Impuestos en Sudán del Sur

La Autoridad de Ingresos de Sudán del Sur (SSRA) administra el sistema tributario nacional conforme a la Ley de Tributación, la Ley del Servicio de Aduanas y las leyes financieras aplicables. Su División de Impuestos Internos gestiona los impuestos nacionales y su División de Ingresos Aduaneros se ocupa de los ingresos aduaneros. El Banco de Sudán del Sur apoya la recaudación mediante bancos y canales de remisión designados. Las autoridades tributarias estatales y los ayuntamientos pueden recaudar por separado impuestos, licencias, gravámenes y cargos por servicios; por ello, una empresa puede tener obligaciones a nivel nacional, estatal y municipal. La Ley de la SSRA prevé un marco de ventanilla única y armonización, pero en la práctica persiste el riesgo de cargos múltiples, especialmente en la importación y el comercio. El impuesto sobre la renta personal se aplica a los ingresos imponibles procedentes del empleo, actividades empresariales, alquileres, intereses, dividendos, ganancias de capital, premios de juegos de azar y otros aumentos del patrimonio neto. Por regla general, una persona residente tributa por ingresos de fuente sursudanesa y extranjera, mientras que una no residente suele tributar solo por ingresos de fuente sursudanesa. Para el ejercicio fiscal 2024/25, los tramos mensuales del impuesto personal son: 0 % hasta SSP 20,000; 5 % entre SSP 20,001 y 40,000; 10 % entre SSP 40,001 y 57,000; 15 % entre SSP 57,001 y 90,000; y 20 % por encima de SSP 90,000. Se aplica una deducción estándar de gastos del 20 %, y las contribuciones del empleado a la pensión pueden ser deducibles hasta el 5 % del salario bruto. Los ingresos por alquileres e inversiones están sujetos a una tasa del 20 % conforme al régimen aplicable. Las empresas cuya actividad se limita exclusivamente a bienes raíces están sujetas a una tasa del 30 % según las normas de 2024/25, lo que plantea una cuestión de clasificación para las empresas inmobiliarias. El impuesto sobre los beneficios empresariales se calcula a partir de los ingresos brutos menos los gastos deducibles. La tasa verificada para 2023/24 fue una tasa fija del 30 % para empresas pequeñas, medianas y grandes, y el material revisado de 2024/25 no muestra una tasa básica distinta. Por regla general, una empresa residente tributa por ingresos de fuente sursudanesa y extranjera, mientras que una no residente suele tributar por ingresos de fuente sursudanesa. Las operaciones entre partes vinculadas deben respetar el principio de plena competencia. Los importes en moneda extranjera se convierten a libras sursudanesas al tipo de mercado vigente. Algunas ONG de beneficio público, el Banco de Sudán del Sur, ciertos dividendos e intereses ya sujetos a retención y determinados ingresos de contratos de la ONU o donantes pueden quedar exentos si se cumplen las condiciones legales. La retención fiscal la recauda el empleador u otro pagador antes de entregar el pago al beneficiario. Los empleadores retienen impuestos sobre los salarios, y los pagadores suelen retener el 10 % sobre dividendos, intereses y regalías. La retención sobre contratos gubernamentales depende del tipo de pago y del régimen vigente. Normalmente, los importes retenidos deben remitirse dentro de los 15 días posteriores al fin de mes; si la retención supera SSP 300,000, la remisión debe acelerarse y realizarse en cinco días hábiles. El pagador también debe presentar la declaración de retenciones exigida. Los productos importados están sujetos a derechos de aduana, impuesto sobre las ventas y otros cargos aplicables. Para 2024/25 se aplica un impuesto anticipado sobre los beneficios empresariales del 4 % a las mercancías importadas, sean alimentos o no. El régimen verificado del impuesto sobre las ventas aplica un 20 % a los productos importados y entre el 1 % y el 20 % a los productos nacionales, según su categoría; hoteles, restaurantes y bares están sujetos al 20 %. Los impuestos especiales se aplican a determinados productos o servicios. El valor en aduana se calcula sobre el valor CIF, es decir, costo, seguro y flete. Por lo general, el pago se exige al ingresar o despachar la mercancía y antes de su levante en los puntos de entrada designados. Las exenciones pueden cubrir alimentos básicos o sin procesar conforme a la norma aplicable, ayuda humanitaria de buena fe, productos de la ONU o de donantes, efectos personales de viajeros y enseres domésticos usados. Los sellos de impuestos especiales se aplican a productos como alcohol, bebidas, agua, tabaco y confitería. El material revisado confirma que existe un sistema de impuesto sobre las ventas, pero no establece un procedimiento general separado para registrarse a efectos del IVA. Una persona sujeta a impuestos o un agente de retención debe registrarse antes de iniciar un negocio o antes del primer pago que genere una obligación tributaria. El registro proporciona un número de identificación fiscal (TIN), que identifica al contribuyente en declaraciones y transacciones, y un certificado de registro. El servicio eTax acepta solicitudes de ciudadanos, extranjeros, empresas y ONG. Por lo general, los ciudadanos presentan su número de documento nacional de identidad, teléfono y correo electrónico; los extranjeros presentan pasaporte, registro de extranjero, permiso de trabajo, teléfono y correo electrónico. Las empresas presentan la validación del Ministerio de Justicia, el número de registro mercantil y el TIN del director. Las ONG presentan el registro del Ministerio de Servicios Humanitarios. La solicitud del TIN y la tarifa de presentación son gratuitas. Los cambios en los datos registrados deben notificarse en un plazo de 15 días y el certificado debe exhibirse en el establecimiento. El certificado de cumplimiento tributario se emite a través de eTax. Las declaraciones usan el sistema de autoliquidación. La declaración final anual y el pago suelen vencer el 1 de abril del año siguiente. Las fechas legales de los pagos anticipados son el 15 de abril, el 15 de julio, el 15 de octubre y el 15 de noviembre. Se puede solicitar una prórroga de dos meses para presentar la declaración antes de la fecha límite y se debe pagar el impuesto estimado, pero la fecha límite de pago no cambia y los intereses siguen acumulándose. Una prórroga de pago puede durar hasta seis meses. Los libros y documentos justificativos deben conservarse en Sudán del Sur durante seis años. La SSRA puede investigar, auditar y liquidar impuestos cuando falta una declaración, es incorrecta o declara menos de lo debido. Las medidas de cobro pueden incluir incautaciones, requerimientos a bancos y subastas públicas; también puede imponerse una restricción de salida si el cobro está en riesgo. Se aplican multas e intereses por retrasos conforme a la ley financiera o al aviso pertinente, por lo que debe consultarse el aviso vigente y no confiar en una tasa antigua. El contribuyente puede impugnar una medida ante la Junta de Apelaciones dentro de 30 días. La carga de la prueba recae en el contribuyente. La Junta debería decidir en 60 días; si no emite una decisión dentro de ese plazo, se considera que la decisión favorece al contribuyente. Por regla general, se puede presentar una apelación posterior ante el Tribunal Superior en 15 días, limitada a cuestiones de competencia, derecho o pruebas. El tratamiento tributario internacional depende de la residencia, la fuente y los acuerdos aplicables. En general, Sudán del Sur grava a los residentes por sus ingresos mundiales y a los no residentes por los ingresos de fuente sursudanesa. Una empresa residente con establecimiento permanente en el extranjero puede recibir un crédito por impuestos extranjeros cuando exista reciprocidad. Un tratado o acuerdo internacional aplicable prevalece sobre las normas nacionales incompatibles, pero las fuentes revisadas no verificaron un convenio vigente de doble imposición de Sudán del Sur. Por ello, antes de aplicar una tasa reducida o exención, el contribuyente debe confirmar la ley financiera vigente de la SSRA y cualquier acuerdo pertinente. No deben aplicarse las medidas de 2025/26 hasta que la ley financiera correspondiente haya recibido la aprobación presidencial y se haya confirmado su entrada en vigor.