圣多美和普林西比的税收

主要法律依据是《一般税法典》（Código Geral Tributário，依据2007年第6号法律）和《税务程序法典》（Código de Processo e Procedimento Tributário，依据2007年第7号法律），后者经2016年第22号法令修订。纳税年度按日历年计算，税额通常以多布拉（dobra，Dbs.）表示。财政部（Ministério das Finanças）负责监督税制。税务局（DI）管理国内税务；普林西比税务代表处（Delegação dos Impostos do Príncipe）依据国家规则处理普林西比岛税务。自2024年11月1日起，海关事务由海关总局（Autoridade Geral Aduaneira，AGA）负责，取代原海关总局（DGA）。税务争议由国家税务法院（Tribunal Tributário Nacional）审理；涉及地区违法行为的，则由地区税务法院（Tribunal Tributário Regional）审理。 综合税务系统（Sistema Integrado Tributário，SIT）支持税务管理。财政电子邮箱（Caixa de Correio Electrónico Fiscal，CCEF）提供电子税务信箱，E-Factura 用于电子发票。采用规范会计制度的税制须通过电子方式申报。向国家付款需要税号（NIF）。营业额至少达到1,000,000多布拉的企业，以及采用规范会计制度的企业，须使用经认证的开票软件。对采用规范会计制度的个人所得税（IRS）或公司所得税（IRC）纳税人，现金付款达到或超过10,000多布拉即不被允许；付款应使用银行转账、销售点（POS）系统、记名支票或直接扣款。 个人需就以下类别收入缴纳个人所得税（IRS）：A类雇佣收入、B类独立经营收入、C类资本收入和D类资本利得。记录的年度累进税率档为：不超过11,700,000多布拉的部分为0%；至50,000,000多布拉为10%；至100,000,000多布拉为13%；至150,000,000多布拉为15%；至240,000,000多布拉为20%；超过240,000,000多布拉的部分为25%。记录的工资预扣税率为8%、11%、13%、18%和23%。2023年预算还新增了月收入超过35,000多布拉的档位，税率为30%，并可扣减3,754多布拉。B类独立经营者通常须在6月、9月和12月底前分三次预缴，合计为上次核定税额的75%。研究记录还指出，对超过50,000多布拉的可支配收入征收20%的IERS；但2026年预算未再次提及，因此其当前适用情况需向税务局确认。 公司缴纳公司所得税（IRC）。居民公司通常对全球收入纳税；非居民公司则就来源于圣多美和普林西比的收入，或与常设机构（estabelecimento estável，即固定营业场所）相关的收入纳税。IRC 标准税率为25%，部分收入适用20%的预扣税率。公司须至少提前15天申报开始营业。采用规范会计制度的第1组纳税人须在次年4月30日前提交年度申报及会计和财务数据。采用简化记录方式的第2组纳税人须在2月申报。一般情况下，经营活动变更或终止须在30天内申报。公司须于6月、9月和12月分三次预缴。年度核定税款须在30天内缴纳，也可最多分三个月支付。根据2026年预算，最低 IRC 为营业额的千分之二，且最低金额为2,400多布拉。免税公司仍须提交年度申报。投资优惠取决于适用制度及申请程序，不会自动生效。 IVA 自2023年6月1日起实施，标准税率为15%。附件一列出的货物和服务适用7.5%税率，包括大米、面粉、意面、面包、牛奶、豆类、食用油、肥皂、糖和盐等基本商品，以及特定医疗、教育、供水和电力服务。营业额低于1,000,000多布拉的企业适用 IVA 特别制度。记录的指南指出，该制度对营业额不超过100,000多布拉的企业按2%计征，最低税额为167多布拉；超过这一水平的部分按营业额的5%计征。该类企业使用 E-Factura 和电子申报。进项税额结余可连续申报三个月后再申请退税。退税申请须在线提交，并要求 E-Factura 记录匹配、发票完整、无未申报的 IVA，并提供银行账户。申请后的第四个月月底前应办理退税；此后可产生利息。 消费税（IEC）适用于进口和国内交易中的酒类、烟草、含糖产品及其他有害产品。IVA 开始实施时，原消费税（Imposto sobre Consumo）已废止，但旧欠款除外。进口生态税（IEI）由海关按重量或体积征收。记录的税率包括：食品每千克0.20多布拉，饮料每升0.80多布拉，烟草每千克20多布拉，建筑材料每千克0.20多布拉，石油产品每升0.30多布拉，皮革和清洁用品每千克0.50多布拉，化学品和摄影用品每千克1多布拉，塑料每千克3多布拉，橡胶每千克2多布拉，运输材料每千克1多布拉。某些特殊商品的税额可达每件80多布拉。免税项目包括基本食品篮（cesta básica）、免税店进口品、IVA 特别制度、煤油、药品、医疗和残障设备以及可再生能源设备。海关总局和环境主管机关负责监督这些收费。 其他税种包括城市不动产税（Imposto Predial Urbano）、房地产有偿转让税（SISA）、遗产与赠与税、机动车税（Imposto sobre Veículos Automóveis）以及印花税（Imposto de Selo）。印花税适用于特定行为、交易和转让，通常须在次月10日前缴纳。从事商业、工业和服务业的企业须提交年度申报并保存相关记录五年。根据2026年预算，销售可可、咖啡、香草和农产品的小型卖家适用1%自我核定税，由买方代为计征，并须按月提交记名清单。IVA 制度下的燃料、航空燃油、柴油和丁烷交易免征1%印花税，但进口商不适用此项免税。 进出口通过电子单一窗口 GUCE 办理。注册报关代理须提交报关申报，并附发票；必要时还须提交运费、原产地和质量文件。通常流程为提交申报、缴纳税费、联合检查和加封，之后签发放行单（Ordem de Saída）。目前海关付款通过海关办事处的圣多美和普林西比国际银行（Banco Internacional de STP）办理，可使用现金或支票。进口费用可能包括关税、IVA、IEC 和 IEI。基本食品篮仍享有全额进口关税豁免。 税务局可以更正申报或作出正式核定。纳税人可在送达 IVA 核定通知后15天内提出异议；税务局须在45天内作出决定，未作决定的情况记录为默示接受。司法申诉依据《税务程序法典》办理。欠税可由国家税务法院强制执行；地区税务违法行为则可由地区税务法院审理。IVA 核定的记录追溯期限于第五个后续年度末届满。逾期缴纳可能产生利息、罚款和强制执行。税务局正扩大基于风险的检查、电子化管理和大型纳税人专责部门。 取得圣多美和普林西比来源收入的非居民通常面临预扣税，并可能需要税务代表或 CCEF 账户；没有常设机构时尤其如此。IRS 和 IRC 规则允许抵免外国收入所缴外国税款，但抵免上限为该项收入对应的圣多美和普林西比税额。圣多美和普林西比与葡萄牙于2015年7月13日签署避免双重征税协定，并于2016年批准；协定涵盖 IRS、IRC 以及已确认税收债权相关的印花税。进出口收入分配主要依据来源地、常设机构和适用的税收协定规则。 2026年国家总预算（OGE）授权开展为期一年的审查，以协调关税、IVA、IEC 和 IRS，但不授权新增独立税种。预算还允许税务局用已确认的税款债务抵销国家的反向债权。与国际货币基金组织计划相关的拟议措施，例如进一步完善 IVA 管理、对非正规进口商征收5%的 IVA 预缴税、数字化税务管理和加强欠税追缴，在得到现行预算、法规或税务局指示确认之前，不应视为已经全面生效的法律。