Steuern im Senegal

Zu den wichtigsten inländischen Steuern im Senegal gehören die Einkommensteuer für natürliche Personen, die Körperschaftsteuer, die Mehrwertsteuer, Quellensteuern, Registrierungs- und Stempelgebühren, Grundsteuern sowie der lokale Wirtschaftsbeitrag (Contribution économique locale, CEL). Der CEL ist die lokale Unternehmenssteuer, die die patente ersetzt hat. Seine Höhe kann vom Regime des tatsächlichen Gewinns, den Geschäftsräumen und der Wertschöpfung abhängen. An seiner Festsetzung und den Einnahmen sind Gebietskörperschaften beteiligt. Die steuerliche Behandlung von Immobilien hängt vom jeweiligen Objekt und den geltenden Regeln ab. Im Senegal wohnhafte Personen und Personen mit Einkommen aus senegalesischen Quellen können vorbehaltlich geltender Steuerabkommen einkommensteuerpflichtig sein. Zu den relevanten Einkommensarten zählen Gehälter, Mieteinnahmen, Kapitalerträge, berufliche Gewinne und Veräußerungsgewinne. Arbeitgeber führen die Lohnsteuer in der Regel direkt ab. Die endgültige Steuer kann nach dem geltenden Allgemeinen Steuergesetzbuch (Code général des impôts, CGI) von progressiven oder proportionalen Sätzen, Familienfreibeträgen, Abzügen und Befreiungen abhängen. Unternehmen und bestimmte geschäftliche Tätigkeiten können auf steuerpflichtige Gewinne Körperschaftsteuer schulden. Die DGID nennt als Referenzsatz 30 % des steuerpflichtigen Gewinns; das geltende CGI und das jährliche Haushaltsgesetz (Loi de finances) können jedoch Sätze, Befreiungen und Verfahren ändern. Auch ein Unternehmen mit Verlust kann der Mindeststeuer (impôt minimum fiscal, IMF) unterliegen. Als Referenz werden 0,5 % des Umsatzes bis höchstens 5.000.000 FCFA genannt, vorbehaltlich geltender Ausnahmen und Gesetzesänderungen. Berechtigte kleine Unternehmen können statt des regulären Regimes das vereinfachte Regime des einheitlichen Gesamtbeitrags (Contribution globale unique, CGU) nutzen, sofern sie dessen Voraussetzungen erfüllen. Auf steuerpflichtige Waren, Dienstleistungen und Einfuhren wird grundsätzlich Mehrwertsteuer von 18 % erhoben. Ein registriertes Unternehmen stellt die Mehrwertsteuer üblicherweise in Rechnung, reicht Erklärungen ein, zahlt den Saldo und kann Vorsteuer abziehen, sofern das CGI dies zulässt. Befreiungen gelten nur, wenn sie gesetzlich vorgesehen sind. Ausländische Anbieter digitaler Leistungen und Plattformen können vereinfachte Fernregistrierungsverfahren mit NINEA und eTax-Pflichten nutzen. Eine Niederlassung oder sonstige Tätigkeit, aus der steuerpflichtige Einkünfte entstehen, muss normalerweise innerhalb von 20 Tagen bei der zuständigen Steuerbehörde (Centre des services fiscaux) eine Tätigkeitsaufnahmeerklärung (déclaration d’existence) einreichen. Die Erklärung ist kostenlos. Zu den üblichen Belegen gehören ein Ausweisdokument, die NINEA, ein Nachweis der Geschäftsräume oder deren Nutzung und ein Nachweis des eingetragenen Sitzes. Die NINEA ist Senegals nationale Identifikations- und Steuernummer. Werden vorgeschriebene Registrierungen oder Erklärungen versäumt, kann eine Geldbuße folgen; unter bestimmten Umständen kann die Steuerverwaltung die Steuer von Amts wegen festsetzen (taxation d’office), also ohne vollständige Steuererklärung des Steuerpflichtigen. Der übliche Ablauf umfasst Registrierung, Tätigkeitsaufnahmeerklärung, Buchführung und Rechnungsstellung, gegebenenfalls Quellensteuerabzug, regelmäßige und jährliche Erklärungen sowie Zahlungen. E-DGID der DGID bietet Online-Dienste für Erklärungen und Zahlungen, Steuerstatusauskünfte, Quitus-Bescheinigungen, Nachweise und Steuerkalender. Mon Espace Perso, ETAX und SENTAX dienen verschiedenen Steuerverfahren. Erklärungen und Zahlungen für Steuerpflichtige der DGE laufen ab dem 1. September 2026 über SENTAX. Fristen hängen von der Steuerart, dem Status des Steuerpflichtigen und dem aktuellen Verwaltungskalender ab. So verlängerte eine DGID-Mitteilung die Frist für Jahresmeldungen zu Gehältern und Dritten aus dem Jahr 2025 bis zum 31. März 2026; bestimmte Berichtigungen waren bis zum 15. Februar 2026 fällig. Einfuhren unterliegen den von der DGD verwalteten Zollverfahren. Als Zollwert dient in der Regel der CAF- oder CIF-Wert. Die aktuelle DGD-Tabelle nennt Zollsatzkategorien von 0 %, 5 %, 10 % und 20 %, dazu eine Statistikabgabe (redevance statistique, RS) von 1 %, eine Solidaritätsabgabe der Gemeinschaft (prélèvement communautaire de solidarité, PCS) von 1 %, eine ECOWAS-Abgabe von 0,5 % und grundsätzlich 18 % Einfuhrumsatzsteuer. Warenbefreiungen, Sonderregime, der gemeinsame Außenzolltarif der UEMOA sowie Präferenzregelungen innerhalb der ECOWAS oder zwischen Gemeinschaftsgebieten können das Ergebnis ändern. Daher beeinflussen Warenklassifizierung und Ursprung den geschuldeten Betrag. Bei grenzüberschreitenden Einkünften müssen steuerlicher Wohnsitz, Einkunftsquelle, Quellensteuer für Nichtansässige und ein mögliches Risiko einer Betriebsstätte gesondert geprüft werden. Senegals Netz von Steuerabkommen kann Besteuerungsrechte begrenzen oder zuweisen, sofern ein einschlägiges Abkommen das Einkommen erfasst. Ein Anspruch auf Abkommensvorteile erfordert normalerweise Nachweise zum Wohnsitz und zum betreffenden Geschäftsvorgang. Geschäfte zwischen verbundenen Unternehmen können außerdem Verrechnungspreispflichten auslösen. Die DGID kann Steuerprüfungen durchführen und Steuern neu festsetzen. Einer Steuerprüfung muss eine Prüfungsankündigung (avis de vérification) vorausgehen. Der Ankündigung muss die Charta der Rechte und Pflichten des geprüften Steuerpflichtigen (Charte des droits et obligations du contribuable vérifié) beiliegen; fehlt sie, kann dies das Verfahren beeinträchtigen. Steuerpflichtige haben Anspruch auf Benachrichtigung, eine kontradiktorische Erörterung und eine Stellungnahme sowie, soweit verfügbar, auf verwaltungsinterne, hierarchische und gerichtliche Rechtsbehelfe. Einspruchs- und Beschwerdefristen sind streng. Nicht gezahlte Steuern können zu Zuschlägen, Zinsen sowie Einziehungs- oder Vollstreckungsmaßnahmen führen. Aktuelle Sätze, Schwellenwerte, Befreiungen und Fristen sind deshalb anhand des geltenden CGI, des jährlichen Haushaltsgesetzes oder eines berichtigenden Haushaltsgesetzes (Loi de finances rectificative) sowie aktueller Mitteilungen der DGID oder DGD zu prüfen.