Impostos no Sudão

A Câmara Tributária do Sudão, também conhecida como ديوان الضرائب, administra a tributação junto com seus órgãos estaduais e locais. O Ministério das Finanças e do Planejamento Econômico, a Alfândega e os tribunais administrativos competentes também têm funções definidas. O sistema formal se baseia principalmente na Lei do Imposto de Renda de 1986 e em suas emendas posteriores, na Lei do IVA de 2001 e seus regulamentos, nos Regulamentos do Imposto de Renda de 2021 e 2022 e nas regras sobre ganhos de capital e imposto de selo. O zakat é uma contribuição islâmica separada; deve ser incluído em uma análise tributária apenas quando seu tratamento afetar a obrigação específica em avaliação. O ano de apuração abrange 12 meses, com início em 1º de janeiro após o período-base de 12 meses pertinente. Em geral, uma pessoa física é residente quando permanece no Sudão por pelo menos 183 dias no período-base ou quando sua permanência nesse período, somada aos dois períodos-base anteriores, supera 12 meses. Uma empresa é residente quando seu controle ou administração se encontra no Sudão. Em geral, residentes são tributados sobre rendimentos de fonte sudanesa e estrangeira, enquanto não residentes são tributados sobre rendimentos de fonte sudanesa. O imposto de renda pode incidir sobre salários, ordenados, benefícios trabalhistas em dinheiro ou em espécie, aluguéis, lucros empresariais, royalties e outros rendimentos tributáveis. O imposto de renda de pessoas físicas é progressivo, com alíquotas informadas entre 0% e 15%. Para rendimentos de aluguel, foram informadas alíquotas progressivas entre 0% e 10%. As faixas e os valores exatos exigem a tabela oficial atual, pois emendas posteriores podem alterar uma tabela antiga. Empregadores retêm imposto de funcionários locais e estrangeiros e o recolhem até o dia 15 do mês seguinte. Também fazem um ajuste anual da folha e retêm imposto sobre remuneração de membros de conselhos. Em geral, os registros da folha devem ser mantidos por pelo menos cinco anos. O imposto sobre lucros empresariais incide sobre lucros líquidos de atividades comerciais, industriais e de serviços, podendo também abranger mineração, petróleo, recursos naturais, agricultura, corretagem, royalties e aluguel. Um perfil jurisdicional de 2024 informa alíquotas de 15% para atividades industriais, comerciais, de aluguel de imóveis, seguros, gestão de fundos e serviços; 7% para telecomunicações; 30% para bancos; 40% para tabaco; e 35% para petróleo, gás e subcontratados. Projetos isentos de impostos podem estar sujeitos a uma contribuição de 5% para o desenvolvimento social. Essas alíquotas informadas continuam sujeitas a emendas posteriores e a avisos atuais da Câmara Tributária. Em geral, uma empresa pode deduzir custos necessários à atividade que tenham documentação comprobatória, despesas reais, aluguel, depreciação, custos jurídicos e profissionais e salários sujeitos ao imposto de renda pessoal. O zakat pode ser dedutível quando houver comprovante. Em geral, não são dedutíveis o imposto sobre lucros empresariais, os juros sobre o capital do proprietário, o salário do proprietário ou sócio — exceto remuneração de gestão aprovada — e os custos ligados a atividades isentas. O IVA é cobrado à alíquota padrão informada de 17% sobre bens, serviços e obras nacionais e importados. As importações estão sujeitas ao IVA no desembaraço aduaneiro, e o importador é responsável independentemente do volume de negócios. Em geral, produtor, comerciante ou prestador de serviços se registra ao atingir o limite aplicável; um perfil de 2024 informa um limite acima de SDG 1.200.000, que deve ser conferido no aviso atual. Importadores e exportadores se registram independentemente desse limite. O registro voluntário é possível, mas em geral não se pode cancelá-lo antes de dois anos. Empresas registradas para IVA entregam uma declaração mensal no Formulário 3 até 15 dias após o mês contábil, inclusive uma declaração sem movimento, e pagam o valor devido pelo método exigido. Insumos empresariais nacionais e importados elegíveis podem gerar crédito de imposto pago na entrada; em geral, o excedente é transportado para períodos seguintes. Notas fiscais ou manifestos devem ser sequenciais e indicar data, TIN, partes, bens ou serviços, alíquota e total. Registros de compras, vendas, devoluções, exportações, estoque e FIFO fundamentam a declaração. Entre os fornecimentos isentos estão produtos agrícolas não processados, gado e carne, aves e ovos, peixe não processado, leite nacional, fertilizantes, medicamentos, sementes e insumos agrícolas, farinha e pão locais, certas importações diplomáticas ou previstas em acordos, pertences de viajantes, serviços financeiros e de seguros, serviços de educação e médicos. Exportações podem ter alíquota zero e reembolso de imposto pago nos insumos, conforme as regras aplicáveis. O sistema de fatura eletrônica foi retomado em 4 de maio de 2026; portanto, confira os arquivos oficiais e requisitos técnicos atuais antes de declarar eletronicamente. O imposto sobre ganhos de capital pode incidir sobre ganhos líquidos com terrenos, edifícios, terras agrícolas, ações ou valores mobiliários e veículos motorizados. O ganho é calculado após deduzir o custo de aquisição ou construção, melhorias e custos de venda. O Anexo II da Lei do Imposto sobre Ganhos de Capital informa uma alíquota de 2% sobre o ganho. É necessário um certificado de quitação antes do registro ou da transferência de um ativo de capital. Isenções limitadas podem abranger alienações pelo governo ou por entidades públicas e substituição qualificada de moradia. Quem exerce atividade tributável geralmente apresenta o pedido de registro em até 30 dias. O empregador registra os funcionários em até um mês. Em geral, alterações, encerramento e suspensão temporária devem ser comunicados em até um mês. Usa-se um único TIN para todos os impostos, inclusive os aduaneiros. O contribuinte pode solicitar um extrato detalhado da conta, normalmente disponível em até sete dias. Os livros de renda podem ser manuais ou eletrônicos e devem ser mantidos em árabe ou inglês por pelo menos seis anos. Em geral, os registros tributários da Câmara são conservados por dez anos, enquanto os registros relativos ao cancelamento do registro de IVA e as faturas têm um prazo de conservação informado mais curto, de dois anos. Quando se aplica a autodeclaração, o contribuinte envia a declaração por escrito, por e-mail ou por canal eletrônico aprovado e paga o imposto devido junto com a declaração. Uma prorrogação periódica pode chegar a 15 dias e uma prorrogação anual a um mês. Em geral, a solicitação deve chegar pelo menos dez dias antes do prazo, e o silêncio é considerado rejeição. Se o contribuinte não fizer a autodeclaração ou não mantiver os registros exigidos, a autoridade pode emitir uma avaliação administrativa. Um aviso de auditoria normalmente concede até 15 dias, e uma auditoria de campo pode durar até quatro meses, com prorrogação justificada de até outros quatro meses. Em geral, os comentários preliminares devem ser apresentados em até 15 dias, ou sete dias nos casos de reembolso, e a revisão final costuma ocorrer até um mês após os comentários. O contribuinte tem direito a aviso, avaliação fundamentada, acesso à conta, representação, reembolsos e créditos de insumos elegíveis. Cabe ao contribuinte provar que a declaração está correta. Em geral, recursos de IVA são apresentados ao secretário-geral em até 30 dias e exigem pagamento de 25% do imposto apurado, ou valor menor fixado pelo secretário-geral. Recursos de imposto de renda costumam ser apresentados à Comissão do Imposto de Renda em até 15 dias, com pagamento de 35%. O tribunal administrativo competente pode julgar o recurso subsequente pertinente, geralmente em até 30 dias. Recursos de ganhos de capital começam perante o secretário-geral em até 30 dias e podem seguir à Comissão e ao tribunal dentro dos prazos aplicáveis de 30 dias. A entrega tardia, o pagamento tardio, a falta de registro, registros ou faturas falsos, deduções ilícitas ou reembolsos indevidos podem resultar em juros, multas financeiras e outras sanções. A evasão de IVA pode levar a até três anos de prisão, multa ou ambas as penas. As autoridades podem apreender bens, ativos ou saldos bancários, e mercadorias importadas só são liberadas após o pagamento do IVA e dos direitos aduaneiros exigidos. Pode ocorrer venda em leilão público dentro do prazo aplicável, informado como de até 30 dias. Pagamentos transfronteiriços exigem análise separada. As alíquotas de retenção informadas incluem 1% em pagamentos do governo a residentes, 2% sobre importações, retenção antecipada de 5% sobre subcontratados residentes, 15% sobre royalties, 10% sobre consultoria, 7% sobre juros pagos a não residentes, 15% sobre royalties pagos a não residentes, 15% sobre taxas de gestão ou serviços profissionais e 0% sobre dividendos. O Sudão publicou acordos para evitar a dupla tributação com Emirados Árabes Unidos, Kuwait, Indonésia, Iraque, Bahrein, Tunísia, Omã, Índia, Catar, Türkiye, Síria, China, Jordânia, Malásia, Irã e Reino Unido. Os tratados podem distribuir direitos tributários, limitar retenções, definir estabelecimento permanente, permitir créditos por imposto estrangeiro, prever procedimento amigável e apoiar o intercâmbio de informações. É preciso verificar a aplicabilidade e a data de vigência do acordo para o pagamento específico. A Câmara Tributária informou recuperação de dados, operações por meio de estados mais seguros, migração de arquivos e coordenação com órgãos estaduais. As regras fiscais são nacionais, mas o acesso e o processamento podem variar entre estados e localidades. Para as declarações de renda de 2025, o prazo oficial informado foi 14 de abril de 2026; contribuintes deslocados podiam declarar em um órgão tributário atual de uma área segura. O IVA de importação e os direitos aduaneiros geralmente são pagos imediatamente no desembaraço, enquanto as obrigações de IVA e folha se repetem mensalmente. Não foi identificada uma taxa geral confiável de registro; em geral, o encargo financeiro consiste na base tributária multiplicada pela alíquota aplicável, além de possíveis multas, juros ou antecipações obrigatórias.