Impuestos en Somalia

El sistema tributario federal está administrado principalmente por el Ministerio Federal de Finanzas, su Dirección General de Ingresos, el Departamento de Impuestos Internos y el Departamento de Aduanas. Los ministerios de finanzas de los estados miembros federales y la Administración Regional de Banadir también desempeñan funciones tributarias. Las responsabilidades y su aplicación no están plenamente armonizadas en Somalia. Por tanto, una empresa o persona puede tener que comprobar las normas federales, los requisitos del estado miembro federal correspondiente y la práctica local. Somalilandia utiliza en la práctica un sistema tributario separado, y Puntlandia no se ha adherido a los acuerdos fiscales federales y de los estados miembros federales centrales descritos en la investigación actual. El marco jurídico principal comprende la Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 37/2025, que entró en vigor el 11 de mayo de 2025; su Reglamento del Impuesto sobre la Renta, fechado el 15 de mayo de 2025; la Ley de Administración de Ingresos de 2019 y su reglamento de 2024; la Ley del Impuesto sobre las Ventas n.º 2/1984 y sus ampliaciones posteriores; la Ley del Impuesto sobre la Producción n.º 3/1985; la Ley del Impuesto del Timbre n.º 6/1996; la Ley del Impuesto sobre Vehículos Motorizados n.º 4/1965; la Ley del Impuesto de Registro n.º 1174/1921; y el Reglamento General de Aduanas de 2024. Cuando los sitios web tributarios antiguos muestran distintos tramos del impuesto sobre la renta o tipos impositivos para sociedades, la Ley de 2025 y su reglamento prevalecen sobre esas tablas obsoletas. Por lo general, se considera contribuyente residente a una persona con domicilio permanente en Somalia, un ciudadano somalí sin domicilio en el extranjero durante todo el año, una persona que permanezca en Somalia al menos 183 días en un periodo de 12 meses, o un funcionario del Gobierno Federal o de un estado miembro federal destinado en el extranjero. En general, los residentes tributan por sus ingresos mundiales. Por lo general, los no residentes tributan por sus ingresos de fuente somalí y los ingresos vinculados a un establecimiento permanente en Somalia, es decir, un lugar de negocio suficientemente fijo. Según las normas actuales, un lugar fijo puede considerarse establecimiento permanente tras al menos 90 días en un periodo de 12 meses. Para los empleados, los tipos mensuales del impuesto sobre la renta personal son del 0 % para ingresos de 0 a 100 USD; del 6 % por encima de 100 y hasta 500 USD; del 12 % por encima de 500 y hasta 1.500 USD; y del 18 % por encima de 1.500 USD. Normalmente, el empleador retiene y paga este impuesto. Las directrices actuales indican que un empleado con un solo empleo y sin otros ingresos pertinentes generalmente no tendrá que presentar una declaración anual aparte, pero el empleador debe aplicar correctamente las normas de nómina. Los materiales publicados indican distintas fechas mensuales de ingreso: el Manual del Impuesto sobre la Renta menciona el día 15 del mes siguiente, mientras que el calendario fiscal señala el día 25 de cada mes. La oficina de ingresos responsable debe confirmar la fecha del periodo de declaración concreto. Los ingresos anuales del trabajo por cuenta propia tributan al 0 % sobre los primeros 1.200 USD; al 6 % por encima de 1.200 y hasta 6.000 USD; al 12 % por encima de 6.000 y hasta 18.000 USD; y al 18 % por encima de 18.000 USD. Según estas normas, los ingresos laborales no admiten deducciones por gastos de negocio. Los ingresos empresariales y de inversión pueden generar obligaciones de registro y declaración separadas. El Régimen Fiscal Personal solo está disponible para una persona física residente con ingresos empresariales de fuente somalí, una facturación media de no más de 50.000 USD durante tres años, sin estructura de sociedad y que ejerza una actividad admisible. No cubre ciertas actividades profesionales ni empresas cuyos ingresos procedan principalmente de alquileres; el pago trimestral es el mayor entre 37,50 USD y el 1,5 % de la facturación trimestral. Las sociedades residentes con una facturación anual inferior a 10.000 USD pagan 150 USD. La facturación de entre 10.000 y 50.000 USD tributa al 1,5 % de la facturación, mientras que, por lo general, la facturación superior a 50.000 USD tributa al 15 % de los beneficios. Por lo general, las sociedades no residentes están sujetas a un tipo fijo del 18 %. Las sociedades colectivas tienen transparencia fiscal, por lo que sus beneficios o pérdidas se asignan a los socios. Un fideicomiso o AMAANO está sujeto a un tipo del 26 %. Las empresas deben conservar estados financieros, facturas, registros de nómina, extractos bancarios y un registro de activos. Los gastos de explotación pueden ser deducibles y las pérdidas pueden trasladarse a ejercicios posteriores, pero las deducciones se limitan al 95 % de los ingresos y puede aplicarse un impuesto mínimo del 5 % de los ingresos aunque la empresa declare pérdidas. Los gastos de capital y los gastos privados no son deducibles. La retención fiscal, es decir, el impuesto que descuenta quien paga antes de abonar un importe, se aplica a varios pagos. Los tipos actuales incluyen el 5 % sobre el alquiler de bienes inmuebles, el 10 % sobre el alquiler de bienes muebles, el 15 % sobre las ganancias de capital, el 5 % sobre dividendos, el 10 % sobre beneficios de créditos de deuda o de Murabaha, el 15 % sobre regalías y pagos por propiedad intelectual o licencias, el 10 % sobre honorarios por servicios y el 5 % sobre seguros o reaseguros. Los dividendos pagados por una sociedad residente a otra sociedad residente pueden estar exentos cuando la receptora posea más del 12,5 % durante más de 365 días. Las ganancias de capital pueden surgir de la venta de terrenos, edificios, acciones y otros activos. Los primeros 100.000 USD de ganancia por la venta de una residencia privada principal están exentos según el marco actual. Las normas basadas en la Ley aplican un tratamiento del 15 % o del 18 % cuando los ingresos imponibles totales superan 18.000 USD, aunque un ejemplo del manual muestra el 10 %. Por tanto, el cálculo debe regirse por la Ley y el reglamento, y la discrepancia debe documentarse y aclararse cuando sea necesario. Somalia utiliza el Impuesto sobre las Ventas, no un sistema de IVA. Entre los tipos publicados figuran el 5 % para importaciones, operaciones mayoristas, hoteles, productos industriales, agua y electricidad, servicios educativos y sanitarios y otras empresas; el 15 % para telecomunicaciones; el 25 % para bancos y servicios exprés; y el 10 % para servicios de la cadena de suministro. Ampliaciones posteriores cubren otros negocios y servicios, incluidas las telecomunicaciones, la electricidad, la televisión por cable y los billetes de avión. La recaudación electrónica de impuestos y mediante dinero móvil puede implicar una deducción del 5 %. Según el calendario fiscal, por lo general las declaraciones del Impuesto sobre las Ventas deben presentarse el primer día del mes siguiente. Otros impuestos incluyen el Impuesto sobre la Producción, aplicable a la fabricación nacional y a las importaciones equivalentes, pagadero en general dentro de los 10 días posteriores al inicio del mes o cuando las mercancías salen de la fábrica; el Impuesto del Timbre, aplicable a determinados documentos y transacciones; el Impuesto sobre Vehículos Motorizados, calculado según la potencia del motor, con exclusión de los vehículos del Gobierno, las embajadas y las Naciones Unidas y un 2 % adicional de gratificación; y el Impuesto de Registro, aplicable a determinadas transacciones. Entre los ejemplos publicados figuran el 3 % sobre facturas, acuerdos, proyectos y alquiler de viviendas; el 11 % sobre el registro de bienes inmuebles; el 1 % sobre arrendamientos; el 2 % sobre vehículos nuevos; y el 5 % sobre el capital de sociedades. El tipo aplicable depende de la transacción y de la autoridad responsable. Los importadores y exportadores pueden estar sujetos a derechos de importación, Impuesto sobre las Ventas a la importación, derechos de exportación e impuestos especiales a la importación. El Sistema de Gestión Aduanera de Somalia, conocido como SOMCAS, está plenamente operativo desde mayo de 2025 en el puerto y aeropuerto de Mogadiscio y en Kismayo. El sistema anterior, PCMIS, se desconectó. En agosto de 2025, la valoración aduanera pasó a basarse en el valor contable, con una transición prevista hacia la valoración ad valorem basada en facturas y el Arancel Exterior Común de la Comunidad de África Oriental. La planificación presupuestaria sitúa esa transición arancelaria a partir de 2027, por lo que debe comprobarse el tratamiento aduanero aplicable en el punto de entrada. Los ingresos empresariales o de inversión suelen requerir el registro mediante el formulario TR1 ante el Departamento de Impuestos Internos. Somalia está desarrollando un Número de Identificación del Contribuyente armonizado en toda la federación a través del sistema de información de ingresos SFMIS. Los importadores y exportadores necesitan registrarse por separado en SOMCAS. Las fuentes disponibles no han establecido una tasa uniforme y fiable para el registro fiscal o de contribuyentes. El año fiscal estándar va de enero a diciembre, aunque puede aprobarse otro año fiscal. Normalmente, el impuesto anual estimado se paga en cuatro plazos, con vencimiento el 31 de marzo, el 30 de junio, el 30 de septiembre y el 31 de diciembre. Por lo general, la conciliación y declaración anuales, junto con cualquier saldo pendiente, deben presentarse y pagarse a más tardar el 31 de marzo del año siguiente. Los pagos en exceso pueden reembolsarse o trasladarse como crédito. El calendario fiscal también indica el primer día del mes o trimestre pertinente para los impuestos sobre alquileres, circulación y consumos específicos, y el 1 de abril para el impuesto de sociedades. La obligación concreta depende del contribuyente, el tipo de impuesto, la autoridad y la ubicación. La aplicación digital está en expansión. Hay sistemas de punto de venta en algunos restaurantes y hoteles de Mogadiscio, se utilizan la declaración electrónica del Impuesto sobre las Ventas y los informes de monederos móviles, y una circular de enero de 2026 introdujo recibos digitales de ingresos obligatorios. En diciembre de 2025 se firmó un contrato para la administración tributaria ITAS, cuya implementación estaba prevista en un plazo de 12 meses. En 2025, las autoridades informaron de 27 investigaciones, 10 liquidaciones adicionales y dos remisiones judiciales, además de auditorías anuales y sanciones civiles conforme al reglamento de septiembre de 2024. La Ley de Administración de Ingresos y sus reglamentos establecen el marco general para las objeciones y controversias, pero la información pública disponible no permite establecer un cuadro nacional único y fiable de plazos de objeción, órganos de apelación y fases procesales. El contribuyente debe obtener el aviso aplicable, ponerse en contacto con la oficina de ingresos responsable y confirmar el procedimiento con asesoramiento fiscal local cualificado. Un contribuyente residente que no sea una sociedad colectiva puede tener derecho a un crédito por impuestos pagados en el extranjero sobre ingresos extranjeros, pero no debe darse por supuesta una desgravación por convenio, ya que las fuentes examinadas no confirmaron de forma fiable ningún convenio de doble imposición de Somalia. Las normas federales, la práctica de los estados miembros federales, las normas de Somalilandia y el tratamiento aduanero en el punto de entrada correspondiente deben comprobarse por separado.