Pajak di Seychelles

Komisi Pendapatan Seychelles (SRC), yang dipimpin oleh Komisaris Jenderal, mengelola pajak nasional utama. Urusan bea cukai ditangani Divisi Bea Cukai. Panitera Jenderal dan Kementerian Penggunaan Lahan dan Perumahan berperan dalam perpajakan serta pendaftaran terkait properti. Dasar hukum utama mencakup Revenue Administration Act 2009, Business Tax Act 2009, Income and Non-Monetary Benefits Tax Act, Value Added Tax Act 2010, Excise Tax Act, dan Immovable Property Tax Act 2019. Secara tradisional, Seychelles menerapkan pendekatan teritorial. Penghasilan yang bersumber dari Seychelles umumnya mencakup penghasilan dari kegiatan yang dilakukan di Seychelles, barang yang berada di Seychelles, atau hak yang digunakan di Seychelles. Sejak 16 September 2021, perusahaan yang tercakup dan persyaratan substansi ekonomi dapat memengaruhi penghasilan pasif yang diperoleh entitas nonresiden. Kasus lintas batas juga dapat melibatkan perjanjian pajak, perjanjian pertukaran informasi pajak, pelaporan CRS dan FATCA, pelaporan per negara, serta aturan penetapan harga transfer. Penghasilan kerja biasanya dikenai pajak melalui pemotongan oleh pemberi kerja. Bagi warga negara Seychelles, tarif saat ini adalah 0% atas emolumen kena pajak bulanan hingga SCR 8,555.50, 15% atas bagian dari SCR 8,555.51 hingga SCR 10,000, 20% atas bagian dari SCR 10,000.01 hingga SCR 83,333, dan 30% atas bagian di atas SCR 83,333. Rentang yang berlaku bagi nonwarga negara adalah 15% hingga SCR 10,000, 20% atas bagian dari SCR 10,000.01 hingga SCR 83,333, dan 30% di atas SCR 83,333. Pemberi kerja umumnya memotong pajak penggajian setiap bulan dan membayarnya paling lambat tanggal 21 bulan berikutnya. Mereka juga mengajukan pernyataan pemotongan gaji, pernyataan sederhana, atau pelaporan pekerja rumah tangga yang relevan. Berkas XML penggajian dapat dikirim ke pit@src.gov.sc; pemberi kerja dengan kurang dari 10 karyawan mungkin juga dapat mengajukan secara langsung. Tunjangan nonmoneter umumnya dikenai pajak melalui pemberi kerja sebesar 15% dari nilai taksirannya. Schedule 4 memberikan aturan penilaian, dan beberapa tunjangan dikecualikan. Iuran pensiun yang tidak wajib dikenai pajak 0% hingga 8% dari gaji; kelebihannya dikenai 15%. Aturan khusus berlaku bagi buruh bongkar muat, yang penghasilan kerjanya dapat dikenai pajak 10%, serta emolumen proyek tertentu yang dapat dikenai 3%. Pajak bisnis umumnya dihitung dari penghasilan yang dapat ditaksir setelah pengurangan yang diperbolehkan. Untuk pedagang tunggal dan kemitraan, tarifnya 0% hingga SCR 102,666, 15% dari SCR 102,666.01 hingga SCR 1,000,000, dan 25% di atas SCR 1,000,000. Untuk perusahaan dan entitas lain, tarifnya 15% atas SCR 1,000,000 pertama dan 25% atas sisanya. Perusahaan telekomunikasi, bank, bisnis asuransi, serta produsen alkohol atau tembakau mungkin dikenai 25% atas SCR 1,000,000 pertama dan 33% atas sisanya, sesuai jadwal sektor yang berlaku. Pajak bisnis umumnya berlaku ketika omzet tahunan melebihi SCR 1,000,000, tetapi klasifikasi dan aturan sektor yang berlaku perlu diperiksa. Usaha kecil dengan omzet tahunan di bawah SCR 1,000,000 mungkin memenuhi syarat untuk pajak presumtif. Umumnya pajak ini sebesar 1.5% dari omzet tahunan tanpa pengurangan biaya bisnis. Usaha mengajukan laporan tahunan sederhana dan membayar sebelum 31 Maret. Pembayaran angsuran bulanan sukarela melalui skema PAYE mungkin tersedia. Usaha umumnya mengajukan laporan pajak bisnis sebelum 31 Maret, termasuk laporan NIL jika tidak ada penghasilan kena pajak atau pajak yang harus dibayar. Tahun pajak pengganti umumnya memerlukan pengajuan dalam tiga bulan setelah berakhirnya periode akuntansi. Pengaturan agen pajak dapat menimbulkan tenggat yang lebih lambat, seperti 30 Juni, 31 Juli, atau 31 Oktober. Pajak pertambahan nilai (VAT) berlaku atas penyerahan domestik kena pajak dan impor. Tarif standar 15%; ekspor dan barang yang secara hukum dikenai tarif nol dapat dikenai tarif 0%. Penyerahan yang dikecualikan mencakup obat tertentu, susu formula bayi, popok, kebutuhan pokok, serta layanan pendidikan, kesehatan, dan keuangan. Usaha umumnya wajib mendaftar VAT ketika penyerahan kena pajak mencapai SCR 2,000,000. Pendaftaran sukarela tersedia untuk penyerahan kena pajak dari SCR 100,000 hingga kurang dari SCR 2,000,000 berdasarkan aturan yang berlaku sejak 1 Januari 2025. Permohonan umumnya harus diajukan dalam 14 hari sejak kewajiban pendaftaran timbul. Uji tuntas SRC dapat memeriksa kegiatan kena pajak, tempat usaha tetap, pencatatan, kepatuhan mesin kas, dan rekening bank. Laporan VAT wajib umumnya diajukan setiap bulan dan jatuh tempo tanggal 21; pendaftar sukarela umumnya mengajukan laporan triwulanan pada tanggal 21. VAT terutang adalah VAT keluaran dikurangi VAT masukan yang memenuhi syarat. Kredit dan pengembalian dapat tersedia. VAT impor berlaku untuk impor komersial maupun pribadi, terlepas dari pendaftaran VAT importir, dan perhitungan bea cukai umumnya menggunakan nilai CIF ditambah bea masuk dan cukai yang berlaku. Pengembalian VAT pengunjung dapat berlaku untuk barang kena pajak, bukan jasa, jika penjual terdaftar VAT dan memberikan faktur VAT kepada pemohon. Bea Cukai memvalidasi klaim saat keberangkatan. Klaim minimum adalah SCR 150, dan pembayaran dapat dilakukan dalam USD, EUR, GBP, atau SCR. Impor dapat dikenai bea masuk, VAT, cukai, dan pungutan impor. Cukai umumnya mencakup alkohol, rokok, kendaraan bermotor, bahan bakar, dan pelumas. Produsen serta gudang yang menangani barang kena cukai dapat memiliki kewajiban pendaftaran, pelaporan, dan pembayaran tanpa ambang omzet. Laporan dan pembayaran cukai umumnya jatuh tempo tanggal 21 bulan berikutnya. Pajak gula sebesar SCR 4 per liter berlaku untuk minuman yang mengandung lebih dari 5 gram gula per 100 mililiter. Ekspor dapat bebas cukai jika persyaratan hukum terpenuhi. Pajak khusus sektor mencakup Pajak Pemasaran Pariwisata, Pajak Omzet Akomodasi, dan Pungutan Keberlanjutan Lingkungan Pariwisata. Pajak Pemasaran Pariwisata umumnya sebesar 0.5% dan berlaku bagi usaha pariwisata serta usaha terkait yang tercantum, dengan omzet sekurang-kurangnya SCR 1,000,000. Usaha tersebut mencakup hotel, wisma, akomodasi mandiri, restoran, layanan udara dan feri, penyewaan kapal dan yacht, penyewaan mobil, penyelaman dan olahraga air, operator perjalanan, pemandu, usaha berkuda, bank, perusahaan asuransi, usaha telekomunikasi, kontraktor bangunan Kelas 1, dan kasino. Pajak Omzet Akomodasi sebesar 2% berlaku bagi usaha akomodasi, yacht, dan kapal pesiar tertentu dengan omzet sekurang-kurangnya SCR 100,000,000; pajak ini tidak dapat dikurangkan sebagai biaya pajak bisnis. Mulai 1 Januari 2026, Pungutan Keberlanjutan Lingkungan Pariwisata umumnya sebesar SCR 75 per orang per malam untuk tempat usaha dengan 25 hingga 50 kamar dan SCR 100 untuk tempat usaha dengan lebih dari 50 kamar, yacht, dan resor pulau. Tempat usaha kecil dengan 1 hingga 24 kamar dikecualikan. Warga negara dan penduduk Seychelles, awak pesawat dan yacht, serta anak berusia 12 tahun atau lebih muda dikecualikan. Usaha akomodasi memungut pungutan tersebut, mencantumkan biaya pada tagihan, menyimpan daftar, dan umumnya melaporkan serta membayar sebelum tanggal 21 bulan berikutnya. Catatan harus disimpan selama tujuh tahun. Pajak Sewa Hunian berlaku untuk properti yang disewakan khusus untuk tempat tinggal. Tarifnya umumnya 3% dari sewa bruto, dengan laporan dan pembayaran bulanan sebelum tanggal 21 bulan berikutnya. Pajak pemotongan umumnya sebesar 15% atas pembayaran kepada nonresiden untuk dividen, bunga, royalti, sumber daya alam, dan layanan teknis. Tarifnya dapat sebesar 5% untuk penghibur atau olahragawan nonresiden, 33% untuk biaya manajemen yang dibayar kepada nonresiden melalui lembaga keuangan, dan 5% untuk premi asuransi yang dibayar kepada nonresiden. Pajak pemotongan umumnya dibayar sebelum tanggal 21 bulan berikutnya dan umumnya merupakan pajak final. Riset yang diberikan tidak menunjukkan bukti terpisah tentang pajak keuntungan modal, dividen, atau warisan yang baru; pajak pemotongan tetap dapat berlaku untuk pembayaran terkait. Pajak Properti Tidak Bergerak umumnya berlaku atas properti milik bukan warga negara Seychelles sebesar 0.5% dari nilai pasar per tahun. Pembayaran jatuh tempo 31 Desember. Pendaftaran dilakukan kepada Panitera Jenderal dengan jendela pendaftaran tahunan selama empat bulan, dan penilaian umumnya dilakukan setiap lima tahun. Properti komersial dan industri dikecualikan. Properti hunian dapat dikecualikan jika pemilik menikah dengan warga Seychelles, dan pemilik hunian pertama kali yang memperoleh properti setelah 1 Januari 2020 dapat mengajukan pengecualian selama satu tahun. Nilai dalam USD, EUR, atau GBP dikonversi ke SCR menggunakan kurs tengah Bank Sentral Seychelles. Orang dan usaha umumnya memperoleh Nomor Identifikasi Pajak (TIN). Materi SRC menyebut 28 hari setelah perdagangan dimulai, sedangkan FAQ dan formulir menyebut 14 hari. Menggunakan jangka waktu yang lebih singkat adalah pilihan yang lebih aman kecuali SRC mengonfirmasi tenggat lain secara tertulis. Pendaftaran karyawan umumnya harus dilakukan dalam tujuh hari. Pendaftaran usaha yang lengkap dapat menghasilkan TIN dalam sekitar 24 jam. Perubahan umumnya dilaporkan dalam 28 hari, sedangkan penangguhan atau dimulainya kembali kegiatan umumnya dilaporkan dalam 14 hari dan pencabutan permanen dalam 28 hari. Catatan pajak umumnya harus disimpan selama tujuh tahun dalam bahasa Inggris, Prancis, atau Kreol. Seychelles menggunakan sistem penilaian mandiri. Wajib pajak menyerahkan laporan yang relevan dan Slip Pembayaran Pajak, sementara formulir khusus secara bertahap menggantikan proses BAS sejak 2024. Pengajuan elektronik diakui secara hukum berdasarkan Revenue Administration (Electronic Filing of Documents) Regulations 2025, meskipun portal dan status pengajuan langsung saat ini dapat berubah. Pembayaran melalui transfer bank harus disertai bukti yang dikirim ke banktransfer@src.gov.sc. Mulai 1 April 2026, Pemberitahuan Penerimaan menggantikan Surat Penetapan. Penilaian mandiri dianggap sebagai Pemberitahuan Penetapan ketika diajukan; pemberitahuan tersebut mengonfirmasi penerimaan dan tidak menggantikan kewajiban wajib pajak untuk menyimpan salinan serta catatan pendukung. Mulai 3 Agustus 2026, SRC tidak lagi memberikan salinan laporan yang sudah diajukan ketika diminta, sehingga wajib pajak harus mengarsipkan pengajuan mereka sendiri. Wajib pajak dapat menunjuk agen pajak atau perwakilan berwenang untuk wawancara. Dalam audit, SRC dapat meminta catatan dan dokumen serta mengakses tempat yang relevan. Pemberitahuan audit biasanya diterbitkan lima hari kerja sebelumnya. Keberatan umumnya diajukan secara daring ke objections@src.gov.sc dalam 90 hari sejak pemberitahuan terkait, dengan kemungkinan perpanjangan berdasarkan bagian 15(3). Keberatan yang ditolak umumnya dapat diajukan banding ke Tribunal Pendapatan dalam 30 hari. Putusan privat yang diminta secara tertulis kepada Komisaris Jenderal dapat mengikat Komisaris jika wajib pajak memberikan pengungkapan lengkap. Putusan publik mengikat Komisaris tetapi tidak wajib pajak, sedangkan panduan umum tidak mengikat. Sertifikat Bebas Pajak diterbitkan SRC, berlaku untuk tahun pajak terkait, dan berbiaya SCR 100. SRC dapat menyetujui pengaturan angsuran untuk utang pajak. Utang baru umumnya mendapat rencana pembayaran selama satu hingga tiga bulan, dan biasanya tidak boleh lebih dari enam bulan. Setelah persetujuan, perusahaan dengan utang di atas SCR 1,000,000 dapat memperoleh hingga 12 bulan. Kelalaian membayar dapat membuat sisa saldo langsung jatuh tempo. Program Pengungkapan Sukarela berlaku sejak 1 Juni 2026 untuk pengungkapan yang dilakukan sebelum audit atau penegakan. Program ini dapat mencakup kesalahan, usaha atau sewa hunian yang tidak terdaftar, penghasilan atau aset luar negeri, serta perusahaan asing yang dikelola atau dikendalikan di Seychelles, tetapi tidak mencakup klaim pengembalian dana dan umumnya tidak dapat digunakan berulang kali untuk masalah serta tahun pajak yang sama. Untuk urusan pajak internasional, SRC bertindak sebagai otoritas berwenang. Seychelles berpartisipasi dalam perjanjian pajak dan perjanjian pertukaran informasi pajak, pertukaran informasi berdasarkan permintaan, CRS dan pertukaran informasi otomatis bagi lembaga keuangan pelapor, pelaporan FATCA untuk Amerika Serikat, serta pelaporan per negara berdasarkan CbC MCAA. Laporan CRS dan per negara umumnya harus diajukan secara elektronik sebelum 30 Juni. Transaksi terkendali harus mengikuti prinsip kewajaran dan kelaziman usaha. Jadwal penetapan harga transfer dilampirkan pada laporan pajak jika berlaku. Dokumentasi umumnya diwajibkan untuk transaksi terkendali jika omzet tahunan melebihi SCR 1,000,000; ambang tambahan dapat berlaku jika transaksi terkendali melebihi 10% omzet atau SCR 50,000,000. Perusahaan multinasional dengan omzet konsolidasi di atas EUR 100,000,000 mungkin memerlukan berkas induk. Dokumentasi yang diminta umumnya harus diserahkan dalam 21 hari. Faktur elektronik direncanakan untuk paruh kedua 2026, dimulai secara bertahap dan berdasarkan risiko pada usaha terdaftar VAT yang lebih besar. Kewajiban tanda terima VAT dan sanksinya juga direncanakan. Pajak digital belum diberlakukan; pekerjaan saat ini berfokus pada kajian kelayakan dan hukum. Kajian aturan VAT superyacht telah diumumkan. Keringanan pariwisata sementara 2026 dapat memberikan penangguhan tiga bulan untuk pajak bisnis atau presumtif 2025 jika laporan diajukan tepat waktu, beserta kemungkinan perubahan PAYG dan pengembalian lebih cepat; ini bukan aturan permanen. Tarif, ambang batas, pengecualian, dan tenggat harus diperiksa terhadap pemberitahuan SRC dan undang-undang yang berlaku pada saat pelaporan.