Налоги на Багамских Островах

К основным налогам и сборам на Багамских Островах относятся налог на добавленную стоимость (Value Added Tax, VAT), официально Value Added Tax (VAT), таможенные пошлины и акцизы, налог на предпринимательскую лицензию (Business Licence Tax), налог на недвижимое имущество (Real Property Tax) и гербовые либо связанные с НДС сборы за определённые юридические сделки. Правила действуют на национальном уровне; отдельной провинциальной или муниципальной налоговой системы нет. Однако практическое применение правил к недвижимости и предпринимательским лицензиям может зависеть от острова, местоположения, использования и статуса владельца. Общего подоходного налога для физических лиц нет, поэтому обычно они не подают декларации и не вносят авансовые платежи по такому налогу на Багамских Островах. Однако как потребители они платят НДС на облагаемые товары и услуги; на них также могут распространяться налог на недвижимость, гербовые или связанные с НДС сборы, таможенные пошлины и акцизы. Иностранный доход может облагаться налогом в стране его происхождения; проживание на Багамских Островах автоматически не отменяет иностранные налоговые обязательства. Стандартная ставка НДС составляет 10 процентов. Некоторые поставки облагаются по ставке 0 процентов либо освобождены от НДС. Лицо, ведущее облагаемую деятельность на Багамских Островах и имеющее оборот свыше 100 000 багамских долларов за предыдущие или ожидаемые следующие двенадцать месяцев, обычно обязано зарегистрироваться для целей НДС; возможна добровольная регистрация. Незарегистрированные поставщики не вправе взимать НДС. Зарегистрированные предприятия должны правильно указывать НДС в счетах, ценах и чеках, хранить записи не менее пяти лет и обычно подавать декларации и уплачивать НДС в течение 21 дня после окончания соответствующего периода. При обороте свыше 5 миллионов багамских долларов отчётность обычно подаётся ежемесячно; ниже этого порога — как правило, ежеквартально. Вычеты входного налога, корректировочные кредит-ноты и возвраты зависят от требований закона. Аренда коммерческой недвижимости обычно также облагается по ставке 10 процентов; к экспорту и отдельным случаям могут применяться иные правила. Согласно Закону о предпринимательских лицензиях 2023 года, каждому лицу, ведущему предпринимательскую деятельность на Багамских Островах, обычно нужна предпринимательская лицензия. Заявления и продление оформляются онлайн. Для каждого острова и местоположения требуется отдельная лицензия; для филиалов также обычно нужна своя лицензия. Согласно доступной информации, полные заявления часто обрабатываются примерно за семь рабочих дней. Лицензию нужно продлевать до 31 января, а налог обычно уплачивать до 31 марта. В информации Департамента внутренних доходов указаны стандартные ставки: 100 багамских долларов при обороте до 50 000 долларов; 0,5 процента при обороте от 50 001 до 500 000 долларов; 0,75 процента при обороте свыше 500 000 до 5 миллионов долларов; 1,25 процента при обороте свыше 5 миллионов долларов. Могут применяться специальные ставки и изменения на 2025 и 2026 годы. При просрочке может взиматься надбавка 10 процентов и, если задержка превышает 30 дней, дополнительные проценты 5 процентов годовых. Если деятельность прекращена или стала неактивной, её нужно снять с регистрации в течение 14 дней и не позднее 31 декабря. Временное иностранное контрактное предприятие может работать не более трёх лет; с него может взиматься 1,5 процента стоимости контракта. В зависимости от деятельности могут потребоваться разрешения других органов. Налог на недвижимое имущество распространяется на землю и здания или другие улучшения на ней. Для дома, занимаемого владельцем, первые 300 000 багамских долларов стоимости освобождены от налога; следующие 200 000 облагаются по ставке 0,625 процента, а стоимость сверх этого — по ставке 1 процент. Для жилой недвижимости не более чем с четырьмя жилыми единицами применяется фиксированный сбор 300 долларов при стоимости до 75 000 долларов, а затем обычно ставка 0,625 процента. Коммерческая недвижимость, здания более чем с четырьмя жилыми единицами и сдаваемая в аренду недвижимость иностранных владельцев обычно облагаются по ставке 0,75 процента на первые 500 000 долларов, 1 процент на следующие 1,5 миллиона долларов и 1,5 процента на остаток стоимости. Для незастроенной земли в собственности иностранцев общий сбор составляет 100 долларов на первые 7 000 долларов стоимости и 2 процента на остаток. Для незастроенной земли в собственности граждан Багамских Островов обычно действуют иные правила, часто без налога; правила для островов Семейной группы, Фрипорта и Хоксбилла нужно проверять отдельно. Налог за каждый налоговый год обычно уплачивается до 31 декабря. С 1 января могут начисляться надбавки или проценты. Полная оплата до 31 марта может дать скидку 10 процентов. При задолженности в установленном порядке возможны залоговое обременение или продажа имущества. Льготы и отсрочки зависят от заявления и его рассмотрения. НДС на налог на недвижимость не начисляется. При покупке, долгосрочной аренде, уступке или передаче недвижимости, а также если недвижимость принадлежит компании, могут потребоваться процедуры по НДС или гербовому сбору. Отдел марок по НДС (VAT Stamp Unit) проверяет, среди прочего, контракт, акт передачи и оценку; документы подаются через портал public.gov.bs. Граждане Багамских Островов в возрасте от 18 лет могут иметь право на полное или частичное освобождение от гербового сбора при покупке первого собственного дома для проживания при соблюдении требований закона. Для импорта на сумму таможенных пошлин и акцизов особенно влияют тарифная классификация, таможенная стоимость, происхождение и тип товаров. Для некоторых услуг могут применяться туристические сборы и специальные платежи. В зависимости от налога или сбора ответственность разделена между Департаментом внутренних доходов, контролёром или генеральным контролёром таможни, Министерством финансов и Комиссией по налоговым апелляциям. Идентификационный номер налогоплательщика (Tax Identification Number, TIN) используется как налоговый идентификатор. Система One Tax Bahamas также использует идентификационный номер предприятия (Business Identification Number, BIN) как ключ доступа; переходные процедуры могут по-прежнему задействовать старые системы, например OTAS или RMS. Сертификат налогового соответствия (Tax Compliance Certificate, TCC) требуется, в частности, при взаимодействии с государственными органами, получении государственных платежей и некоторых вопросах владения или передачи имущества. Обычно TCC действует шесть месяцев. Для его получения, как правило, нужно подтвердить соблюдение обязательств перед Департаментом внутренних доходов, таможней, иммиграционной службой, Национальным страховым советом и органами по налогу на недвижимость. О нарушениях правил НДС можно сообщать в Департамент внутренних доходов. Помимо подачи деклараций и уплаты налогов действуют также требования к проверкам, предоставлению информации и хранению записей. На подлежащее обжалованию налоговое решение можно подать письменное возражение согласно применимому закону. При оспаривании начисления НДС обычно требуется уплатить спорную сумму или обеспечить её приемлемой гарантией. Как правило, контролёр принимает решение в течение 90 календарных дней; затем можно подать апелляцию в Комиссию по налоговым апелляциям (Tax Appeal Commission). В зависимости от правового основания процедура применяется также к решениям по налогу на недвижимость, таможенным пошлинам и другим сборам. Продление срока подачи декларации само по себе не приостанавливает обязанность платить. Международные финансовые счета на Багамских Островах подпадают, среди прочего, под действие FATCA в отношении США, а также правил отчётности и обмена информацией CRS и AEOI. Правовые основания, такие как соглашение об обмене налоговой информацией и Закон о международном налоговом сотрудничестве, обеспечивают международный обмен данными; ответственным органом является министр финансов или уполномоченное лицо. На крупные международные группы компаний, входящие в сферу действия правил, распространяется также внутренний минимальный дополнительный налог (Domestic Minimum Top-Up Tax) по правилам ОЭСР GloBE; минимальная эффективная ставка составляет 15 процентов. Закон действует с 2024 года с переходными правилами; изменения в 2026 году и другие налоговые изменения могут повлиять на актуальное правовое положение. Поэтому до подачи декларации, уплаты налога, сделки с недвижимостью или создания международной структуры следует проверить действующую редакцию правил у ответственного органа.