Түрікменстандағы салықтар

Негізгі құқықтық негіз — Түрікменстанның бірыңғай Салық кодексі, Salgytlar hakynda Türkmenistanyň bitewi Kanuny, ол Nalogovyy kodeks деп те аталады. Қаржы және экономика министрлігі, Салық басқармасы, уәлаят, қала және этраптардағы жергілікті салық бөлімшелері, Мемлекеттік кеден қызметі және қаржы органдары жүйенің әртүрлі бөліктерін басқарады. Ұлттық салық ережелері жалпы біркелкі болғанымен, түсімді өңірлік бюджеттерге бөлу өзгеше. Электрондық қызметтер e.fineconomic.gov.tm арқылы негізінен заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлерге беріледі. Онлайн тіркелу үшін төлқұжат және телефон деректері қажет; жеке басын әдетте салық бөлімшесінде барып растайды, содан кейін инспектор қолжетімділікті іске қосады. Портал негізінен türkmençe тілінде жұмыс істейді және іске қосылғаннан кейін электрондық есеп беруге мүмкіндік береді. Салық жылы 1 қаңтардан 31 желтоқсанға дейін. Шетел валютасындағы сомалар Türkmenistanyň Merkezi banky ресми бағамымен айырбасталады. Халықаралық салық келісімдерінің шарттары қолданылса, олардың басымдығы бар. Салық төлеушілерден әдетте кіріс, шегерім, шығын және салық салынатын объектілер есебін жүргізу, қажетті декларация тапсыру және тиесілі соманы төлеу талап етіледі. Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер шетелдік банк шотының ашылғанын немесе жабылғанын үш күн ішінде хабарлауы керек. Банк арқылы мемлекеттік бюджетке аударылатын төлемдерге банк аударымы комиссиясы салынбайды. Жеке тұлғаларға салық салынатын кірістен әдетте 10% салық салынады. Салық агенті соманы әр төлем кезінде ұстап қалып, ақшалай төлемде төленген күні, заттай пайдада келесі күннен кешіктірмей аударады. Агенттің жылдық есебі әдетте келесі жылдың 20 қаңтарына дейін тапсырылады. Агент арқылы төленбейтін кіріс пен шетелдік кіріске бөлек ережелер қолданылады; шетел азаматы тиісті декларацияны әдетте келесі жылдың 1 сәуіріне дейін береді. Жеке тұлға алатын дивидендтер мен басқа үлестік кіріске 10% салық салынады. Жеке кәсіпкер жалпы жүйені қолдана алады: құжатпен расталған шығындар шегерілген кіріске 10% салынады. Немесе Министрлер кабинеті белгілеген қызмет түрлеріне жатса, оңайлатылған не патенттік жүйені қолдана алады. Патент жүйесінде әр қызметке бір тұрақты төлем белгіленеді; бірнеше қызмет болса, ең жоғары тиісті төлем алынады. Жалпы кірістен қосымша 2% салық салынып, шығындар шегерілмейді. Оңайлатылған декларация әдетте келесі айдың 15-іне дейін, төлемі 25-іне дейін беріледі; жалпы жүйеде декларация әдетте 25-іне дейін, ал төлем келесі айдың 10-ына дейін жасалады. Резидент заңды тұлғалар мен тұрақты мекемелер рұқсат етілген шегерімдерден кейін қалған пайдадан пайда салығын есептейді. Резидент заңды тұлғаның стандартты мөлшерлемесі — 8%. Мемлекеттік кредит мекемелеріне, мемлекеттік сақтандырушыларға және телекоммуникация, стандарттау, метрология немесе сертификаттау қызметіне 50% мөлшерлеме қолданылады; басқа заңды тұлғалар үшін мөлшерлеме 20%. Жекеше нысандағы шағын заңды тұлғалар шектеулі шегерімі бар жалпы кірістен алынатын 2% арнайы режимге жатуы мүмкін. Жастар кәсіпорындары бірінші жылы 50%, екінші және үшінші жылдары 25% жеңілдік ала алады. Заңды тұлға алатын дивидендтер мен басқа үлестік кіріске 15% салық салынады. Көмірсутек қызметіне «Көмірсутек ресурстары туралы» заңның арнайы ережелері қолданылады. Тұрақты мекемесі жоқ резидент емеске Түрікменстан көздерінен алынған жалпы кіріске қосылған құн салығын есептемегенде әдетте 15% ұстау салығы салынады. Экипажсыз кеме немесе әуе кемесін жалдау мөлшерлемесі — 6%. Салық агенті мұндай ұсталым туралы әдетте келесі айдың 20-сына дейін есеп беріп, тиісті тәртіппен төлем жасайды. Қосылған құн салығы, яғни goşulan baha üçin salgyt, заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлердің салық салынатын айналымына жалпы жағдайда 15% мөлшерлемемен салынады. Салық базасы — қосылған құн салығын есептемегендегі баға. 105-бапта белгіленген операцияларға нөлдік мөлшерлеме қолданылады. Орталық банк, көмірсутек мердігерлері мен мұнай жұмыстарына қатысатын қосалқы мердігерлердің белгілі бір санаттары, жекеше нысандағы заңды тұлғалар және оңайлатылған жүйедегі жеке кәсіпкерлер қосылған құн салығын төлеушілерге жатпайтын санаттар қатарында көрсетілген. Заңды тұлғалар мен серіктестік қатысушылары әдетте ай сайын есеп береді; жеке кәсіпкерлер мен серіктестіктерге жарты жылдық не жылдық есеп берудің арнайы тәртібі қолданылады. Декларация келесі айдың 20-сына дейін, төлем 25-іне дейін тапсырылады. Резидент еместерге төлемдер бойынша кері есептеу немесе ұстап қалу тетігі қолданылуы мүмкін. Салық шот-фактурасы — hasap-faktura — операцияны растайды; кіріс салығын шегеруге тек заң рұқсат еткенде және оны салық салынатын қызметке жатқызуға болғанда жол беріледі. Акциз белгілі бір тауарларды өндіретін немесе импорттайтын заңды және жеке тұлғаларға салынады. Мысалдар: алкоголь мен сыра, темекі, бензин және дизель. Тіркелген мөлшерлемелер кестесінде сыраға 34.5%, шарапқа немесе күші 20%-ға дейінгі алкогольге 44.85%, күші 20%-дан жоғары және 30%-ға дейінгі алкогольге 70.15%, күші 30%-дан жоғары алкогольге 88.55%, бензин мен дизельге 40% көрсетілген. Импорт кезінде тәртіп өзгеше болуы мүмкін; кестедегі мысалдар сыраға 66% және литріне кемінде 6 TMT, темекіге 59% және қорабына кемінде USD 2.5 мөлшерлемесін қамтиды. Есеп тапсыру және төлеу мерзімдері Салық кодексі мен кеден рәсіміне байланысты. Жер қойнауын пайдалану салығы жер асты суынан басқа пайдалы қазбаларды өндіретін заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлерге қолданылады; арнайы келісімшарттағы көмірсутек мердігерлері бұған кірмейді. Газ мөлшерлемесі — 22%, шикі мұнайдікі — 10%. Басқа пайдалы қазбаларға кірістілік шкаласы қолданылады: 15%-ға дейін 0%-дан басталып, 25%-дан жоғарыда 50%-ға жетеді; аралық мөлшерлемелер — 30%, 32%, 35%, 40% және 45%. Есептік кезең — тоқсан; декларация әдетте келесі айдың 20-сына дейін, төлем 25-іне дейін беріледі. Көмірсутек мердігерлері ай сайынғы алдын ала төлемді де 25-іне дейін төлеуі мүмкін. Мүлік салығы негізінен Түрікменстанда өндірістік мүлкі бар заңды тұлғалар мен шетелдік заңды тұлғаларға қолданылады. База — негізгі құралдар мен қорлардың орташа жылдық құны, мөлшерлеме — 1%. Есептеу бірінші тоқсанда 0.25%, жарты жылдықта 0.5%, тоғыз айда 0.75%, жыл соңында 1% болады. Декларация әдетте 20-сына дейін, төлем келесі айдың 25-іне дейін беріледі. Берілген ереже жекеше нысандағы заңды тұлғаларды осы салық төлеушілер санатынан шығарады. Жеңілдіктер кейбір білім беру, денсаулық сақтау, ауыл шаруашылығы, діни және қоғамдық ұйымдарға, сондай-ақ белгіленген еркін аймақ мүлкіне қатысты. Түрікменстанда жергілікті және мақсатты алымдар да бар. Жарнама алымы Aşgabat пен Arkadag-та 5%, өңір орталықтарында 4%, басқа жерде 3%. Аумақты абаттандыру алымы, автотұрақ провайдерлеріне алым, мәмілені аяқтамас бұрын төленетін көлік сату алымы және техникалық байқауға дейін төленетін көлік иесінің алымы қолданылуы мүмкін. Тұрғын үй немесе үй алымы қосылған құн салығынан кейінгі жалпы кірістің 0.3%-ын құрайды, жеке кәсіпкер үшін айына кемінде 5 TMT; өзге қызметкерлер айына 5 TMT, ауыл шаруашылығы заңды тұлғалары 0.5%, басқа заңды тұлғалар 1.5% төлейді. Ауыл шаруашылығы қорына жарна шот-фактурадағы пайданың 3%-ын, Aşgabat арнайы шотына төлем салық базасының 0.5%-ын құрайды. Өңірлік бюджетке бөлінетін үлес салық төлеушінің мөлшерлемесімен бірдей емес. 2026 жылы жергілікті бюджеттерге берілетін қосылған құн салығы, пайда салығы және жер қойнауын пайдалану салығы үлесі Aşgabat, Arkadag, Ахал, Балқан, Дашоғыз, Лебап және Мары арасында әртүрлі. Мысалы, Дашоғыз бен Лебапқа аталған үлестердің 100%-ы беріледі, ал Aşgabat-та қосылған құн салығының 5.1%-ы, пайда салығының 5%-ы және жер қойнауын пайдалану салығының 6%-ы қалады. Түрікменстанның ресми салық порталында қосарланған салық салуды болдырмау туралы қолданыстағы 30 келісім көрсетілген. Келісім бойынша жеңілдікке әдетте өтініш пен басқа мемлекеттің ресми резиденттік анықтамасы қажет. Анықтаманы төлемге дейін немесе тиісті кезең аяқталғаннан кейін үш жыл ішінде тапсыруға болады. Кіріс, пайда немесе мүлік салығы бойынша шетелдік салық кредиті әдетте түрікмен салығының мөлшерімен шектеледі және шетел органының дәлелін талап етеді. Салық басқармасы резидент емеске Түрікменстанда төленген салықты растайтын анықтама бере алады. Артық төлем алдымен басқа салық немесе санкция бойынша қарызды өтеуге есептеледі, әдетте келесі күннен бастап. Қарыз болмаса, салық төлеуші жазбаша қайтару өтінішін бере алады; салық бөлімі әдетте 10 күн ішінде ұсыным әзірлейді, қаржы органы соманы 20 күн ішінде қайтарады. Кешіктірілген қайтарым үшін күніне 0.03% мөлшеріндегі төлем белгіленген; қайтару талабын әдетте бес жыл ішінде қоюға болады. Салық тексеруі камералдық немесе құжаттық болуы мүмкін. Құжаттық тексеру әдетте алдыңғы бес салық жылынан аспайды, бірақ салық базасы бірнеше кезеңді қамтитын кейбір жағдайлар бұған кірмейді. Салық органы кемінде бес жұмыс күні бұрын хабарлайды; болжамды бұзушылық болса, алдын ала ескертусіз тексеруге жол берілуі мүмкін. Тексеру әдетте екі айдан аспайды; жоғары тұрған салық органы оны бір жылға дейін ұзарта алады. Қарсы тексеру өткізілуі мүмкін, тексеру кезінде түзетулерге шектеу қойылуы ықтимал. Жазбаша шағым алдымен жауапты салық бөлімінің басшысына беріледі. Бұдан кейінгі шағым әдетте шешімнен кейін бір ай ішінде беріледі, ал орган оны әдетте бір айда қарайды. Шағым беру мәжбүрлеп орындатуды әдетте тоқтатпайды. Түрікменстан заңына сәйкес сотқа жүгінуге болады. Төленбеген міндеттемелер пайызға, қаржылық санкцияларға, шотқа қатысты шараларға, мүлікті қамтамасыз етуге немесе сатуға әкелуі мүмкін; заңды тұлғаның даусыз қарызын жеке сот талқылауынсыз өндіріп алуға болады.