Impuestos en Sudán

La Cámara Tributaria Sudanesa, también conocida como ديوان الضرائب, administra los impuestos junto con sus oficinas estatales y locales. El Ministerio de Finanzas y Planificación Económica, Aduanas y los tribunales administrativos competentes también tienen funciones definidas. El sistema formal se basa principalmente en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1986 y sus enmiendas posteriores, la Ley del IVA de 2001 y sus reglamentos, los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de 2021 y 2022, y las normas sobre ganancias de capital y timbre. El zakat es un gravamen islámico separado; solo corresponde incluirlo en una revisión fiscal cuando su tratamiento afecte a la obligación concreta que se evalúa. El año de liquidación comprende 12 meses a partir del 1 de enero posterior al período base pertinente de 12 meses. En general, una persona física es residente si permanece en Sudán al menos 183 días durante el período base, o si su presencia durante ese período junto con los dos períodos base anteriores supera los 12 meses. Una empresa es residente si su control o dirección se encuentra en Sudán. Por lo general, los residentes tributan por ingresos de fuente sudanesa y extranjera, mientras que los no residentes tributan por ingresos de fuente sudanesa. El impuesto sobre la renta puede aplicarse a salarios, sueldos, prestaciones laborales en efectivo o en especie, alquileres, beneficios empresariales, regalías y otros ingresos imponibles. Se han comunicado tipos progresivos del impuesto sobre la renta de las personas físicas de entre el 0% y el 15%. Para los ingresos por alquiler se han comunicado tipos progresivos de entre el 0% y el 10%. Los tramos y cuantías exactos requieren consultar el calendario oficial vigente, porque las enmiendas posteriores pueden modificar un calendario anterior. Los empleadores retienen el impuesto de empleados locales y extranjeros y lo ingresan antes del día 15 del mes siguiente. También realizan un ajuste anual de nómina y retienen impuestos sobre la remuneración de los miembros de los consejos de administración. Por lo general, los registros de nómina deben conservarse durante al menos cinco años. El impuesto sobre los beneficios empresariales se aplica a los beneficios netos de actividades comerciales, industriales y de servicios, y también puede abarcar minería, petróleo, recursos naturales, agricultura, corretaje, regalías y alquileres. Un perfil de jurisdicción de 2024 informa de tipos del 15% para actividades industriales, comerciales, de alquiler inmobiliario, seguros, gestión de fondos y servicios; del 7% para telecomunicaciones; del 30% para bancos; del 40% para tabaco; y del 35% para petróleo, gas y subcontratistas. Los proyectos exentos de impuestos pueden estar sujetos a un gravamen del 5% para el desarrollo social. Estos tipos comunicados siguen sujetos a enmiendas posteriores y a los avisos vigentes de la Cámara Tributaria. Por lo general, una empresa puede deducir los gastos necesarios para su actividad que estén respaldados por registros, los gastos reales, el alquiler, la depreciación, los costes jurídicos y profesionales y los salarios sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas. El zakat puede ser deducible si se dispone de comprobantes. En general, no son deducibles el impuesto sobre los beneficios empresariales, los intereses sobre el capital del propietario, el salario del propietario o socio salvo que se apruebe como remuneración de gestión, ni los gastos relacionados con actividades exentas. El IVA se aplica a un tipo estándar comunicado del 17% sobre bienes, servicios y obras locales e importados. Las importaciones están sujetas al IVA en el despacho de Aduanas y el importador es responsable, con independencia de su volumen de facturación. Por lo general, un productor, comerciante o proveedor de servicios se registra al alcanzar el umbral aplicable; un perfil de 2024 informa de un umbral superior a SDG 1.200.000, que debe comprobarse en el aviso vigente. Los importadores y exportadores se registran con independencia de ese umbral. Es posible registrarse voluntariamente, pero por lo general no se puede cancelar el registro durante menos de dos años. Los negocios registrados a efectos del IVA presentan una declaración mensual en el formulario 3 dentro de los 15 días posteriores al mes contable, incluso si la declaración es nula, y pagan el importe adeudado por el método requerido. Las compras locales e importadas que cumplan los requisitos pueden generar crédito fiscal soportado, y por lo general el excedente se arrastra a períodos posteriores. Las facturas o manifiestos fiscales deben estar numerados de forma secuencial e indicar la fecha, el TIN, las partes, los bienes o servicios, el tipo y el total. Los registros de compras, ventas, devoluciones, exportaciones, existencias y FIFO respaldan la declaración. Entre los suministros exentos figuran productos agrícolas sin procesar, ganado y carne, aves de corral y huevos, pescado sin procesar, leche nacional, fertilizantes, medicamentos, semillas e insumos agrícolas, harina y pan locales, ciertas importaciones relacionadas con acuerdos o misiones diplomáticas, efectos de viajeros, servicios financieros y de seguros, educación y servicios médicos. Las exportaciones pueden acogerse a un tipo cero y a reembolsos del impuesto soportado conforme a las normas aplicables. El sistema de factura electrónica se reanudó el 4 de mayo de 2026, por lo que deben comprobarse los archivos oficiales y requisitos técnicos actuales antes de presentar declaraciones electrónicas. El impuesto sobre las ganancias de capital puede aplicarse a las ganancias netas de terrenos, edificios, tierras agrícolas, acciones o valores y vehículos motorizados. La ganancia se calcula después de restar el coste de adquisición o construcción, las mejoras y los gastos de venta. El anexo II de la Ley de Ganancias de Capital establece un tipo del 2% sobre la ganancia. Antes de registrar o transferir un activo de capital se necesita un certificado de liquidación. Las exenciones limitadas pueden abarcar cesiones de organismos gubernamentales o públicos y determinadas viviendas de sustitución que cumplan los requisitos. Quien realice una actividad imponible suele presentar una solicitud de registro dentro de los 30 días. Un empleador registra a sus empleados en el plazo de un mes. Por lo general, los cambios, el cese y la suspensión temporal se notifican en el plazo de un mes. Se utiliza un único TIN para todos los impuestos, incluidas las aduanas. El contribuyente puede solicitar un estado de cuenta detallado, que normalmente se facilita en un plazo de siete días. Los libros de ingresos pueden llevarse en papel o electrónicamente y deben conservarse en árabe o inglés durante al menos seis años. En general, la Cámara conserva los registros fiscales durante diez años, mientras que los registros relacionados con la cancelación del registro de IVA y las facturas tienen un plazo de conservación comunicado más corto, de dos años. Cuando se aplica la autoliquidación, el contribuyente presenta la declaración por escrito, correo electrónico o un canal electrónico aprobado y paga el impuesto adeudado junto con ella. Una prórroga periódica puede alcanzar 15 días y una anual, un mes. Normalmente la solicitud debe llegar al menos diez días antes del plazo; el silencio se considera rechazo. Si el contribuyente no se autoliquida o no conserva los registros requeridos, la autoridad puede emitir una liquidación administrativa. Un aviso de auditoría normalmente concede hasta 15 días, y una auditoría de campo puede durar hasta cuatro meses, con una prórroga justificada de hasta otros cuatro meses. Por lo general, las observaciones preliminares deben presentarse en 15 días, o en siete días si se trata de reembolsos, y la revisión final suele realizarse dentro del mes siguiente a las observaciones. El contribuyente tiene derecho a recibir notificación, una liquidación motivada, acceso a sus cuentas, representación, reembolsos y créditos fiscales soportados que cumplan los requisitos. El contribuyente tiene la carga de demostrar que la declaración es correcta. Las apelaciones de IVA suelen presentarse ante el secretario general en un plazo de 30 días y requieren el pago del 25% del impuesto liquidado, o de una cuantía inferior fijada por el secretario general. Las apelaciones del impuesto sobre la renta suelen presentarse ante el Comité del Impuesto sobre la Renta en 15 días, con el pago del 35%. El tribunal administrativo competente puede conocer de la apelación posterior correspondiente, normalmente dentro de los 30 días. Las apelaciones del impuesto sobre ganancias de capital comienzan ante el secretario general dentro de 30 días y pueden continuar ante el Comité y el tribunal en los períodos aplicables de 30 días. La presentación o el pago tardíos, la falta de registro, los registros o facturas falsos, las deducciones ilícitas o los reembolsos indebidos pueden generar intereses, sanciones económicas y otras consecuencias. La evasión del IVA puede castigarse con hasta tres años de prisión, una multa o ambas penas. Las autoridades pueden embargar bienes, activos o saldos bancarios, y las mercancías importadas solo se liberan después de pagar el IVA y los derechos de aduana exigidos. Dentro del plazo aplicable, que se ha comunicado como de hasta 30 días, puede celebrarse una subasta pública. Los pagos transfronterizos requieren una revisión independiente. Entre los tipos de retención comunicados figuran el 1% sobre pagos del Gobierno a residentes, el 2% sobre importaciones, el 5% de retención a cuenta sobre subcontratistas residentes, el 15% sobre regalías, el 10% sobre consultoría, el 7% sobre intereses de no residentes, el 15% sobre regalías de no residentes, el 15% sobre honorarios de gestión o profesionales y el 0% sobre dividendos. Sudán ha publicado convenios para evitar la doble imposición con Emiratos Árabes Unidos, Kuwait, Indonesia, Irak, Baréin, Túnez, Omán, India, Catar, Türkiye, Siria, China, Jordania, Malasia, Irán y Reino Unido. Los tratados pueden distribuir potestades tributarias, limitar retenciones, definir un establecimiento permanente, permitir créditos por impuestos extranjeros, prever un procedimiento de acuerdo mutuo y facilitar el intercambio de información. Deben comprobarse la aplicabilidad y la fecha de entrada en vigor del convenio para el pago concreto. La Cámara Tributaria ha comunicado la recuperación de datos, la continuidad de operaciones en estados más seguros, la migración de archivos y la coordinación con oficinas estatales. Las normas tributarias son nacionales, pero el acceso y la tramitación pueden variar según el estado y la localidad. Para las declaraciones de ingresos de 2025, el plazo oficial comunicado fue el 14 de abril de 2026; los contribuyentes desplazados podían presentar sus declaraciones en una oficina tributaria de una zona segura que estuviera operativa. Por lo general, el IVA de importación y los derechos de aduana se pagan inmediatamente en el despacho, mientras que las obligaciones de IVA y nómina son mensuales. No se identificó una tasa general fiable de registro; la carga financiera suele consistir en multiplicar la base imponible por el tipo aplicable, más las sanciones, intereses o pagos a cuenta que correspondan.