Steuern in Tuvalu

Steuern in Tuvalu knüpfen überwiegend an die Einkunftsquelle an. Die Einkommensteuer kann auf Einkünfte aus Tuvalu oder als aus Tuvalu stammend behandelte Einkünfte erhoben werden, darunter Unternehmensgewinne, Dividenden, Arbeitseinkommen, Zinsen, Mieten, Lizenzgebühren und Dienstleistungsentgelte. Das steuerpflichtige Einkommen entspricht grundsätzlich den Bruttoeinkünften abzüglich der nach dem Income Tax Act zulässigen Abzüge. Einzelpersonen zahlen 0 % auf Einkommen bis AUD 10.000, 15 % auf Einkommen über AUD 10.000 bis AUD 14.000 und 30 % auf Einkommen über AUD 14.000. Einzelunternehmer und Personengesellschaften unterliegen den Steuersätzen für Einzelpersonen. Ansässige Unternehmen werden mit 30 % besteuert; das Registrierungsformular des MFED nennt für gebietsfremde Unternehmen einen Satz von 40 %. Bei Personen, die ausschließlich Einkünfte aus Beschäftigung haben, behält der Arbeitgeber die Steuer normalerweise über die Lohnabrechnung ein und meldet sie den Behörden. Die Meldung des Arbeitgebers ersetzt gewöhnlich die jährliche Steuererklärung der beschäftigten Person; eine Einkommensbescheinigung kann dennoch angefordert werden. Einzelunternehmer oder Personengesellschaften mit jährlichen Bruttoeinkünften unter AUD 100.000 können unter die Pauschalsteuer fallen. Die Jahresabgabe beträgt AUD 100 bei Bruttoeinkünften bis AUD 10.000, AUD 250 bei AUD 10.001 bis AUD 30.000 und AUD 500 bei AUD 30.001 bis AUD 50.000. Bei AUD 50.001 bis AUD 100.000 beträgt die Abgabe für jedes Quartal 2 % der Bruttoeinkünfte. Die Pauschalsteuer ist endgültig; Abzüge sind nicht zulässig. Steuererklärungen und Zahlungen sind spätestens 15 Tage nach Ende jedes Quartals fällig. Ein Unternehmen, das steuerpflichtige Einkünfte von mehr als AUD 50.000 erwartet, zahlt die vorläufige Steuer normalerweise in zwei Raten: ein Drittel bis zum 30. September und zwei Drittel bis zum letzten Tag im Februar. Der Secretary kann ein abweichendes Berichtsjahr genehmigen. Eine Ausnahme von der Vorauszahlungspflicht kann gelten, wenn die verbleibende Steuerschuld höchstens AUD 1.000 beträgt. Die TCT gilt für steuerpflichtige Lieferungen im Inland und Einfuhren. Eine Registrierung ist erforderlich, wenn steuerpflichtige Lieferungen innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten AUD 100.000 erreichen; eine freiwillige Registrierung ist möglich. Der auf dem MFED-Formular angegebene geltende Satz beträgt 7 %, obwohl der Consumption Tax Act einen durch Verordnung festzulegenden Satz zwischen 3 % und 10 % zulässt. Steuerbefreit sind unter anderem medizinische, zahnmedizinische, pflegerische und andere Gesundheitsleistungen, Bildungs- und Finanzdienstleistungen, die Vermietung von Wohnland, die ersten 50 Kilowattstunden Haushaltsstrom pro Monat, Flugbenzin, Mehl, Reis, Kabinenkekse, Zucker und Speiseöl. Ausfuhren sind mit 0 % besteuert. Ein registriertes Unternehmen kann Vorsteuer nur für steuerpflichtige betriebliche Nutzung geltend machen und benötigt dazu eine TCT-Rechnung oder einen Einfuhrabgabenbescheid. TCT-Erklärungen und Zahlungen sind spätestens 30 Tage nach Ende des Zeitraums fällig: für Januar bis März bis zum 30. April, für April bis Juni bis zum 31. Juli, für Juli bis September bis zum 31. Oktober und für Oktober bis Dezember bis zum 31. Januar. Bei Einfuhren umfasst die Bemessungsgrundlage der TCT den Zollwert zuzüglich Zoll, Verbrauchsteuern und weiterer Abgaben. Zoll, Verbrauchsteuer und Einfuhrabgabe richten sich nach den Waren und dem geltenden Zolltarif. Das Customs Revenue and Border Protection Department ist für Einfuhranmeldungen, Bewertung, Festsetzung, Einzug, Zollentscheidungen, Erstattungen, Rückvergütungen und Einsprüche zuständig. Zugelassene Hotels und Pensionen erheben eine Beherbergungssteuer von 7 % auf Übernachtungskosten und reichen Steuererklärung und Zahlung bis zum Ende des Monats nach jedem Quartal ein. Auf verspätet gezahlte Beherbergungssteuer wird ein Zuschlag von 10 % der nicht gezahlten Steuer erhoben. Die Landbesitzersteuer gilt grundsätzlich für jedes Grundstück. Das Kaupule mit Zuständigkeit für die jeweilige Insel legt die Bemessungsmethode und den Betrag fest, vorbehaltlich der Genehmigung durch den Minister. Der Bescheid wird vor dem 31. Dezember ausgestellt. Die Zahlung ist vor dem 31. März oder drei Monate nach Veröffentlichung, Überprüfung oder Einspruch fällig, wobei der spätere Termin gilt. Der lokale Satz ist landesweit nicht einheitlich. Ein Antrag auf Überprüfung muss normalerweise innerhalb von 30 Tagen gestellt werden; eine Berufung an den Minister ebenfalls innerhalb von 30 Tagen. Bei Nichtzahlung kann eine Geldbuße von AUD 10 zuzüglich eines weiteren Viertelzuschlags verhängt werden. Bleibt der Betrag zwei aufeinanderfolgende Jahre unbezahlt, kann die Angelegenheit vor den Lands Court gelangen und die Übertragung oder den Verkauf des Grundstücks beeinträchtigen. Passagiere, die Tuvalu mit einem abgehenden Flugzeug verlassen, zahlen normalerweise eine Flughafenabgabe von AUD 30 und eine Luftfahrtsicherheits- und Schutzabgabe von AUD 5. Ausgenommen sind Transitpassagiere, die den Flughafen nicht verlassen, Kinder unter 12 Jahren, diensthabende Besatzungsmitglieder, Kalibrierungsflüge, Such- und Rettungsflüge, Not- und Hilfsflüge sowie Staats- und Zeremonialflugzeuge. Eine jährliche Einkommensteuererklärung ist spätestens zwei Monate nach Ende des Berichtsjahres fällig. Bei einem üblichen Jahresende am 31. Dezember ist der normale Abgabetermin der letzte Februartag. Ein schriftlicher Antrag auf Fristverlängerung ist an den Taxation Officer zu richten; die Antwort ist innerhalb von 10 Arbeitstagen fällig, und die Verlängerung ist normalerweise auf weitere vier Monate begrenzt. Arbeitgeber reichen Lohnsteuerabzüge ein und zahlen die einbehaltene Steuer innerhalb von 30 Tagen nach Monatsende. Innerhalb derselben Frist übermitteln sie außerdem jährliche Beschäftigtendaten. Erklärungen zur Quellensteuer für Gebietsfremde unterliegen ebenfalls einer Frist von 30 Tagen nach Ende des betreffenden Monats. Aufzeichnungen müssen grundsätzlich mindestens fünf Jahre lang in Tuvalu oder auf Englisch und in Tuvalu aufbewahrt werden. Das MFED, der Taxation Officer, der Secretary und die Zollbehörden können im Rahmen des jeweils geltenden Rechts Auskünfte und Zugang zu Unterlagen verlangen, Prüfungen durchführen, Steuerbescheide oder Schätzungsbescheide erlassen und Vermögenswerte einziehen oder beschlagnahmen. Ein schriftlicher Einspruch gegen einen Bescheid ist beim Secretary innerhalb von zwei Monaten einzureichen; nach dem einschlägigen Verfahren ist eine Berufung an einen Senior Magistrate möglich. Ein Einspruch oder eine Berufung schiebt die Zahlungspflicht nicht automatisch auf. Eine verspätete Steuererklärung kann eine Strafe von AUD 500 nach sich ziehen. Auf unbezahlte Steuern fallen monatlich 1 % Zinsen an; Säumniszuschläge beginnen nach drei Monaten bei 5 %, gefolgt von weiteren 5 % für jeden weiteren Dreimonatszeitraum. Bleiben mehr als AUD 500 unbezahlt, kann ein Verfahren mit vorheriger Benachrichtigung die Ausreise aus Tuvalu einschränken oder zur Schließung eines Unternehmens führen. Die steuerliche Behandlung grenzüberschreitender Vorgänge hängt von der Einkunftsquelle, dem Ort der Arbeitsleistung, dem Zahlenden und möglichen Abkommen ab. Die Quellensteuer nach Schedule 5 beträgt für Dividenden, Dienstleistungsentgelte und andere näher bezeichnete Bruttoeinkünfte im Allgemeinen 15 %, für bestimmte Unterhaltszahlungen 30 % und für Arbeit von Gebietsfremden, die in Tuvalu ausgeführt wird, 40 %. Ein Abkommen kann den inländischen Satz senken. Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen dem Vereinigten Königreich und Tuvalu ist in Kraft. Das Einkommensteuerabkommen zwischen Taiwan und Tuvalu wurde am 4. März 2026 unterzeichnet, trat am 11. Juni 2026 in Kraft und gilt ab dem 1. Januar 2027. Es sieht unter anderem einen Höchstsatz von 10 % für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, Regelungen zu Betriebsstätten und Unternehmensgewinnen sowie ein Verständigungsverfahren vor.