Steuern in Simbabwe

ZIMRA untersteht dem Ministry of Finance, Economic Development and Investment Promotion. Zu den wichtigsten Systemen gehören das Tax and Revenue Management System (TaRMS), das Self-Service Portal (SSP), das Fiscalisation Data Management System (FDMS) und die Taxpayer Identification Number (TIN). Zu den wichtigsten Steuergesetzen zählen der Income Tax Act, der Value Added Tax Act, der Capital Gains Tax Act und die Finance Acts. Das Steuerjahr läuft in der Regel vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Steuern werden grundsätzlich in der Währung des Handelsgeschäfts bezahlt. Bezieht eine steuerpflichtige Person im Jahr 2026 mehr als die Hälfte ihres Einkommens in Fremdwährung, gilt grundsätzlich eine 50:50-Rechnungsführung in Fremd- und Landeswährung. Bestimmte importierte Dienstleistungen, Ausfuhren und digitale Dienstleistungen werden in US-Dollar oder einer anderen festgelegten Fremdwährung abgewickelt. Einkünfte aus Beschäftigung werden bei Einzelpersonen üblicherweise über Pay As You Earn (PAYE) besteuert. Der Arbeitgeber zieht PAYE vor Auszahlung des Nettolohns ab. Die Steuererklärung ist üblicherweise bis zum fünften Tag des Folgemonats einzureichen, die Zahlung bis zum zehnten. Für 2026 gelten folgende monatliche progressive PAYE-Stufen in US-Dollar: 0 % bis USD 100; 20 % abzüglich USD 20 von USD 100,01 bis USD 300; 25 % abzüglich USD 35 von USD 300,01 bis USD 1.000; 30 % abzüglich USD 85 von USD 1.000,01 bis USD 2.000; 35 % abzüglich USD 185 von USD 2.000,01 bis USD 3.000; sowie 40 % abzüglich USD 335 bei Beträgen über USD 3.000. Die entsprechenden Stufen in Simbabwe-Dollar lauten: 0 % bis ZWG 2.800; 20 % abzüglich ZWG 560 bis ZWG 8.400; 25 % abzüglich ZWG 980 bis ZWG 28.000; 30 % abzüglich ZWG 2.380 bis ZWG 56.000; 35 % abzüglich ZWG 5.180 bis ZWG 84.000; sowie 40 % abzüglich ZWG 9.380 über diesem Betrag. Auf die Steuer nach Abzug von Gutschriften wird eine AIDS-Abgabe von 3 % erhoben. Gutschriften für medizinische Aufwendungen sowie für ältere, blinde oder behinderte Personen können die geschuldete Steuer mindern. Bei Arbeitsentgelt in mehreren Währungen wird die US-Dollar-Tabelle herangezogen und die Steuer den Währungen entsprechend zugeordnet. Einkommen aus dem Handel oder aus Anlagen von Privatpersonen wird grundsätzlich mit 25 % besteuert; hinzu kommt eine AIDS-Abgabe von 3 % auf die Einkommensteuer. Für Unternehmen und Trusts gilt grundsätzlich ein Einkommensteuersatz von 25 %, also ein Gesamtsatz von 25,75 % vor Sonderregeln. Bergbauunternehmen unterliegen grundsätzlich ebenfalls 25 %; für Inhaber besonderer Bergbaupachtverträge gilt ein Satz von 15 %. Genehmigte Anreize können den Satz senken oder vorübergehend auf null setzen. Beispiele sind zugelassene Investoren, genehmigte Industrieparks, touristische Einrichtungen, Sonderwirtschaftszonen und förderfähige Exportherstellung. Die Vorteile hängen von Genehmigung, Tätigkeit und Eignungsvoraussetzungen ab. In Sonderwirtschaftszonen gilt grundsätzlich fünf Jahre lang ein Satz von null und anschließend ein Satz von 15 %; für andere Programme gelten abweichende Zeiträume und Sätze. Die Pauschalbesteuerung („Presumptive Tax“) sieht für ausgewählte kleine oder informelle Tätigkeiten feste oder berechnete Abgaben anstelle der üblichen Einkommensteuerberechnung vor. Betroffen sein können Transport, Taxis und Omnibusse, Fahrschulen, Friseure, Restaurants und Flaschenläden, kleinteiliger Bergbau, Heimgewerbe und informeller Handel. Die Abgabe richtet sich nach der Tätigkeit. Die Pauschalsteuer auf Mieteinnahmen („Presumptive Rental Income Tax“) beträgt in den festgelegten Fällen 15 % der Miete. Glücksspielanbieter zahlen grundsätzlich 20 % der monatlichen Bruttoeinnahmen; auf Bruttogewinne von Wettenden entfallen 25 %. Die Intermediated Money Transfer Tax (IMTT) beträgt seit dem 1. Januar 2026 1,5 % für Transaktionen in Simbabwe-Dollar und 2 % für Transaktionen in Fremdwährung. Ob sie abziehbar ist, hängt von Registrierung, Regelkonformität und einschlägigen Fiskalisierungsanforderungen ab. Die Mehrwertsteuer (Value Added Tax, VAT) wird auf steuerbare Lieferungen und Leistungen erhoben. Der Regelsteuersatz beträgt seit dem 1. Januar 2026 15,5 %. Beispiele für steuerfreie Umsätze mit Nullsatz sind Ausfuhren, Grundbedarfsgüter und landwirtschaftliche Betriebsmittel. Von der Steuer befreite Beispiele sind die häusliche Versorgung mit Leitungswasser, Finanzdienstleistungen, Wohnraum, Bildung, öffentlicher Verkehr und medizinische Leistungen. Ein Unternehmen muss sich grundsätzlich registrieren lassen, wenn seine steuerbaren Umsätze innerhalb von zwölf Monaten USD 25.000 oder den entsprechenden Schwellenwert überschreiten. Kategorie C gilt bei einem Schwellenwert von USD 240.000 und Kategorie D bei USD 120.000, sofern die einschlägigen Regeln gelten. Nur ein registriertes Unternehmen darf Mehrwertsteuer berechnen. Vorsteuer kann grundsätzlich nur mit einer gültigen Fiscal Tax Invoice oder einer im FDMS gültigen Rechnung geltend gemacht werden. Seit 2026 werden erforderliche Angaben regelmäßig automatisch aus FDMS oder TaRMS übernommen. Umsatzsteuererklärungen und Zahlungen richten sich nach der geltenden Bekanntmachung. Der allgemeine Zeitplan für 2026 sieht die Erklärung am zehnten und die Zahlung am fünfzehnten Tag des Folgemonats vor, obwohl einige Einträge im ZIMRA-Kalender einen späteren Termin nennen. Maßgeblich ist die neueste Bekanntmachung für den jeweiligen Zeitraum. Als Bearbeitungsziel für Mehrwertsteuererstattungen sind 30 Tage angegeben; ein Erstattungsantrag erfordert dennoch vollständige Belege. Ein Unternehmen registriert sich grundsätzlich innerhalb von 30 Tagen nach Tätigkeitsbeginn bei ZIMRA, ein Arbeitgeber üblicherweise innerhalb von 14 Tagen. Durch die Registrierung erhält das Unternehmen eine TIN und Zugang zu TaRMS oder SSP. Ein regelkonformer Steuerpflichtiger kann automatisch ein Tax Clearance Certificate erhalten, bekannt als ITF263. Beträgt eine zusammengefasste Vertragszahlung USD 1.000 oder mehr und legt der Zahlungsempfänger kein gültiges ITF263 vor, behält der Zahlende üblicherweise 30 % ein. Das dem Zahlungsempfänger ausgestellte Zertifikat weist diesen Betrag als Gutschrift auf die Einkommensteuer aus. Unternehmen müssen Bücher und Unterlagen mindestens sechs Jahre auf Englisch aufbewahren und sie ZIMRA zur Prüfung oder Abfrage bereitstellen. Steuerpflichtige mit vierteljährlichen Zahlungspflichten nutzen die Quarterly Payment Dates (QPD). Die allgemeine Aufteilung beträgt 10 %, 25 %, 30 % und 35 %. Für 2026 nennt PN17 die Termine 20. März, 20. Juni, 20. September und 15. Dezember für Erklärungen; die erste Zahlung ist am 25. März fällig. Ein allgemeiner ZIMRA-Kalender nennt dagegen den 25. März, 25. Juni, 25. September und 20. Dezember. Wegen dieses Unterschieds sollte vor einer Zahlung die neueste amtliche Bekanntmachung für den jeweiligen Zeitraum geprüft werden. Eine jährliche Self-Assessment Return ist grundsätzlich bis zum 30. April des Folgejahres fällig. Verspätete Erklärungen oder Zahlungen können Strafen, Zinsen und eine mögliche Strafverfolgung nach sich ziehen. Die Kapitalertragsteuer beträgt grundsätzlich 20 % auf einen Veräußerungsgewinn aus einem Vermögenswert, der nach dem 22. Februar 2019 erworben wurde. Für früher erworbene Vermögenswerte gilt grundsätzlich die einschlägige Regelung mit 5 %. Eine Sonderregel für 2026 erhebt bei Übertragungen von Anteilen oder Beteiligungen an einem Unternehmen, das Land in Simbabwe besitzt, 20 % des Transaktionswerts. Die Zahlung ist spätestens 30 Tage nach der Übertragung in US-Dollar oder einer anderen festgelegten Fremdwährung zu leisten. Die internationale Besteuerung hängt von der Einkunftsquelle, der Präsenz in Simbabwe, der Art der Zahlung und einem möglicherweise geltenden Doppelbesteuerungsabkommen ab. Seit dem 1. Januar 2026 kann eine Betriebsstätte durch einen festen Geschäftssitz oder durch Dienstleistungstätigkeiten entstehen, die innerhalb von zwölf Monaten insgesamt mehr als 90 Tage dauern. Bei Bau-, Installations- und Überwachungstätigkeiten kann ab dem ersten Einsatztag eine Betriebsstätte entstehen. Zahlungen an Nichtansässige können einem Steuerabzug unterliegen; dazu gehören Dividenden, Management- oder Honorare für freiberufliche Leistungen, Lizenzgebühren und importierte Dienstleistungen. Ein üblicher Satz für Gebühren an Nichtansässige, Überweisungen und Lizenzgebühren beträgt 15 %; Dividenden werden bei börsennotierten Unternehmen häufig mit 10 % und sonst mit 15 % besteuert. Ein Abkommen kann einen inländischen Satz senken oder ersetzen. Simbabwe hat 19 geltende Einkommensteuerabkommen; deshalb sind Ansässigkeit des Empfängers und die Voraussetzungen des Abkommens zu prüfen. Verrechnungspreise müssen bei kontrollierten Geschäften zwischen verbundenen Personen sowie bei Transaktionen mit einer ausländischen Betriebsstätte dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen. Eine Verrechnungspreiserklärung wird zusammen mit der Einkommensteuererklärung eingereicht. Belege sind zeitnah zu erstellen, auf eine schriftliche Aufforderung von ZIMRA innerhalb von sieben Tagen vorzulegen und mindestens sechs Jahre aufzubewahren. Bei multinationalen Konzernen mit einem Umsatz von mindestens EUR 750 Millionen in mindestens zwei der vier vorangegangenen Geschäftsjahre können die inländischen Regeln zur ergänzenden Mindeststeuer greifen, wenn der kombinierte effektive Steuersatz unter 15 % liegt. Auch die länderbezogene Berichterstattung kann gelten. Im Bergbau umfassen die Regeln von 2026 eine Ausfuhrabgabe von 10 % auf unverarbeitetes Lithium, Chrom und Antimon sowie eine Abgabe von 3 % auf den Bruttowert des Verkaufs oder der Ausfuhr bestimmter Mineralien wie Kohle, Lithium, schwarzem Granit, Bruchstein und Werkstein. Digitale Dienstleistungen, die in Simbabwe genutzt oder in Anspruch genommen werden, können bei elektronischer Erbringung durch einen nicht ansässigen Anbieter einem gesonderten Steuerabzugsverfahren unterliegen. Beispiele sind Streaming, Cloud-Dienste, Software, Plattformen für künstliche Intelligenz, E-Hailing, Online-Inhalte und Satelliteninternet. Banken, Bausparkassen, die Reserve Bank of Zimbabwe, POSB, Zahlungsdienstleister, Mobile-Money-Dienste, Geldtransferunternehmen und Mikrofinanzinstitute können als Vermittler tätig sein. Der Steuersatz beträgt grundsätzlich 15,5 %, wenn der ausländische Anbieter nicht mehrwertsteuerlich registriert ist, oder einen Steuerbruchteil von 3/23 bei registrierten Anbietern. Der Vermittler reicht die Erklärung üblicherweise bis zum zehnten Tag des Folgemonats ein und zahlt bis zum fünfzehnten. Nicht ansässige Anbieter müssen sich grundsätzlich über das vereinfachte TaRMS-E-Commerce-System registrieren, wenn ihre Umsätze innerhalb von zwölf Monaten USD 25.000 überschreiten. Sie müssen Preise einschließlich Mehrwertsteuer ausweisen und FDMS-Steuerrechnungen verwenden. Physische Einfuhren, physische Dienstleistungen und ein Verbrauch außerhalb Simbabwes fallen nicht unter diese Regel für digitale Dienstleistungen. Steuerpflichtige können innerhalb von 30 Tagen nach einer Festsetzung oder Entscheidung schriftlich Einspruch einlegen. ZIMRA hat üblicherweise 90 Tage, um über den Einspruch zu entscheiden; bleibt eine Entscheidung innerhalb dieser Frist aus, gilt der Einspruch als zurückgewiesen. Ein weiterer Rechtsbehelf kann an den Special Court for Income Tax Appeals oder den High Court und anschließend an den Fiscal Appeals Court sowie, soweit zulässig, an den Supreme Court gehen. Zölle, Verbrauchsteuern und kommunale Abgaben können ebenfalls eine Transaktion betreffen. Ihre Sätze und rechtliche Behandlung hängen jedoch vom Produkt, der Transaktion und der zuständigen Behörde ab; sie folgen nicht einer einzigen allgemeinen Einkommensteuerregel.