Impostos no Zimbábue

A ZIMRA atua sob o Ministério das Finanças, Desenvolvimento Econômico e Promoção de Investimentos. Seus principais sistemas incluem o Sistema de Gestão Tributária e de Receitas (TaRMS), o Portal de Autoatendimento (SSP), o Sistema de Gestão de Dados de Fiscalização (FDMS) e o Número de Identificação do Contribuinte (TIN). As principais leis tributárias incluem a Lei do Imposto de Renda, a Lei do Imposto sobre Valor Agregado, a Lei do Imposto sobre Ganhos de Capital e as Leis de Finanças. O ano fiscal geralmente vai de 1º de janeiro a 31 de dezembro. Em geral, o imposto é pago na moeda da transação. Em 2026, quem recebe mais da metade da renda em moeda estrangeira geralmente aplica a contabilidade 50-50 entre moeda estrangeira e moeda local. Certos serviços importados, exportações e serviços digitais são tratados em dólares dos Estados Unidos ou em outra moeda estrangeira especificada. Pessoas físicas com renda do trabalho geralmente pagam por meio do imposto retido na fonte sobre remuneração (PAYE). O empregador desconta o PAYE antes de pagar a remuneração líquida e, em geral, apresenta a declaração até o quinto dia do mês seguinte, com pagamento até o décimo dia. Em 2026, as faixas progressivas mensais de PAYE em dólares dos Estados Unidos são: 0% até USD 100; 20% menos USD 20, de USD 100.01 a USD 300; 25% menos USD 35, de USD 300.01 a USD 1,000; 30% menos USD 85, de USD 1,000.01 a USD 2,000; 35% menos USD 185, de USD 2,000.01 a USD 3,000; e 40% menos USD 335 acima de USD 3,000. As faixas correspondentes em dólares do Zimbábue são: 0% até ZWG 2,800; 20% menos ZWG 560 até ZWG 8,400; 25% menos ZWG 980 até ZWG 28,000; 30% menos ZWG 2,380 até ZWG 56,000; 35% menos ZWG 5,180 até ZWG 84,000; e 40% menos ZWG 9,380 acima desse valor. Uma Contribuição para a AIDS de 3% incide sobre o imposto após os créditos. Créditos para despesas médicas, idosos, pessoas cegas e pessoas com deficiência podem reduzir o valor devido. A remuneração em moedas mistas utiliza a tabela em dólares dos Estados Unidos, com o imposto rateado entre as moedas. A renda de atividade comercial ou investimento de pessoas físicas geralmente é tributada a 25%, mais a Contribuição para a AIDS de 3% sobre o imposto de renda. Empresas e fundos fiduciários geralmente estão sujeitos a uma alíquota de imposto de renda de 25%, o que resulta em uma alíquota combinada de 25,75% antes das regras especiais. Em geral, empresas de mineração usam 25%, enquanto o titular de uma concessão especial de mineração usa 15%. Incentivos aprovados podem reduzir a alíquota ou conceder uma alíquota temporária zero. Entre os exemplos estão investidores licenciados, parques industriais aprovados, instalações turísticas, zonas econômicas especiais e atividades de fabricação para exportação que atendam às condições. Esses benefícios dependem da aprovação, atividade e requisitos de elegibilidade pertinentes. Em geral, as zonas econômicas especiais têm alíquota zero nos primeiros cinco anos e 15% depois; outros regimes têm períodos e alíquotas diferentes. O imposto presumido prevê cobranças fixas ou calculadas para determinadas atividades de pequena escala ou informais, em vez do método comum de imposto de renda. As atividades abrangidas podem incluir transporte, táxis e micro-ônibus, escolas de condução, cabeleireiros, restaurantes e lojas de bebidas, mineração em pequena escala, indústrias caseiras e comércio informal. A cobrança aplicável depende da atividade. O imposto presumido sobre renda de aluguel é de 15% do aluguel nos casos especificados. Operadores de jogos geralmente pagam 20% da receita bruta mensal, enquanto o imposto sobre ganhos de apostadores é de 25% dos ganhos brutos. O Imposto sobre Transferência Monetária Intermediada (IMTT) é de 1,5% em transações em dólares do Zimbábue e 2% em transações em moeda estrangeira a partir de 1º de janeiro de 2026. Sua dedutibilidade depende do registro, da conformidade e de quaisquer requisitos de fiscalização aplicáveis. O imposto sobre valor agregado (VAT) incide sobre operações tributáveis. A alíquota padrão é de 15,5% desde 1º de janeiro de 2026. Entre os exemplos de alíquota zero estão exportações, produtos básicos e insumos agrícolas. Entre os exemplos de isenção estão água encanada para uso doméstico, serviços financeiros, alojamento residencial, educação, transporte público e serviços médicos. Em geral, uma empresa se registra quando as operações tributáveis ultrapassam USD 25,000, ou o limite equivalente, em um período de doze meses. Aplicam-se limites de USD 240,000 para a categoria C e USD 120,000 para a categoria D quando as regras pertinentes se aplicam. Somente uma empresa registrada pode cobrar VAT. Em geral, o VAT de entrada exige uma Nota Fiscal Tributária válida ou uma fatura válida no FDMS; desde 2026, as informações pertinentes são extraídas regularmente de forma automática do FDMS ou do TaRMS. As declarações e os pagamentos de VAT seguem o aviso aplicável; o calendário padrão de 2026 geralmente prevê a declaração até o décimo dia do mês seguinte e o pagamento até o décimo quinto, embora alguns registros do calendário da ZIMRA indiquem uma data posterior. Prevalece o aviso mais recente específico do período. O prazo anunciado para processar reembolsos de VAT é de 30 dias, mas o pedido ainda exige documentação comprobatória completa. Em geral, uma empresa se registra na ZIMRA em até 30 dias após o início das atividades, e um empregador, em até 14 dias. O registro gera um TIN e acesso ao TaRMS ou ao SSP. Um contribuinte em conformidade pode receber um Certificado de Regularidade Fiscal automatizado, conhecido como ITF263. Se o pagamento agregado de um contrato for de USD 1,000 ou mais e o beneficiário não apresentar um ITF263 válido, o pagador geralmente retém 30%; o certificado entregue ao beneficiário registra um crédito contra o imposto de renda. As empresas conservam livros e registros em inglês por pelo menos seis anos e os disponibilizam para inspeção ou consulta pela ZIMRA. Contribuintes com obrigações de pagamento trimestrais usam as datas de pagamento trimestral (QPD). A distribuição geralmente é de 10%, 25%, 30% e 35%. Para 2026, o aviso PN17 prevê declarações em 20 de março, 20 de junho, 20 de setembro e 15 de dezembro, com o primeiro pagamento em 25 de março. Já o calendário genérico da ZIMRA indica 25 de março, 25 de junho, 25 de setembro e 20 de dezembro. Essa diferença torna necessário consultar o aviso oficial específico mais recente antes do pagamento. Em geral, a declaração anual de autoavaliação vence em 30 de abril do ano seguinte. Atrasos na declaração ou no pagamento podem resultar em multas, juros e possível processo judicial. Em geral, o imposto sobre ganhos de capital de 20% incide sobre ganhos de capital relativos a bens adquiridos após 22 de fevereiro de 2019. Os bens adquiridos antes dessa data geralmente seguem o regime aplicável de 5%. Uma regra especial de 2026 aplica uma cobrança de 20% sobre o valor da transação para a transferência de ações ou participações em uma entidade detentora de terras no Zimbábue; o pagamento deve ser feito em até 30 dias após a transferência, em dólares dos Estados Unidos ou outra moeda estrangeira especificada. A tributação internacional depende da origem da renda, da presença no Zimbábue, do tipo de pagamento e de qualquer acordo aplicável para evitar dupla tributação. Desde 1º de janeiro de 2026, pode haver estabelecimento permanente decorrente de um local fixo ou de atividades de prestação de serviços que excedam, no total, 90 dias em um período de doze meses. Atividades de construção, instalação e supervisão podem criar um estabelecimento permanente desde o primeiro dia de operação. Pagamentos a não residentes podem exigir retenção na fonte, inclusive dividendos, honorários de gestão ou profissionais, royalties e serviços importados. Uma alíquota comum para honorários de não residentes, remessas e royalties é 15%; os dividendos costumam estar sujeitos a 10% para empresas listadas e 15% nos demais casos. Um tratado pode reduzir ou substituir a alíquota doméstica. O Zimbábue tem 19 acordos de imposto de renda em vigor, portanto é necessário verificar a residência do beneficiário e as condições do tratado. Os preços de transferência devem obedecer ao princípio da plena concorrência em transações controladas entre partes relacionadas e em transações com um estabelecimento permanente não residente. A declaração de preços de transferência acompanha a declaração de imposto de renda. A documentação comprobatória deve ser preparada contemporaneamente, fornecida em até sete dias após solicitação por escrito da ZIMRA e conservada por pelo menos seis anos. Grupos multinacionais que atendam ao limite de receita de pelo menos EUR 750 milhões em pelo menos dois dos quatro exercícios fiscais anteriores podem estar sujeitos às regras nacionais de imposto complementar mínimo quando a alíquota efetiva combinada for inferior a 15%. Também pode haver obrigação de apresentação de relatórios país a país. Na mineração, as regras de 2026 incluem imposto de exportação de 10% sobre lítio, cromo e antimônio não beneficiados e uma contribuição de 3% sobre o valor bruto das vendas ou exportações de minerais especificados, como carvão, lítio, granito negro, pedra de pedreira e pedra ornamental. Serviços digitais consumidos ou usados no Zimbábue podem estar sujeitos a um mecanismo separado de retenção na fonte quando forem fornecidos eletronicamente por um não residente. Entre os exemplos estão streaming, serviços em nuvem, software, plataformas de inteligência artificial, transporte por aplicativos, conteúdo on-line e internet por satélite. Bancos, sociedades de crédito imobiliário, o Banco de Reserva do Zimbábue, o POSB, prestadores de serviços de pagamento, serviços de dinheiro móvel, empresas de transferência de dinheiro e instituições de microfinanças podem atuar como intermediários. A alíquota de retenção geralmente é de 15,5% quando o fornecedor estrangeiro não está registrado para VAT, ou a fração tributária de 3/23 quando está registrado. Em geral, o intermediário apresenta a declaração até o décimo dia do mês seguinte e paga até o décimo quinto dia. Um fornecedor não residente geralmente se registra pelo TaRMS simplificado de comércio eletrônico quando as operações ultrapassam USD 25,000 em doze meses, exibe preços com VAT incluído e usa faturas fiscais do FDMS. Importações físicas, serviços físicos e consumo fora do Zimbábue estão excluídos dessa regra de serviços digitais. O contribuinte pode contestar por escrito uma avaliação ou decisão em até 30 dias. Em geral, a ZIMRA tem 90 dias para decidir a contestação; se ela permanecer sem decisão nesse período, considera-se que foi indeferida. O recurso seguinte pode ser interposto no Tribunal Especial de Recursos do Imposto de Renda ou no Tribunal Superior, seguindo depois para o Tribunal de Recursos Fiscais e, quando permitido, para o Supremo Tribunal. Direitos aduaneiros, impostos especiais de consumo e encargos municipais também podem afetar uma transação, mas suas alíquotas e seu tratamento legal dependem do produto, da transação e da autoridade responsável, não de uma regra geral única sobre imposto de renda.