maret 2026, sedangkan regularisasi tertentu harus dilakukan paling lambat 15 Februari 2026. Impor tunduk pada prosedur bea cukai yang dikelola DGD. Dasar bea cukai umumnya menggunakan nilai CAF atau CIF. Tabel DGD terkini mencantumkan kategori bea masuk 0%, 5%, 10%, dan 20%, serta pungutan statistik (RS) 1%, pungutan solidaritas komunitas (PCS) 1%, pungutan ECOWAS 0,5%, dan PPN impor umumnya 18%. Pengecualian produk, rezim khusus, tarif eksternal bersama UEMOA, serta preferensi ECOWAS atau intra-komunitas dapat mengubah hasilnya. Karena itu, klasifikasi dan asal barang memengaruhi jumlah yang harus dibayar. Penghasilan lintas batas memerlukan analisis terpisah atas residensi pajak, sumber, pemotongan untuk bukan penduduk, dan kemungkinan adanya bentuk usaha tetap. Jaringan perjanjian pajak Senegal dapat membatasi atau membagi hak pemajakan jika perjanjian terkait mencakup penghasilan tersebut. Klaim berdasarkan perjanjian biasanya memerlukan bukti residensi dan transaksi terkait. Transaksi pihak berelasi juga dapat memicu kewajiban transfer pricing. DGID dapat mengaudit dan menetapkan kembali pajak wajib pajak. Avis de vérification harus mendahului audit pajak, dan Charte des droits et obligations du contribuable vérifié harus menyertai pemberitahuan tersebut; kegagalan melakukannya dapat memengaruhi prosedur. Wajib pajak memiliki hak atas pemberitahuan, pembahasan kontradiktor, dan tanggapan, serta upaya administratif, hierarkis, dan pengadilan jika tersedia. Tenggat keberatan dan banding ketat. Pajak yang belum dibayar dapat menimbulkan denda, bunga, serta tindakan penagihan atau penegakan. Karena itu, tarif, ambang, pengecualian, dan tenggat terkini harus diperiksa berdasarkan CGI, Loi de finances tahunan atau Loi de finances rectificative yang berlaku, serta pemberitahuan DGID atau DGD terkini.