مالیات در تاجیکستان

مبنای حقوقی اصلی، قانون مالیات جمهوری تاجیکستان به شمارهٔ ۱۸۴۴ است. این قانون از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۲ لازم‌الاجرا شد و فصل ۳۳ آن از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۳. مبنای پژوهشیِ این اطلاعات شامل اصلاحاتی است که تا ۱۷ ژوئن ۲۰۲۶ ثبت شده‌اند؛ بنابراین هنگام ثبت اظهارنامه یا پرداخت، نرخ‌ها و فرایندها را دوباره بررسی کنید. کمیتهٔ مالیاتِ وابسته به دولت تاجیکستان (Кумитаи андоз)، وزارت دارایی، گمرک و مجلس‌های شهر یا ناحیه وظایف مالیاتی متفاوتی دارند. کمیتهٔ مالیات به امور مؤدیان و بسیاری از فرایندهای مالیاتی رسیدگی می‌کند. گمرک مالیات‌های وارداتی، از جمله مالیات ارزش افزودهٔ واردات را می‌گیرد. جدول‌های دولتی نرخ بسیاری از کالاهای مشمول مالیات غیرمستقیم، منابع طبیعی، زمین، مالیات واحد کشاورزی، پرداخت‌های پروانه‌ای و گواهی‌نامه‌ای را تعیین می‌کنند. مجلس‌های شهر و ناحیه قواعد مالیات محلی بر اموال غیرمنقول را در حدود قانون مالیات تعیین می‌کنند. مالیات‌های ملی شامل مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیرمستقیم، مالیات منابع طبیعی، مالیات اجتماعی و مالیات فروش آلومینیوم اولیه است. مالیات‌های سالانهٔ محلی، اموال غیرمنقول، زمین و وسایل نقلیه را دربرمی‌گیرند. مؤدیان مالیات اموال عموماً مالکان یا استفاده‌کنندگان‌اند؛ این موضوع به قاعدهٔ مربوط به ملک، زمین یا وسیلهٔ نقلیه بستگی دارد. محاسبه ممکن است به مساحت مورد استفاده، ویژگی‌های وسیلهٔ نقلیه، ضرایب منطقه‌ای و قواعد محلی بستگی داشته باشد. دریافت مالیات در روستا ممکن است از پرداخت الکترونیکی یا پشتیبانی محلیِ مجاز استفاده کند. بنابراین، نرخ‌ها و فرایندهای محلی را نمی‌توان فقط بر اساس فهرست مالیات‌های ملی تعیین کرد. اقامت مالیاتی دامنهٔ مالیات را تغییر می‌دهد. شخصی که در هر دورهٔ ۱۲ماهه بیش از ۱۸۲ روز در تاجیکستان بماند، عموماً مقیم مالیاتی تاجیکستان است. مقیم عموماً بر درآمد داخل تاجیکستان و خارج از آن مالیات می‌دهد و غیرمقیم عموماً بر درآمد با منبع تاجیکی. شخص خارجی که در تاجیکستان موضوع مالیاتی دارد ممکن است به ثبت‌نام و دریافت شمارهٔ شناسایی مؤدی، موسوم به ИНН، نیاز داشته باشد. ИНН در اظهارنامه‌ها، مکاتبات با مقام‌ها، اسناد گمرکی، فاکتورها، رسیدهای مالی و قراردادها درج می‌شود. قانون مالیات و واقعیت‌های مربوط تعیین می‌کنند آیا درآمد یا فعالیت خاصی الزام ثبت‌نام ایجاد می‌کند. درآمد شغلیِ شخص مقیم عموماً پس از کسر شخصی با نرخ ۱۲٪ مشمول مالیات است. کسر استاندارد ماهانه برابر دو شاخص محاسباتی است؛ گروه‌های دارای امتیاز ممکن است از کسر ده شاخص محاسباتی برخوردار شوند. کسر فقط در یک محل کار اصلی اعمال می‌شود و برای ماهی که کارمند کمتر از ۱۶ روز کار کرده باشد در دسترس نیست. مالیات اجتماعیِ کارمند ممکن است طبق محاسبهٔ قابل‌اعمال قابل‌کسر باشد. درآمد شغلی غیرمقیم عموماً با نرخ ۲۰٪ مالیات دارد. دیگر درآمد مشمول مالیاتِ اشخاص عموماً نرخ ۱۵٪ و سود سهام عموماً نرخ ۱۲٪ دارد. کارفرما یا مأمور مالیاتی دیگری معمولاً هر ماه مالیات را کسر و به دولت واریز می‌کند. در مواردی که قانون مالیات پوشش می‌دهد، اظهارنامهٔ ترکیبی درآمد و مالیات اجتماعی عموماً تا پانزدهم ماه بعد سررسید می‌شود. اظهارنامهٔ سالانه عموماً تا ۱ آوریل برای شرکت‌های مقیم و مؤسسه‌های دائمی و برای درآمد شخصی‌ای سررسید می‌شود که در مبدأ مشمول مالیات نشده است. مقیمانی که درآمد خارجی یا حساب‌های خارجی بیش از ۲۰۰۰ شاخص محاسباتی دارند نیز ممکن است موظف به ثبت اظهارنامهٔ سالانه باشند. مؤدیِ مدعی اضافه‌پرداخت معمولاً به مدرک، درخواست محاسبهٔ مجدد و در صورت لزوم درخواست بازپرداخت نیاز دارد. مرجع ممکن است مبلغ را تهاتر یا طبق فرایند قابل‌اعمال بازپرداخت کند. مالیات کسب‌وکار به شکل حقوقی، فعالیت و رژیم بستگی دارد. شخص حقوقی مقیم عموماً درآمد مشمول مالیات را از درآمد ناخالص جهانی پس از کسر کسورات مجاز محاسبه می‌کند. نرخ تولید کالا ۱۳٪ است. مؤسسه‌های اعتباری و مالی و شرکت‌های تلفن همراه عموماً از نرخ ۲۰٪ استفاده می‌کنند. استخراج یا فرآوری منابع طبیعی و فعالیت‌های دیگر عموماً نرخ ۱۸٪ دارند. مؤسسهٔ دائمی ممکن است افزون بر آن با مالیات ۱۵٪ بر سود خالص روبه‌رو شود. مؤسسهٔ دائمی محل ثابت یا حضور واجد شرایط دیگری است که غیرمقیم از طریق آن کسب‌وکار انجام می‌دهد؛ مانند مدیریت، شعبه، دفتر، کارخانه، فروشگاه، انبار، نمایندگی یا برخی فعالیت‌های ساختمانی، نظارتی یا نصب منابع. اشخاص حقوقی عموماً پرداخت جاری مالیات بر درآمد را تا پانزدهم ماه بعد انجام می‌دهند. طبق قاعدهٔ قابل‌اعمال، پرداخت جاری عموماً دست‌کم یک‌دوازدهم مالیات سال قبل یا ۱٪ درآمد ناخالص ماهانه است. اظهارنامهٔ سالانه و صورت‌های مالی سالانه عموماً تا ۱ آوریل سررسید می‌شوند. سوابق حسابداری، قراردادها، فاکتورها، اسناد پرداخت و دیگر مدارک پشتیبان باید با ارقامی که به کمیتهٔ مالیات گزارش می‌شوند مطابقت داشته باشند. کسب‌وکار کوچک در صورتی می‌تواند واجد شرایط رژیم ساده‌شده باشد که درآمد ناخالص آن طی ۱۲ ماه پیاپی کمتر از ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ سامانی باشد. مالیات استاندارد رژیم ساده‌شده ۶٪ درآمد ناخالص است. دورهٔ مالیاتی سالانه است، درحالی‌که گزارش‌دهی فصلی انجام می‌شود و اظهارنامه و پرداخت عموماً تا پانزدهمین روز پس از پایان فصل سررسید می‌شود. قانون مالیات استثناها و شرایط احراز دارد؛ بنابراین عبور نکردن از آستانهٔ گردش مالی به‌تنهایی برای همهٔ فعالیت‌ها صلاحیت ایجاد نمی‌کند. رژیم‌های ویژهٔ دیگر شامل مناطق آزاد اقتصادی، بازار اوراق بهادار، رژیم‌های پروانه و گواهی، مالیات واحد کشاورزی، قمار، مرغداری، ماهی و خوراک ترکیبی، و فعالیت‌های نوآورانه یا فناورانه‌اند. پروانه معمولاً هزینه‌ای ثابت دارد که دولت تعیین می‌کند. رژیم گواهی معمولاً مبلغ ثابتی دارد که به فعالیت و منطقه بستگی دارد. نهادهایی که در پارک فناوریِ ایجادشده از سوی دولت فعالیت نوآورانه یا فناورانه انجام می‌دهند ممکن است از همهٔ مالیات‌های قانون مالیات معاف شوند، برای مالیات بر درآمد و نرخ‌های مالیات اجتماعیِ کارکنان از ۵۰٪ تخفیف برخوردار شوند، از کسر مالیات بر سود سهام معاف شوند و برای واردات مستقیم تجهیزات از معافیت مالیات ارزش افزوده بهره‌مند شوند. شرایط احراز و استثناها باید با قانون مالیات و فعالیت واقعی نهاد سنجیده شوند. مالیات بر ارزش افزوده، یا VAT، بر معاملات مشمول و واردات مشمول اعمال می‌شود. نرخ استاندارد سال ۲۰۲۶ برابر ۱۴٪ است و طبق قواعد مالیاتی ارائه‌شده قرار است از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۷ به ۱۳٪ برسد. نرخ ۷٪ برای برخی فعالیت‌های ساختمانی، هتل‌داری و پذیرایی و بعضی معاملات کالاهای وارداتی اعمال می‌شود. نرخ ۵٪ شامل برخی محصولات کشاورزی داخلی، فرآوری کشاورزی به‌جز فرآوری پنبهٔ خام، آموزش و خدمات درمانی در آسایشگاه‌ها و تفریحگاه‌هاست. معاملاتی که شرایط صادرات را دارند ممکن است از نرخ صفر برخوردار شوند. در دستهٔ ۵٪، طبق قواعد اعلام‌شده اعتبار مالیات ورودی وجود ندارد. برخی فلزات، سنگ‌های معدنی، کنسانتره‌ها، قراضه، آلومینیوم اولیه و فلزات یا سنگ‌های قیمتیِ تولید داخل، با اصلاحیهٔ سال ۲۰۲۶ از شیوهٔ معمول مالیات ارزش افزوده مستثنا شدند. ثبت‌نام VAT عموماً زمانی لازم است که درآمد تجمیعی در حداکثر دوره‌ای از ۱۲ ماه کاملِ پیاپی از ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ سامانی فراتر رود؛ همچنین ممکن است به‌دلیل واردات مشمول، خدمات دوردست خارجی، تحویل کالا یا کار خارجی در تاجیکستان یا ثبت‌نام داوطلبانه لازم شود. درآمد اشخاص مرتبط ممکن است تجمیع شود. ثبت‌نام VAT گواهی الکترونیکی ایجاد می‌کند و اظهارنامه‌های VAT باید الکترونیکی ثبت شوند. دورهٔ عادی VAT ماهانه است و اظهارنامه و پرداخت عموماً تا پانزدهم ماه بعد سررسید می‌شوند. خدمات دوردست خارجی که به اشخاص ارائه می‌شوند دورهٔ فصلی دارند و اظهارنامه و پرداخت عموماً تا بیستم ماه بعد سررسید می‌شوند. اعتبار یا بازپرداخت VAT صادرات نیازمند مدرک صادرات واجد شرایط است؛ مرجع مالی یا مالیاتی عموماً پس از دریافت مدارک لازم، ظرف ۳۰ روز بازپرداخت را انجام می‌دهد. گمرک VAT واردات را دریافت می‌کند. مالیات غیرمستقیم بر کالاها و خدمات مشخص اعمال می‌شود. نرخ‌ها به محصول یا خدمت دقیق بستگی دارند و در جدول‌های نرخ دولت آمده‌اند؛ بنابراین محاسبهٔ آن به طبقه‌بندی محصول نیاز دارد، نه یک درصد عمومی. استفاده‌کنندگان منابع طبیعی ممکن است مکلف به پرداخت پاداش امتیاز، پاداش کشف تجاری، حق‌الامتیاز استخراج و اجارهٔ صادراتی باشند. مبنا و نرخ حق‌الامتیاز به کالا و منبع بستگی دارد. اجارهٔ صادراتی از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۵ برابر ۴٪ است و قرار است از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۷ به ۶٪ برسد. استفاده‌کنندهٔ منابع طبیعی ممکن است همچنان مالیات بر درآمد، VAT، مالیات اجتماعی و مالیات محلی بر اموال، زمین یا وسایل نقلیه را نیز بپردازد. مالیات اجتماعی عموماً ماهانه محاسبه می‌شود. برای سازمان‌های دیگر، نرخ کارفرما یا بیمه‌گر ۲۰٪ و نرخ کارمند یا بیمه‌شده ۲٪ است. برای نهادهای بودجه‌ای، نرخ‌های متناظر ۲۵٪ و ۱٪ هستند. کارآفرینان انفرادیِ دارای پروانه یا مزارع دهقانی مشمول حداقل‌هایی هستند که دولت تعیین می‌کند. برای کارآفرین انفرادیِ دارای گواهی، نرخ عموماً ۱٪ مبناست و نمی‌تواند از بالاترین مبلغ مالیات اجتماعیِ پروانه کمتر باشد. وضعیت و فعالیت دقیق، قاعدهٔ قابل‌اعمال را تعیین می‌کند. مؤدیان عموماً مالیات خود را محاسبه می‌کنند، مگر آنکه قانون مالیات، محاسبه یا دریافت را به مرجع مالیاتی یا مأمور مالیاتی واگذار کند. اظهارنامه را می‌توان الکترونیکی، با پست، حضوری یا از طریق نماینده ارائه کرد. پرداخت‌کنندگان VAT باید الکترونیکی اظهارنامه دهند. اشخاص حقوقی و کارآفرینان انفرادی عموماً مالیات‌های تعیین‌شده، جریمه‌ها و بهره را بدون پول نقد، از راه بانکی یا الکترونیکیِ مجاز می‌پردازند. بسته به رژیم، باید فاکتورها، داده‌های مالی، فاکتورهای الکترونیکی و رسیدهای مالی صادر و نگهداری شوند. سامانهٔ ITMIS برای مؤدیان از ثبت الکترونیکی، تطبیق حساب، کارت‌های حساب، سوابق اموال و وسایل نقلیه، پرداخت مالیات، ثبت کسب‌وکار، محاسبهٔ مالیات، راستی‌آزمایی رسیدهای مالی و کارکردهای صندوق مجازی پشتیبانی می‌کند. مهلت عمومی مرور مالیاتی پنج سال است. بهرهٔ تأخیر در پرداخت برای هر روز تأخیر ۰٫۰۴٪ است. بازرسی‌های حضوری بر مبنای رویکرد مبتنی بر ریسک انجام می‌شوند. مؤدی پرخطر عموماً دست‌کم ۱۰ روز کاری پیش از آغاز بازرسی اطلاع دریافت می‌کند. مدت معمول برای مؤدی کوچک حداکثر هفت روز کاری، برای مؤدی متوسط ۲۰ روز کاری و برای مؤدی بزرگ ۳۰ روز کاری است؛ بازرسی برخی مؤدیان بزرگ یا بازرسی‌های چندمکانی ممکن است تا ۶۰ روز کاری طول بکشد. مؤدی می‌تواند اعتراض ارائه کند و در بازرسی شرکت داشته باشد. اعتراض به صورت‌جلسهٔ بازرسی، تشخیص مالیات، جریمه یا تصمیم بهره را می‌توان ظرف ۳۰ روز تقویمی پس از دریافت به مرجع مالیاتی بالاتر یا دادگاه ارائه کرد. مرجع عموماً ظرف ۳۰ روز تصمیم می‌گیرد و می‌تواند این مدت را تا ۱۰ روز تمدید کند. مؤدیان حق دسترسی به اطلاعات، محرمانگی، تعویق یا قسط‌بندی، تهاتر یا بازپرداخت اضافه‌پرداخت و جبران اقدام غیرقانونی مقام رسمی را دارند. تعویق مالیات ملی ممکن است تا یک سال و تعویق مالیات محلی تا شش ماه باشد. طبق قاعدهٔ ذکرشده، مالیات تکلیفی و مالیات اجتماعی قابل تعویق نیستند. شرکت باید محاسبهٔ مالیات، مدارک، سوابق پرداخت و مکاتبات را کنار هم نگه دارد، زیرا این اسناد پشتوانهٔ اعتراض، بازپرداخت، پاسخ به بازرسی یا تطبیق بعدی هستند. مالیات بین‌المللی تحت تأثیر معاهدات اجتناب از مالیات مضاعف است. غیرمقیمی که خواهان بهره‌مندی از معاهده برای درآمد با منبع تاجیکی است عموماً به درخواست و اصل گواهی اقامت مالیاتیِ سال جاری نیاز دارد و در صورت لزوم باید ترجمهٔ محضری یا تأییدشده با آپوستیل ارائه کند. بدون معاهدهٔ قابل‌اعمال یا مدرک لازم، مأمور مالیاتی عموماً بر اساس نرخ‌های داخلی مالیات را کسر می‌کند. نرخ‌های معمول داخلیِ کسر مالیات عبارت‌اند از: ۱۲٪ برای سود سهام، ۱۲٪ برای بهره، ۱۸٪ برای بهرهٔ اشخاص مرتبط، ۶٪ برای حق‌بیمه، ۳٪ برای ارتباطات مخابراتی یا حمل‌ونقل بین‌المللی، ۲۰٪ برای درآمد شغلی و ۱۵٪ برای دیگر درآمدهای ناخالص. معاهده ممکن است تکلیف کسر مالیات داخلی را کاهش دهد یا از میان بردارد. مؤسسهٔ دائمیِ غیرمقیم سوابق درآمد و حسابداری جداگانه نگه می‌دارد. فعالیت ساختمانی یا نظارتی و نصب منابع، اگر بیش از ۱۸۲ روز ادامه یابد، ممکن است در کنار شکل‌های واجد شرایط دیگر حضور، مؤسسهٔ دائمی ایجاد کند. مقیم تاجیکستان می‌تواند برای مالیات خارجیِ درآمد خارجی اعتبار مالیاتی مطالبه کند، اما میزان آن به مالیات تاجیکیِ مربوط به همان درآمد محدود است. درآمد کسب‌وکار و دیگر درآمدها جداگانه بررسی می‌شوند و ارائهٔ مدرک لازم است؛ مالیات خارجیِ پرداخت‌شده در بازهٔ دو سال ممکن است برای اعتبار اهمیت داشته باشد. قواعد نهاد خارجیِ تحت کنترل ممکن است زمانی اعمال شوند که مقیم تاجیکستان مستقیم یا غیرمستقیم بیش از ۲۵٪ سهم نهادی را در حوزهٔ کم‌مالیات داشته باشد. بهره‌مندی از معاهده برای حمل‌ونقل صادراتی نیز ممکن است به مدرک اقامت نیاز داشته باشد.