Impuestos en Tayikistán

La principal base legal es el Código Tributario de la República de Tayikistán n.º 1844. Entró en vigor el 1 de enero de 2022, mientras que el capítulo 33 lo hizo el 1 de enero de 2023. La base de investigación de esta información incluye modificaciones registradas hasta el 17 de junio de 2026, por lo que conviene comprobar de nuevo los tipos y procedimientos al presentar una declaración o realizar un pago. El Comité Tributario del Gobierno de Tayikistán (Кумитаи андоз), el Ministerio de Finanzas, Aduanas y los Majlis de ciudades o distritos desempeñan distintas funciones tributarias. El Comité Tributario administra a los contribuyentes y muchos procedimientos fiscales. Aduanas recauda impuestos de importación, incluido el IVA de importación. Las tablas del Gobierno fijan muchos tipos para productos sujetos a impuestos especiales, recursos naturales, tierras, el impuesto agrícola unificado, pagos por patente y pagos por certificado. Los Majlis de ciudades y distritos establecen las normas locales del impuesto sobre bienes inmuebles dentro de los límites del Código Tributario. Los impuestos nacionales incluyen el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el valor añadido, los impuestos especiales, los impuestos sobre recursos naturales, el impuesto social y el impuesto sobre las ventas de aluminio primario. Los impuestos locales anuales gravan los bienes inmuebles, las tierras y los vehículos. En general, los contribuyentes de bienes inmuebles son sus propietarios o usuarios, según la norma aplicable al inmueble, terreno o vehículo. El cálculo puede depender de la superficie ocupada, las características del vehículo, los coeficientes regionales y las normas locales. La recaudación rural puede realizarse por medios electrónicos o con ayuda local autorizada. Por tanto, los tipos y procedimientos locales no pueden determinarse únicamente a partir de la lista nacional de impuestos. La residencia fiscal modifica el alcance de la tributación. En general, una persona que pasa más de 182 días en cualquier periodo de 12 meses es residente de Tayikistán. Por lo general, un residente tributa por sus ingresos de Tayikistán y del extranjero, mientras que un no residente tributa por sus ingresos de fuente tayika. Una persona extranjera con un objeto imponible en Tayikistán puede tener que inscribirse y obtener un número de identificación del contribuyente, conocido localmente como ИНН. El ИНН aparece en declaraciones fiscales, correspondencia con las autoridades, documentos aduaneros, facturas, recibos fiscales y contratos. El Código Tributario y los hechos pertinentes determinan si un ingreso o actividad concreto genera la obligación de inscribirse. Por regla general, los ingresos laborales de un residente tributan al 12 % después de la deducción personal. La deducción mensual ordinaria equivale a dos indicadores de cálculo, mientras que las categorías privilegiadas pueden recibir diez indicadores de cálculo. La deducción se aplica en un solo empleo principal y no está disponible en los meses en que el empleado trabajó menos de 16 días. El impuesto social del empleado puede ser deducible conforme al cálculo aplicable. En general, los ingresos laborales de un no residente tributan al 20 %. Otros ingresos personales imponibles suelen tributar al 15 % y los dividendos, al 12 %. Normalmente, el empleador u otro agente tributario retiene el impuesto cada mes y lo transfiere al Estado. En los casos contemplados por el Código Tributario, la declaración conjunta de renta e impuesto social suele vencer el día 15 del mes siguiente. La declaración anual suele vencer el 1 de abril para las empresas residentes y los establecimientos permanentes, así como para los ingresos personales que no tributaron en origen. Los residentes con ingresos extranjeros o cuentas en el extranjero que superen los 2.000 indicadores de cálculo también pueden tener que presentar una declaración anual. Quien reclame un pago en exceso normalmente debe aportar pruebas y solicitar una rectificación del cálculo y, cuando corresponda, un reembolso. La autoridad puede compensar el importe o reembolsarlo conforme al procedimiento aplicable. La tributación empresarial depende de la forma jurídica, la actividad y el régimen. Por regla general, una entidad jurídica residente calcula sus ingresos imponibles a partir de los ingresos brutos mundiales, tras las deducciones permitidas. El tipo para la producción de bienes es del 13 %. Las entidades de crédito y financieras y las empresas de telefonía móvil suelen aplicar un 20 %. La extracción o el procesamiento de recursos naturales y otras actividades suelen aplicar un 18 %. Un establecimiento permanente también puede estar sujeto a un impuesto del 15 % sobre el beneficio neto. Un establecimiento permanente es un lugar fijo u otra presencia que reúne los requisitos por medio de la cual un no residente realiza actividades empresariales, como una dirección, sucursal, oficina, fábrica, tienda, almacén, agencia o determinadas actividades de construcción, supervisión o instalación de recursos. Por regla general, las personas jurídicas realizan pagos corrientes del impuesto sobre la renta antes del día 15 del mes siguiente. El pago corriente suele ser como mínimo una doceava parte del impuesto del año anterior o el 1 % de los ingresos brutos mensuales, según la norma aplicable. La declaración anual y los estados financieros anuales suelen vencer el 1 de abril. Los registros contables, contratos, facturas, justificantes de pago y otros documentos de respaldo deben coincidir con las cifras declaradas al Comité Tributario. Una pequeña empresa puede acogerse al régimen simplificado si sus ingresos brutos son inferiores a 1.000.000 de somoni durante 12 meses consecutivos. El impuesto simplificado estándar es el 6 % de los ingresos brutos. El periodo fiscal es anual, pero se informa trimestralmente; por lo general, la declaración y el pago vencen el día 15 después del final del trimestre. El Código Tributario establece exclusiones y condiciones de elegibilidad, por lo que el límite de facturación por sí solo no acredita que todas las actividades puedan acogerse al régimen. Otros regímenes especiales incluyen las zonas económicas libres, el mercado de valores, los regímenes de patente y certificado, el impuesto agrícola unificado, las actividades de juego, avicultura, piscicultura y fabricación de piensos compuestos, y las actividades innovadoras o tecnológicas. Una patente suele tener un coste fijo establecido por el Gobierno. Un certificado suele utilizar un importe fijo que depende de la actividad y la región. Las entidades que desarrollan actividades innovadoras o tecnológicas en un parque tecnológico creado por el Gobierno pueden quedar exentas de todos los impuestos del Código Tributario, obtener una reducción del 50 % en los tipos del impuesto sobre la renta de los empleados y del impuesto social, la exención de la retención sobre dividendos y la exención del IVA sobre importaciones directas de equipos. Deben comprobarse los requisitos y las exclusiones conforme al Código Tributario y a la actividad real de la entidad. El impuesto sobre el valor añadido, o IVA, se aplica a las operaciones imponibles y a las importaciones imponibles. En 2026, el tipo estándar es del 14 %; según las normas tributarias proporcionadas, está previsto que pase al 13 % desde el 1 de enero de 2027. Se aplica un tipo del 7 % a determinadas actividades de construcción, hotelería y restauración, y a ciertas operaciones con productos importados. Se aplica un tipo del 5 % a determinados productos agrícolas nacionales, el procesamiento agrícola salvo el del algodón en bruto, la educación y los servicios médicos en sanatorios y centros turísticos. Las operaciones que cumplen las condiciones de exportación pueden beneficiarse de un tipo del 0 %. La categoría del 5 % no permite deducir el impuesto soportado conforme a las normas indicadas. Una modificación de 2026 excluyó del tratamiento ordinario del IVA algunos metales, minerales, concentrados, chatarra, aluminio primario y metales o piedras preciosos producidos en el país. En general, la inscripción a efectos del IVA se aplica cuando los ingresos agregados superan 1.000.000 de somoni durante un máximo de 12 meses completos consecutivos; también puede generarse por importaciones imponibles, servicios remotos extranjeros, entregas o trabajos realizados en Tayikistán por extranjeros o inscripción voluntaria. Pueden agregarse los ingresos de personas vinculadas. La inscripción a efectos del IVA da lugar a un certificado electrónico, y las declaraciones de IVA deben presentarse electrónicamente. El periodo normal del IVA es mensual, con presentación y pago generalmente antes del día 15 del mes siguiente. Los servicios remotos extranjeros prestados a personas físicas tienen un periodo trimestral, con presentación y pago generalmente antes del día 20 del mes siguiente. Para acreditar exportaciones que dan derecho a crédito o reembolso del IVA se requiere prueba de que cumplen los requisitos; la autoridad financiera o fiscal suele tramitar el reembolso dentro de los 30 días posteriores a la presentación de las pruebas requeridas. Aduanas recauda el IVA de importación. Los impuestos especiales se aplican a determinados bienes y servicios. Los tipos dependen del producto o servicio concreto y de las tablas gubernamentales; para calcular el impuesto especial hay que clasificar el producto, no aplicar un porcentaje general. Los usuarios de recursos naturales pueden adeudar una prima de suscripción, una prima por descubrimiento comercial, regalías de extracción y una renta de exportación. Las bases y los tipos de las regalías dependen del producto y del recurso. La renta de exportación es del 4 % desde el 1 de enero de 2025 y está previsto que pase al 6 % desde el 1 de enero de 2027. Un usuario de recursos naturales también puede seguir sujeto al impuesto sobre la renta, el IVA, el impuesto social y los impuestos locales sobre bienes inmuebles, tierras o vehículos. El impuesto social se calcula generalmente cada mes. Para otras organizaciones, el tipo del empleador o asegurador es del 20 % y el del empleado o asegurado, del 2 %. En las instituciones presupuestarias, los tipos correspondientes son del 25 % y del 1 %. Los mínimos establecidos por el Gobierno se aplican a los empresarios individuales que utilizan una patente y a las explotaciones agrícolas dehqan. Para un empresario individual que utiliza un certificado, el tipo suele ser el 1 % de la base y no puede ser inferior al importe máximo del impuesto social de patente. La norma aplicable depende de la situación y la actividad concretas. Los contribuyentes calculan normalmente sus propios impuestos, salvo que el Código Tributario asigne el cálculo o la recaudación a una autoridad o a un agente tributario. Las declaraciones pueden presentarse por vía electrónica, por correo, en persona o mediante representante. Los contribuyentes del IVA deben presentarlas electrónicamente. Por regla general, las personas jurídicas y los empresarios individuales pagan los impuestos liquidados, las sanciones y los intereses por medios no monetarios, utilizando los canales bancarios o electrónicos permitidos. Según el régimen, deben expedirse y conservarse facturas, datos fiscales, facturas electrónicas y recibos fiscales. El portal fiscal ITMIS permite la presentación electrónica, la conciliación, la consulta de fichas de cuenta, los registros de bienes y vehículos, los pagos fiscales, el registro de empresas, el cálculo de impuestos, la verificación de recibos fiscales y las funciones de caja virtual. El plazo general de prescripción tributaria es de cinco años. Los intereses por pago tardío son del 0,04 % por cada día de retraso. Las auditorías in situ siguen un enfoque basado en el riesgo. Por regla general, un contribuyente de alto riesgo recibe un preaviso de al menos 10 días hábiles. La duración ordinaria es de hasta siete días hábiles para un contribuyente pequeño, 20 para uno mediano y 30 para uno grande; determinadas auditorías de grandes contribuyentes o con varias ubicaciones pueden durar hasta 60 días hábiles. El contribuyente puede presentar objeciones y participar en la auditoría. Se puede recurrir un acta de auditoría, una liquidación o una decisión sobre sanciones o intereses ante una autoridad fiscal superior o un tribunal dentro de los 30 días naturales desde su recepción. Normalmente, la autoridad decide en 30 días y puede ampliar el plazo hasta 10 días. Los contribuyentes tienen derecho a información, confidencialidad, aplazamiento o fraccionamiento, compensación o reembolso de pagos en exceso e indemnización por actuaciones oficiales ilegales. El aplazamiento de impuestos nacionales puede durar hasta un año, mientras que el de impuestos locales puede durar hasta seis meses. Según la norma indicada, los impuestos retenidos y el impuesto social no pueden aplazarse. Una empresa debe conservar juntos el cálculo fiscal, las pruebas, los justificantes de pago y la correspondencia, ya que respaldan una objeción, una solicitud de reembolso, una respuesta a una auditoría o una conciliación posterior. La tributación internacional se ve afectada por los tratados para evitar la doble imposición. En general, un no residente que solicite beneficios de un tratado sobre ingresos de fuente tayika necesita una solicitud y un certificado original de residencia fiscal del año en curso, con traducción notarial o apostillada cuando se requiera. Sin un tratado aplicable o las pruebas exigidas, el agente tributario suele retener según los tipos nacionales. Los tipos internos habituales de retención son del 12 % para dividendos, del 12 % para intereses, del 18 % para intereses entre partes vinculadas, del 6 % para primas de seguros, del 3 % para telecomunicaciones o transporte internacionales, del 20 % para ingresos laborales y del 15 % para otros ingresos brutos. Un tratado puede reducir o eliminar una obligación de retención nacional. Un establecimiento permanente de un no residente mantiene registros separados de ingresos y contabilidad. Las actividades de construcción, supervisión e instalación de recursos pueden crear un establecimiento permanente cuando se prolongan más de 182 días, además de otras formas de presencia que reúnen los requisitos. Un residente tayiko puede solicitar un crédito por impuestos pagados en el extranjero sobre ingresos extranjeros, limitado al impuesto tayiko atribuible a esos ingresos. Los ingresos empresariales y otros ingresos se consideran por separado y se requiere prueba; los impuestos extranjeros pagados dentro de dos años pueden ser pertinentes para el crédito. Las normas sobre entidades extranjeras controladas pueden aplicarse cuando un residente tayiko posee directa o indirectamente más del 25 % de una entidad en una jurisdicción de baja tributación. El alivio del tratado para el transporte de exportación también puede requerir documentos de residencia.