Impuestos en San Cristóbal y Nieves

El Departamento de Impuestos Internos (Inland Revenue Department, IRD) administra los principales impuestos nacionales, mientras que el Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales gestiona los derechos de importación y los impuestos especiales. El Ministerio de Finanzas supervisa la administración fiscal nacional y la Administración de la Isla de Nieves tiene responsabilidades tributarias pertinentes en Nieves. San Cristóbal y Nieves comparten leyes fiscales federales, pero los tipos del impuesto sobre la propiedad y algunos gravámenes turísticos varían entre las islas. Las sociedades constituidas en San Cristóbal y Nieves generalmente pagan un impuesto sobre la renta de sociedades del 25 % desde el 1 de enero de 2024. Una sociedad o persona no residente con un establecimiento permanente comercial en San Cristóbal o Nieves también puede tener obligaciones anuales de declaración. Una sociedad constituida localmente normalmente debe presentar la declaración aunque no tenga facturación o reclame una exención o unas vacaciones fiscales. La declaración de sociedades suele vencer tres meses y medio después del cierre del ejercicio fiscal; si el ejercicio termina el 31 de diciembre, la fecha habitual es el 15 de abril. Los anticipos del impuesto de sociedades suelen vencer el 15 de marzo, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de diciembre, y cualquier saldo restante se paga al presentar la declaración. El Impuesto sobre Empresas No Constituidas como Sociedad (Unincorporated Business Tax) se aplica a empresarios individuales, sociedades colectivas y otras empresas no constituidas como sociedades. Generalmente se calcula al 4 % de las ventas brutas. El IRD suele administrarlo trimestralmente, con exenciones de EC$37.500 por trimestre para bienes y EC$6.000 para servicios. Los períodos de diciembre a febrero, marzo a mayo, junio a agosto y septiembre a noviembre suelen corresponder a fechas de vencimiento del 15 de marzo, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de diciembre. Los socios pueden responder conjuntamente por la deuda. La ley del impuesto también prevé una elección única para tributar según el régimen del impuesto sobre la renta, que debe evaluarse en función de la estructura empresarial y los registros antes de elegirla. El impuesto sobre el valor añadido (IVA) grava las entregas e importaciones sujetas a tributación. El tipo general es del 17 %; el alojamiento hotelero y los servicios de restaurante pueden acogerse a un tipo reducido del 10 %, mientras que algunas operaciones tienen tipo cero o están exentas. Entre los casos exentos figuran seguros, transporte, educación, intereses de préstamos, electricidad, agua de uso doméstico y muchos servicios médicos y odontológicos. Las empresas registradas a efectos del IVA generalmente pueden deducir el IVA soportado relacionado con actividades sujetas a impuesto. El umbral de registro para bienes es superior a EC$150.000 en 12 meses y, para servicios profesionales, superior a EC$96.000 en 12 meses. Los espectáculos públicos pueden requerir inscripción siete días antes del evento. Las declaraciones del IVA suelen presentarse mensualmente, antes del día 15 del mes siguiente. El registro tardío puede generar IVA retroactivo y una sanción adicional de hasta el doble del impuesto repercutido. El impuesto sobre la propiedad se basa en su valor de mercado, y la tabla publicada por el IRD distingue entre San Cristóbal y Nieves, así como entre usos residenciales, comerciales, de alojamiento, agrícolas e institucionales. Por ejemplo, en San Cristóbal el tipo publicado para edificios residenciales y terrenos es de 0,002 para cada categoría, mientras que el tipo comercial publicado es de 0,003 para cada una. En Nieves, los tipos residenciales publicados son 0,00156 para edificios y 0,0075 para terrenos; los comerciales son 0,003 y 0,002. Al aplicar estas cifras hay que consultar la Ley del Impuesto sobre la Propiedad y la valoración vigente. La fecha habitual de pago es el 30 de junio; debido a una valoración, Nieves amplió hasta el 30 de septiembre la fecha de 2026. Una vivienda de nueva construcción puede disfrutar de una exención de un año desde que se termina; las exenciones agrícolas, educativas e institucionales requieren reconocimiento oficial y no se pueden aplicar por decisión unilateral. Aduanas evalúa las importaciones según el Arancel Externo Común de CARICOM y la clasificación del sistema armonizado (HS). Los derechos de importación pueden variar del 0 % al 70 %, aunque muchos bienes tienen un tipo del 25 %. El cargo por servicio aduanero suele ser del 6 %; el IVA a la importación suele ser del 17 % sobre la base de importación pertinente, incluidos los derechos y gravámenes aplicables, y el impuesto especial depende del producto. La calculadora aduanera ofrece una estimación, no una determinación vinculante. Las franquicias para pasajeros y las concesiones para alimentos o equipos de energía alternativa pueden depender del período aplicable o del instrumento legal, así que no se debe asumir que un producto está exento de derechos sin comprobar su clasificación y las reglas de concesión. Los gravámenes turísticos se aplican por separado del IVA ordinario. La Ley del Impuesto sobre Alojamiento Hotelero y Restaurantes establece un cargo del 7 % sobre el alojamiento hotelero y los consumos en restaurantes. En San Cristóbal, el Fondo para el Mejoramiento de la Isla (Island Enhancement Fund) puede añadir un 2,5 % a los ingresos de hoteles y restaurantes, además de cargos de US$1,50 para la salida de no residentes, el alquiler diario de automóviles y los tours. Desde junio de 2025, Nieves aplica un gravamen del 3 % para el desarrollo turístico al alojamiento en hoteles y casas de huéspedes, y a alimentos y bebidas suministrados por hoteles y restaurantes registrados. Cuando proceda, las empresas deben desglosar cada gravamen en sus registros y facturas a los clientes. Los pagos a no residentes pueden estar sujetos a retención sobre conceptos como dividendos, intereses, alquileres, regalías, honorarios técnicos, profesionales o de gestión y seguros. Los materiales oficiales actuales son contradictorios: un folleto del IRD indica el 15 %, mientras que extractos de la legislación y los formularios muestran el 10 %. Por tanto, antes de retener, hay que confirmar con el IRD el tipo aplicable al pago, la fuente, la situación del establecimiento permanente y cualquier convenio para evitar la doble imposición. Las declaraciones y los pagos se gestionan actualmente de forma trimestral, alrededor del 15 de marzo, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de diciembre. San Cristóbal y Nieves también participa en el intercambio de información fiscal, convenios de doble imposición y procedimientos de acuerdo mutuo. El Secretario Financiero es la autoridad de cooperación fiscal. El reporte conforme al CRS se rige por la Ley 13 de 2016 y la SRO 32 de 2016; la autoridad competente del IRD recibe los informes anuales de intercambio automático. La ley FATCA utiliza un acuerdo de Modelo 1B, por el cual las instituciones financieras notifican las cuentas pertinentes de personas estadounidenses al IRS a través del IRD. Una etiqueta de jurisdicción extraterritorial o una estructura en Nieves no crea por sí sola una exención fiscal ni establece que la normativa deje de aplicarse a los ingresos mundiales. Una empresa suele necesitar una licencia de actividad y ocupación (Business and Occupation Licence) y registrarse en el IRD, además de las inscripciones exigidas para su actividad específica. Los servicios electrónicos y SMARTS permiten presentar declaraciones y efectuar pagos, mientras que los servicios digitales para el impuesto sobre la propiedad se están desplegando progresivamente. Los registros fiscales deben conservarse en inglés durante al menos seis años. El IRD puede auditar, emitir una liquidación según su mejor criterio si falta una declaración y revisar la liquidación cuando corresponda. Puede ser obligatorio presentar una declaración aunque no se deba ningún impuesto. Para obtener un certificado de cumplimiento fiscal suele ser necesario tener al día las declaraciones y pagos, o contar con un acuerdo de pago aceptado. El Comptroller puede conceder una prórroga, pero esto no detiene necesariamente los intereses ni las sanciones. El recargo por pago tardío suele ser del 10 %, las sanciones por presentación tardía suelen ascender a EC$100 por mes o a una cuantía específica de cada impuesto, y los intereses mensuales generalmente son del 1 % para el impuesto de sociedades, el impuesto sobre empresas no constituidas como sociedades, el impuesto sobre la propiedad y las retenciones; para el IVA, el impuesto hotelero y el Fondo para el Mejoramiento de la Isla suelen ser del 1,25 %. La información falsa u omitida puede ocasionar una sanción del 25 % por impuesto impagado. Por lo general, hay que objetar una liquidación dentro de 30 días; la revisión administrativa de sociedades puede tener un plazo de un mes, seguido de un mes más para apelar. El exceso de IVA soportado puede generar un crédito o una solicitud de reembolso, mientras que los demás pagos excesivos suelen compensarse primero y solo se reembolsan después de confirmar el saldo restante. Las cotizaciones a la Seguridad Social, las tasas de licencia comercial, los cargos por permisos de conducir y vehículos, los pagos de inmigración o ciudadanía y los costos de constituir una sociedad no son categorías impositivas independientes. Pueden incidir en los costos de operar o vivir en San Cristóbal y Nieves, pero deben analizarse por separado de las normas fiscales descritas aquí.