Impuestos en Vanuatu

El IVA suele aplicarse al 15 % a los bienes y servicios sujetos a tributación suministrados en Vanuatu y a las importaciones. Una empresa debe registrarse cuando sus suministros sujetos a tributación superen o se espere que superen VT4 millones en un período de 12 meses; por debajo de ese nivel es posible registrarse voluntariamente. Están exentos los servicios financieros, la educación aprobada, ciertos suministros de entidades sin fines de lucro, el alojamiento residencial de larga duración y las ventas de propiedades residenciales que cumplan los requisitos. Las exportaciones, el transporte internacional y ciertos servicios prestados a no residentes pueden estar gravados a tasa cero. Los suministros exentos no generan IVA repercutido y normalmente no dan derecho a créditos fiscales por IVA soportado; los suministros a tasa cero tienen una tasa del 0 % y pueden conservar el derecho a esos créditos. Las declaraciones y los pagos del IVA suelen vencer el día 27 del mes siguiente, con un plazo especial del 5 de enero para el período que termina el 30 de noviembre; puede autorizarse la declaración trimestral a quienes no superen VT8 millones de suministros anuales sujetos a tributación. Una factura fiscal válida respalda un crédito por IVA soportado y el cliente puede solicitarla en un plazo de 28 días. El impuesto sobre alquileres se aplica a los ingresos brutos por alquiler de cada período de seis meses al 12,5 %. Una persona física tiene un umbral exento de VT200.000 por período; una sociedad o sociedad fiduciaria no dispone de un umbral equivalente y no puede deducir gastos. Los períodos van del 1 de diciembre al 31 de mayo, con vencimiento el 28 de junio, y del 1 de junio al 30 de noviembre, con vencimiento el 28 de diciembre. Por lo general, el alquiler residencial de larga duración está sujeto al impuesto sobre alquileres, mientras que el alquiler comercial y el residencial de corta duración suele estar sujeto al IVA; un arrendador que no alcance el umbral de registro del IVA puede quedar sujeto al impuesto sobre alquileres en su lugar. En general, una empresa con fines de lucro necesita una licencia comercial y un TIN. El DCIR emite licencias en Port Vila, Luganville y Lenakel; los gobiernos provinciales se ocupan de las zonas fuera de los límites municipales. Una licencia nueva tiene vigencia desde su fecha de inicio hasta el 31 de diciembre y se cobra a prorrata; la renovación anual suele vencer el 31 de enero. La tarifa depende de la categoría de actividad y del volumen bruto de negocios. Las empresas de propiedad extranjera necesitan una aprobación vigente de VFIPA, y las sociedades o nombres comerciales necesitan el certificado pertinente de la Comisión de Servicios Financieros de Vanuatu. Algunos sectores requieren documentación adicional, como minería, tala, banca, seguros, salud, derecho y tabaco. Puede haber exenciones para entidades como clubes sin fines de lucro, misiones religiosas, exportadores y cooperativas de crédito registradas. El antiguo impuesto sobre el volumen de negocios F4 fue derogado el 1 de enero de 2020. Se mantiene una tasa del 5 % sobre licencias comerciales de bancos comerciales, pero no debe suponerse que existe un impuesto general separado del 5 % sobre el volumen de negocios sin confirmarlo con el DCIR. Los derechos de importación dependen de la partida arancelaria aplicable del HS2022. Aduanas calcula el valor en aduana a partir del costo, el seguro y el flete, utilizando el tipo de cambio aduanero mensual. El IVA a la importación es el 15 % del valor en aduana más los derechos de importación, y la declaración suele conllevar una tasa de servicio aduanero de VT1.000. El despacho de aduanas lo realiza un agente aduanero autorizado o un importador habitual autorizado. Los impuestos especiales se aplican a determinados bienes, como alcohol, tabaco y combustible. Las concesiones y exenciones solo se aplican cuando se cumplen las condiciones arancelarias exactas. En general, las exportaciones tienen tasa cero de IVA, pero los requisitos aduaneros y arancelarios siguen siendo independientes. Los derechos de timbre se aplican a instrumentos y transmisiones definidos, como arrendamientos, transferencias de acciones, ventas de bienes y valores negociables. Su existencia no implica un impuesto general sobre la renta ni sobre las ganancias de capital. Las empresas y los inversores inmobiliarios deben conservar facturas, órdenes de compra, registros de entrega, recibos, contratos, documentos aduaneros y otros documentos fuente durante al menos cinco años después del período fiscal correspondiente. Los registros pueden conservarse en inglés, francés o bislama, y las entidades deben mantener accesible la información sobre sus beneficiarios efectivos. El sistema TIN está vigente desde el 1 de enero de 2020. Por lo general, requieren TIN las personas sujetas al IVA, quienes presentan declaraciones del impuesto sobre alquileres, titulares de licencias comerciales, titulares de licencias de vehículos o de circulación, y solicitantes de permisos de conducir. Las personas físicas lo obtienen presentando identificación certificada, personalmente o mediante un representante fiscal, y los cambios deben notificarse en un plazo de 21 días. La salida permanente de Vanuatu debe notificarse al menos 14 días antes de partir. Las declaraciones o pagos tardíos del IVA o del impuesto sobre alquileres, las declaraciones incorrectas y las liquidaciones impagadas pueden conllevar sanciones fijas, cargos diarios, un recargo del 5 % por pago tardío e intereses del 20 % anual. Un déficit tributario puede acarrear una sanción que suele fijarse en el 20 % y puede aumentar al 75 % en caso de conducta deliberada o temeraria; la divulgación voluntaria puede reducirla. El DCIR puede emitir liquidaciones por defecto, anticipadas o modificadas, realizar auditorías y compensar reembolsos con otras deudas tributarias. Se requiere un agente fiscal registrado para presentar declaraciones, representar a contribuyentes o presentar objeciones en su nombre. En general, el contribuyente tiene 28 días para presentar una Notificación de Objeción indicando los motivos y la corrección solicitada. Los impuestos no impugnados siguen siendo pagaderos; por lo general, para los impuestos impugnados se exige un acuerdo de pago o una garantía, que a menudo cubra el 50 % de la cantidad impugnada. El DCIR procura resolver una objeción en 30 días. El sistema contempla un Tribunal Tributario; si no está en funcionamiento, se puede apelar ante el Tribunal Supremo dentro de los 28 días. La carga de la prueba recae en quien apela. La administración tributaria internacional de Vanuatu se centra en el intercambio de información, no en un sistema nacional de asignación del impuesto sobre la renta. El Director del DCIR actúa como autoridad competente y la Unidad de Intercambio de Información apoya la cooperación internacional en el marco de la Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, los acuerdos de intercambio de información tributaria y el Estándar Común de Comunicación de Información (CRS). Las instituciones financieras obligadas a informar se registran entre el 1 de febrero y el 31 de marzo y presentan sus datos anuales antes del 31 de mayo. La ausencia de impuestos locales sobre la renta no elimina las obligaciones relativas a la comunicación de información conforme al CRS, los beneficiarios efectivos o la información contable. Las normas fiscales del Estado de residencia pueden seguir aplicándose a los ingresos relacionados con Vanuatu, y el sistema tributario nacional de Vanuatu no puede resolver por sí solo esas obligaciones extranjeras.