Steuern in Tadschikistan

Die wichtigste Rechtsgrundlage ist das Steuergesetzbuch der Republik Tadschikistan Nr. 1844. Es trat am 1. Januar 2022 in Kraft; Kapitel 33 gilt seit dem 1. Januar 2023. Die Informationsgrundlage berücksichtigt Änderungen bis zum 17. Juni 2026. Prüfen Sie Steuersätze und Verfahren daher erneut, wenn Sie eine Erklärung einreichen oder eine Zahlung vornehmen. Das dem Staat unterstellte Steuerkomitee Tadschikistans (Кумитаи андоз), das Finanzministerium, der Zoll und die Stadt- oder Bezirks-Majlis haben unterschiedliche Steueraufgaben. Das Steuerkomitee verwaltet Steuerpflichtige und viele Steuerverfahren. Der Zoll erhebt Einfuhrsteuern einschließlich Einfuhrumsatzsteuer. Regierungstabellen legen zahlreiche Sätze für Verbrauchsteuern, natürliche Ressourcen, Grundstücke, die einheitliche Agrarsteuer sowie Patent- und Zertifikatszahlungen fest. Stadt- und Bezirks-Majlis bestimmen die örtlichen Regeln für die Immobiliensteuer innerhalb der Grenzen des Steuergesetzbuchs. Zu den nationalen Steuern zählen Einkommensteuer, Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuer, Steuern auf natürliche Ressourcen, Sozialsteuer und die Steuer auf den Verkauf von Primäraluminium. Örtliche Jahressteuern betreffen Immobilien, Grundstücke und Fahrzeuge. Steuerpflichtig sind grundsätzlich Eigentümer oder Nutzer, abhängig von den jeweiligen Regeln für Immobilien, Grundstücke oder Fahrzeuge. Die Berechnung kann von der genutzten Fläche, Fahrzeugeigenschaften, regionalen Koeffizienten und örtlichen Bestimmungen abhängen. In ländlichen Gebieten können elektronische Zahlung oder autorisierte örtliche Unterstützung bei der Erhebung eingesetzt werden. Örtliche Steuersätze und Verfahren lassen sich deshalb nicht allein aus der nationalen Steuerliste ableiten. Der Steuerwohnsitz bestimmt den Umfang der Besteuerung. Eine Einzelperson ist im Allgemeinen in Tadschikistan steuerlich ansässig, wenn sie sich innerhalb eines beliebigen Zwölfmonatszeitraums mehr als 182 Tage dort aufhält. Ansässige werden im Allgemeinen auf Einkünfte aus Tadschikistan und dem Ausland besteuert; Nichtansässige grundsätzlich auf Einkünfte aus tadschikischen Quellen. Eine ausländische Person mit einem steuerpflichtigen Tatbestand in Tadschikistan muss sich möglicherweise registrieren lassen und eine Steueridentifikationsnummer, örtlich ИНН genannt, beantragen. Die ИНН erscheint auf Steuererklärungen, Schreiben an Behörden, Zolldokumenten, Rechnungen, Fiskalbelegen und Verträgen. Ob ein bestimmtes Einkommen oder eine Tätigkeit eine Registrierungspflicht begründet, ergibt sich aus dem Steuergesetzbuch und den konkreten Umständen. Einkommen aus Beschäftigung von ansässigen Personen wird nach dem persönlichen Freibetrag im Allgemeinen mit 12 % besteuert. Der monatliche Standardfreibetrag beträgt zwei Berechnungsindikatoren; begünstigte Gruppen können zehn Berechnungsindikatoren erhalten. Der Freibetrag gilt nur an einer Hauptarbeitsstelle und nicht für einen Monat, in dem die beschäftigte Person weniger als 16 Tage gearbeitet hat. Die Sozialsteuer des Arbeitnehmers kann nach der geltenden Berechnung abzugsfähig sein. Beschäftigungseinkommen von Nichtansässigen wird im Allgemeinen mit 20 % besteuert. Sonstige steuerpflichtige persönliche Einkünfte werden meist mit 15 %, Dividenden mit 12 % besteuert. Ein Arbeitgeber oder ein anderer Steueragent behält die Steuer normalerweise monatlich ein und führt sie an den Staat ab. Eine gemeinsame Erklärung zu Einkommen- und Sozialsteuer ist in den vom Steuergesetzbuch erfassten Fällen im Allgemeinen bis zum 15. Tag des Folgemonats fällig. Die Jahreserklärung ist üblicherweise bis zum 1. April fällig für ansässige Unternehmen, Betriebsstätten und persönliches Einkommen, das nicht an der Quelle besteuert wurde. Ansässige mit Auslandseinkünften oder Auslandskonten von mehr als 2.000 Berechnungsindikatoren können ebenfalls jährlich erklärungspflichtig sein. Wer eine Überzahlung geltend macht, benötigt normalerweise Nachweise, einen Antrag auf Neuberechnung und gegebenenfalls einen Erstattungsantrag. Die Behörde kann den Betrag nach dem einschlägigen Verfahren verrechnen oder erstatten. Die Unternehmensbesteuerung hängt von Rechtsform, Tätigkeit und Steuersystem ab. Eine ansässige juristische Person berechnet ihr steuerpflichtiges Einkommen im Allgemeinen aus den weltweiten Bruttoeinnahmen abzüglich zulässiger Abzüge. Für die Warenproduktion gilt ein Satz von 13 %. Kredit- und Finanzinstitute sowie Mobilfunkunternehmen unterliegen im Allgemeinen 20 %. Für die Förderung oder Verarbeitung natürlicher Ressourcen und sonstige Tätigkeiten gilt im Allgemeinen ein Satz von 18 %. Eine Betriebsstätte kann zusätzlich mit 15 % auf den Nettogewinn besteuert werden. Eine Betriebsstätte ist ein fester Ort oder eine andere qualifizierende Präsenz, über die ein Nichtansässiger Geschäfte tätigt, beispielsweise Leitung, Zweigniederlassung, Büro, Fabrik, Geschäft, Lager, Agentur oder bestimmte Bau-, Aufsichts- oder Rohstoffinstallationsarbeiten. Juristische Personen leisten laufende Einkommensteuerzahlungen im Allgemeinen bis zum 15. Tag des Folgemonats. Die laufende Zahlung beträgt nach der einschlägigen Regel grundsätzlich mindestens ein Zwölftel der Steuer des Vorjahres oder 1 % der monatlichen Bruttoeinnahmen. Jahressteuererklärung und Jahresabschluss sind üblicherweise bis zum 1. April fällig. Buchführung, Verträge, Rechnungen, Zahlungsbelege und andere Nachweise sollten mit den dem Steuerkomitee gemeldeten Zahlen übereinstimmen. Kleinunternehmen können für das vereinfachte System infrage kommen, wenn ihre Bruttoeinnahmen in zwölf aufeinanderfolgenden Monaten unter 1.000.000 Somoni liegen. Die vereinfachte Steuer beträgt standardmäßig 6 % der Bruttoeinnahmen. Der Steuerzeitraum ist jährlich; gemeldet wird vierteljährlich, wobei Erklärung und Zahlung üblicherweise am 15. Tag nach Quartalsende fällig sind. Das Steuergesetzbuch enthält Ausschlüsse und weitere Anspruchsvoraussetzungen. Der Umsatzgrenzwert allein begründet daher nicht für jede Tätigkeit die Berechtigung. Weitere besondere Systeme umfassen Freie Wirtschaftszonen, den Wertpapiermarkt, Patent- und Zertifikatsysteme, die einheitliche Agrarsteuer, Glücksspiel, Geflügel-, Fisch- und Mischfutterbetriebe sowie innovative oder technologische Tätigkeiten. Ein Patent hat üblicherweise einen von der Regierung festgelegten Festpreis. Beim Zertifikat gilt normalerweise ein Festbetrag, der von Tätigkeit und Region abhängt. Unternehmen, die innovative oder technologische Tätigkeiten in einem staatlich eingerichteten Technologiepark ausüben, können von allen Steuern des Steuergesetzbuchs befreit sein. Außerdem sind eine Ermäßigung von 50 % auf Einkommen- und Sozialsteuersätze der Beschäftigten, eine Befreiung vom Quellenabzug auf Dividenden und eine Befreiung von der Mehrwertsteuer auf direkte Ausrüstungseinfuhren möglich. Anspruchsvoraussetzungen und Ausschlüsse müssen anhand des Steuergesetzbuchs und der tatsächlichen Tätigkeit geprüft werden. Die Mehrwertsteuer (MwSt.) gilt für steuerpflichtige Umsätze und steuerpflichtige Einfuhren. Für 2026 beträgt der Standardsatz 14 %; nach den vorliegenden Steuervorschriften soll er ab dem 1. Januar 2027 auf 13 % sinken. Ein Satz von 7 % gilt für bestimmte Bau-, Hotel- und Gastronomieleistungen sowie bestimmte Umsätze mit eingeführten Waren. Ein Satz von 5 % gilt für bestimmte im Inland erzeugte Agrarerzeugnisse, die Verarbeitung landwirtschaftlicher Erzeugnisse außer Rohbaumwolle sowie Bildungs- und medizinische Leistungen in Sanatorien und Kurorten. Umsätze, die die Exportbedingungen erfüllen, können mit 0 % besteuert werden. Bei der 5-%-Kategorie besteht nach den genannten Regeln kein Anspruch auf Vorsteuerabzug. Bestimmte im Inland erzeugte Metalle, Erze, Konzentrate, Schrott, Primäraluminium sowie Edelmetalle und Edelsteine wurden durch eine Änderung aus dem Jahr 2026 von der gewöhnlichen Mehrwertsteuerbehandlung ausgenommen. Eine MwSt.-Registrierung ist im Allgemeinen erforderlich, wenn die Gesamteinnahmen in höchstens zwölf vollständigen aufeinanderfolgenden Monaten 1.000.000 Somoni übersteigen. Sie kann außerdem durch steuerpflichtige Einfuhren, ausländische digitale Dienstleistungen, ausländische Lieferungen oder Arbeiten in Tadschikistan oder eine freiwillige Registrierung ausgelöst werden. Einnahmen verbundener Personen können zusammengerechnet werden. Die MwSt.-Registrierung erfolgt mit einem elektronischen Zertifikat; Mehrwertsteuererklärungen müssen elektronisch eingereicht werden. Der gewöhnliche MwSt.-Zeitraum ist monatlich; Erklärung und Zahlung sind üblicherweise am 15. Tag des Folgemonats fällig. Für ausländische digitale Dienstleistungen an Einzelpersonen gilt ein vierteljährlicher Zeitraum mit Erklärung und Zahlung am 20. Tag des Folgemonats. Für eine Exportsteuergutschrift oder Erstattung ist der Nachweis eines begünstigten Exports erforderlich; die Finanz- oder Steuerbehörde bearbeitet eine Erstattung im Allgemeinen innerhalb von 30 Tagen nach Eingang der erforderlichen Nachweise. Einfuhrumsatzsteuer wird vom Zoll erhoben. Verbrauchsteuer gilt für bestimmte Waren und Dienstleistungen. Die Sätze hängen vom konkreten Produkt oder der konkreten Leistung und den Regierungstabellen ab. Für die Berechnung muss daher das Produkt klassifiziert werden; ein allgemeiner Prozentsatz reicht nicht aus. Nutzer natürlicher Ressourcen können einen Zeichnungsbonus, einen Bonus für eine kommerzielle Entdeckung, eine Förderabgabe und eine Exportrente schulden. Bemessungsgrundlage und Satz der Förderabgabe hängen von Rohstoff und Ressource ab. Die Exportrente beträgt seit dem 1. Januar 2025 4 % und soll ab dem 1. Januar 2027 auf 6 % steigen. Nutzer natürlicher Ressourcen können daneben weiterhin Einkommensteuer, MwSt., Sozialsteuer und örtliche Immobilien-, Grundstücks- oder Fahrzeugsteuern schulden. Die Sozialsteuer wird im Allgemeinen monatlich berechnet. Für andere Organisationen betragen die Sätze 20 % für Arbeitgeber oder Versicherer und 2 % für Arbeitnehmer oder Versicherte. Bei Haushaltseinrichtungen gelten entsprechend 25 % und 1 %. Für Einzelunternehmer mit Patent sowie Dehqan-Bauernhöfe gelten staatlich festgelegte Mindestbeträge. Bei einem Einzelunternehmer mit Zertifikat beträgt der Satz im Allgemeinen 1 % der Bemessungsgrundlage und darf nicht unter dem höchsten Sozialsteuerbetrag für ein Patent liegen. Welche Regel gilt, hängt genauem Status und Tätigkeit ab. Steuerpflichtige berechnen ihre Steuern im Allgemeinen selbst, sofern das Steuergesetzbuch die Berechnung oder Erhebung nicht einer Steuerbehörde oder einem Steueragenten zuweist. Erklärungen können elektronisch, per Post, persönlich oder durch eine Vertretung eingereicht werden. MwSt.-Zahlende müssen elektronisch einreichen. Juristische Personen und Einzelunternehmer zahlen festgesetzte Steuern, Zuschläge und Zinsen im Allgemeinen unbar über zugelassene Bank- oder elektronische Zahlungswege. Je nach Steuersystem müssen Rechnungen, Fiskaldaten, elektronische Rechnungen und Fiskalbelege ausgestellt und aufbewahrt werden. Das Steuerkonto ITMIS unterstützt elektronische Einreichungen, Abstimmungen, Kontenkarten, Immobilien- und Fahrzeugdaten, Steuerzahlungen, Unternehmensregistrierung, Steuerberechnung, Fiskalbelegprüfung und virtuelle Kassenfunktionen. Die allgemeine steuerliche Verjährungsfrist beträgt fünf Jahre. Verzugszinsen betragen 0,04 % pro Tag. Vor-Ort-Prüfungen folgen einem risikobasierten Ansatz. Steuerpflichtige mit hohem Risiko erhalten vor Prüfungsbeginn im Allgemeinen eine Frist von mindestens zehn Arbeitstagen. Eine Prüfung dauert üblicherweise höchstens sieben Arbeitstage bei kleinen, 20 bei mittleren und 30 bei großen Steuerpflichtigen. Bestimmte Prüfungen großer Unternehmen oder an mehreren Standorten können bis zu 60 Arbeitstage dauern. Steuerpflichtige dürfen Einwände vorbringen und an der Prüfung teilnehmen. Gegen einen Prüfungsakt, Steuerbescheid, Strafzuschlag oder Zinsbescheid kann innerhalb von 30 Kalendertagen nach Erhalt bei einer übergeordneten Steuerbehörde oder einem Gericht Beschwerde eingelegt werden. Die Behörde entscheidet im Allgemeinen binnen 30 Tagen und darf die Frist um höchstens zehn Tage verlängern. Steuerpflichtige haben Anspruch auf Informationen, Vertraulichkeit, Stundung oder Ratenzahlung, Verrechnung oder Erstattung von Überzahlungen sowie Entschädigung für rechtswidriges amtliches Handeln. Eine Stundung nationaler Steuern kann bis zu einem Jahr, eine örtlicher Steuern bis zu sechs Monaten dauern. Quellensteuer und Sozialsteuer können nach der genannten Regel nicht gestundet werden. Ein Unternehmen sollte Steuerberechnung, Nachweise, Zahlungsbelege und Schriftverkehr gemeinsam aufbewahren, weil diese Unterlagen Einwände, Erstattungsanträge, Antworten auf Prüfungen und spätere Abstimmungen stützen. Die internationale Besteuerung wird durch Doppelbesteuerungsabkommen beeinflusst. Nichtansässige, die eine Abkommensentlastung für Einkünfte aus tadschikischen Quellen beantragen, benötigen im Allgemeinen einen Antrag und eine Originalbescheinigung über den Steuerwohnsitz für das laufende Jahr sowie, falls erforderlich, eine notariell beglaubigte oder mit Apostille versehene Übersetzung. Ohne anwendbares Abkommen oder erforderlichen Nachweis behält der Steueragent im Allgemeinen Steuer nach den Inlandssätzen ein. Übliche inländische Quellensteuersätze betragen 12 % für Dividenden, 12 % für Zinsen, 18 % für Zinsen zwischen verbundenen Parteien, 6 % für Versicherungsprämien, 3 % für internationale Telekommunikation oder Beförderung, 20 % für Beschäftigungseinkommen und 15 % für sonstige Bruttoeinkünfte. Ein Abkommen kann die inländische Quellensteuer senken oder aufheben. Eine Betriebsstätte von Nichtansässigen führt getrennte Einkommens- und Buchführungsaufzeichnungen. Bau- oder Aufsichtstätigkeiten und Rohstoffinstallationen können neben anderen qualifizierenden Präsenzformen eine Betriebsstätte begründen, wenn sie länger als 182 Tage andauern. Ansässige in Tadschikistan können eine ausländische Steuer auf ausländische Einkünfte anrechnen lassen, begrenzt auf die diesen Einkünften zurechenbare tadschikische Steuer. Unternehmens- und sonstige Einkünfte werden getrennt betrachtet; ein Nachweis ist erforderlich. Innerhalb von zwei Jahren gezahlte ausländische Steuern können für die Anrechnung relevant sein. Regeln für beherrschte ausländische Unternehmen können gelten, wenn ein Ansässiger Tadschikistans unmittelbar oder mittelbar mehr als 25 % an einem Unternehmen in einem Niedrigsteuergebiet hält. Eine Abkommensentlastung für Exporttransporte kann ebenfalls Wohnsitznachweise erfordern.