Налоги на Барбадосе

На Барбадосе действует система самостоятельного исчисления налогов. Управление доходов Барбадоса, включая комиссара по доходам, администрирует подоходный налог, НДС, земельный налог, налог у источника, PAYE и связанные отчёты через Tax Administration Management Information System (TAMIS) (информационная система управления налоговым администрированием). При регистрации выдают уникальный 13-значный идентификационный номер налогоплательщика (Taxpayer Identification Number, TIN), который используют для деклараций, платежей, возвратов и заявлений на налоговые кредиты. Регистрироваться в Управлении доходов Барбадоса могут быть обязаны компании, самозанятые лица, партнёрства, совместные предприятия, благотворительные организации, клубы и некоторые пенсионеры. Личные услуги и операции с чеками доступны через систему электронных платежей и заявок. Подоходный налог с физических лиц применяется к самозанятым лицам и, согласно актуальной информации Управления доходов Барбадоса за налоговый год 2025, к работникам с годовым доходом свыше BBD 25 000 и пенсионерам, уплачивающим взносы, с доходом свыше BBD 75 000 в год. В руководстве Управления доходов Барбадоса за 2025 год указано противоречащее этому значение порога — BBD 45 000, поэтому перед подачей декларации следует проверить применимый порог в TAMIS или непосредственно в Управлении доходов Барбадоса. С 2026 года личное необлагаемое пособие составляет BBD 25 000; первые BBD 50 000 налогооблагаемого дохода облагаются по ставке 11,5%, а сумма выше этого уровня — по ставке 27,5%. Работники обычно платят через систему PAYE с расчётом без накопления. Работодатели регистрируются в системе PAYE, если выплаты работнику превышают BBD 481 в неделю или BBD 2 083 в месяц, используют декларацию работника A47:001 и подают отчёты и платят налог до 15-го числа следующего месяца. Декларация физического лица обычно подаётся до 30 апреля следующего года. Работники обычно уплачивают 50% до 30 апреля, а остаток — до 30 сентября; лица с доходом от бизнеса или имущества либо с долей бизнес-дохода более 25% обычно вносят авансовые платежи 15 июня, 15 сентября и 15 декабря, а остаток уплачивают до 30 апреля. Физическое лицо, являющееся резидентом и домицилированное на Барбадосе, обычно облагается налогом на мировой доход. Резидент без домицилия обычно облагается налогом на доход из Барбадоса и иностранный доход, переведённый на Барбадос или используемый там; нерезидент обычно облагается налогом на доход из источников на Барбадосе. В настоящее время на Барбадосе нет налога на прирост капитала. Работающий резидент с годовым доходом до BBD 25 000 или месячным доходом до BBD 2 083,33 может иметь право на налоговый кредит Reverse Tax Credit (обратный налоговый кредит), если он проработал не менее четырёх месяцев и зарабатывал не менее BBD 1 000 в месяц или BBD 250 в неделю. Директора, самозанятые лица и люди с доходом от товаров или услуг не имеют права на этот кредит. Размер кредита — BBD 1 300; заявление обычно нужно подать в течение двух лет. Заявления за налоговый год 2025 можно подать до 31 декабря 2027 года. Налог на прибыль компаний рассчитывается исходя из налогооблагаемого дохода и статуса компании. Общие ставки составляют 5,5% на налогооблагаемый доход до BBD 1 000 000, 3% на сумму свыше BBD 1 000 000 до BBD 20 000 000, 2,5% на сумму свыше BBD 20 000 000 до BBD 30 000 000 и 1% на сумму свыше BBD 30 000 000. Для некоторых компаний с международным бизнесом, международных банков и международных обществ, подпадающих под прежний режим, ставки составляют от 1% до 2,5%; приём новых участников в эти режимы был закрыт с 31 декабря 2018 года. Для страховых компаний применяются отдельные ставки: 0% для класса 1, 2% для классов 2 и 3, 0% для освобождённых страховщиков и 0,35% для отвечающих требованиям страховщиков. Компания, управляемая и контролируемая на Барбадосе, обычно считается резидентом и облагается налогом на мировой доход. Декларации компаний обычно подаются до 15 марта следующего года для финансовых лет, заканчивающихся с 1 января по 30 сентября, и до 15 июня — для лет, заканчивающихся с 1 октября по 31 декабря. Финансовый период может длиться до 53 недель. Обычно компании вносят 50% авансового платежа 15 сентября или 15 декабря, а оставшиеся 50% — 15 марта; остаток уплачивается в день подачи декларации. К декларации прилагается финансовая отчётность. Даже у бездействующей или не ведущей торговлю компании могут сохраняться обязанности подать исторические декларации и аффидевит. В информации Управления доходов Барбадоса приводятся противоречащие сроки переноса убытков — семь и девять лет; применимый срок следует проверить по соответствующему законодательству и обстоятельствам. НДС применяется к облагаемым поставкам и импорту. Регистрация обычно требуется при годовом облагаемом обороте BBD 200 000 или месячном обороте около BBD 16 667. В актуальных сведениях Управления доходов Барбадоса указана стандартная ставка 17,5%, ставка 22% для телекоммуникаций и 0% для поставок с нулевой ставкой. Прямые туристические услуги по размещению в настоящее время облагаются по ставке 7,5% согласно Управлению доходов Барбадоса, хотя в более ранней программной записке 2019 года указано 10% с 1 января 2020 года; прежде чем начислять налог клиентам, следует проверить действующее указание Управления доходов Барбадоса или положения Закона о налоге. Налоговые периоды по НДС обычно составляют два месяца; декларация и платёж обычно подаются до 21-го числа следующего месяца через TAMIS. Акцизами облагаются такие товары, как табак, нефтепродукты, автомобили, алкоголь, напитки с добавлением сахара и другие товары, определённые тарифом. Ставки и процедуры зависят от товара. Могут применяться лицензирование, электронная регистрация, ежемесячные декларации, ведение записей и инспекции; таможенная и акцизная служба администрирует импортные пошлины, тарифы и связанные импортные сборы. В 2026 году минимальный порог для импорта без пошлин составляет FOB BBD 150 с указанными исключениями. Согласно политике 2022 года сбор на напитки с добавлением сахара составляет 20%. Туристический бизнес может облагаться специальными отраслевыми сборами. Сбор на развитие туристического продукта составляет 3,75%, а сбор на совместную экономику — 10%. Сбор за номер взимается с 1 апреля 2019 года в размере BBD 8,75 за спальню за ночь для апартаментов, гостевых домов и объектов класса B, BBD 19,25 для объектов класса A и BBD 35 для объектов класса люкс. Аренда жилья для отдыха не облагается сбором за номер, но на неё распространяется сбор на совместную экономику. Регистрация туристических сборов и соответствующие декларации по НДС, сбору за номер и сбору на совместную экономику оформляются через TAMIS; периодическая декларация и платёж обычно подаются до 21-го числа следующего месяца. По вопросам регистрации и статуса в туристическом секторе отвечает Управление туристических продуктов Барбадоса. Земельный налог администрируется при оценочной поддержке Департамента оценки земель. Окончательный срок платежа обычно приходится на 31 марта. Оплата в течение первых 30 дней после получения счёта может дать скидку 10%, а в следующие 30 дней — 5%. Для улучшенной жилой недвижимости ставки составляют 0% при оценочной стоимости до BBD 400 000, 0,1% на часть стоимости свыше BBD 400 000 до BBD 550 000, 0,7% на часть свыше BBD 550 000 до BBD 950 000 и 1% на часть свыше BBD 950 000. Улучшенная нежилая недвижимость обычно облагается по ставке 0,95%. Для пустующей земли обычно применяются ставки 0,8% при площади менее 4 000 квадратных футов, 0,9% при площади более 4 000 квадратных футов и стоимости не выше BBD 450 000, и 1% при стоимости свыше BBD 450 000. Просрочка земельного налога может повлечь надбавку 5% и простые проценты в размере 1% в месяц. Просрочка подачи декларации или платежа может привести к существенным дополнительным начислениям. За просроченную декларацию о подоходном налоге с физического лица может взиматься BBD 500; на неоплаченный остаток может начисляться 5%, за просрочку платежа — ещё 5%, а проценты обычно составляют 1% в месяц. За позднюю подачу декларации компании могут взимать BBD 500 плюс 5% начисленного налога; за просрочку платежа взимается 5% и начисляются проценты 1% в месяц, а пропуск авансовых платежей компании может повлечь 10% от суммы аванса плюс 0,5% в месяц. Точный размер начисления зависит от вида налога и законодательства. Оценочное уведомление можно оспорить через TAMIS. Возражение по подоходному налогу обычно должно поступить в Управление доходов Барбадоса в течение 21 дня после вручения уведомления и содержать точные основания. Налогоплательщик может подать апелляцию в Апелляционный трибунал по доходам Барбадоса в течение 30 дней, в том числе в некоторых случаях, когда комиссар не принял решение по возражению в течение шести месяцев. Возражения по НДС обычно подаются в течение 21 дня; может потребоваться уплата налога или обеспечение. Решение трибунала обычно можно обжаловать в Высоком суде в течение 30 дней, а для апелляции по штрафу обычно установлен срок 14 дней. Трибунал обычно не предоставляет план платежей и не принимает предложение об урегулировании долга за меньшую сумму. Возвраты отслеживаются через TAMIS и после проверки могут перечисляться непосредственно на банковский счёт или счёт кредитного союза; непогашенные обязательства могут уменьшить сумму возврата или задержать его. Налогообложение трансграничных операций зависит от резидентства, источника дохода, права на льготы по соглашению и вида платежа. Барбадос заключил соглашения об избежании двойного налогообложения, в частности, с Германией, Великобританией, США, Канадой, Швейцарией, Сингапуром и Объединёнными Арабскими Эмиратами, а также соглашения об обмене налоговой информацией и участвует в Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам. В общих рекомендациях по удержанию налога с нерезидентов часто указывается ставка 15%, однако соглашения могут снижать удержание с дивидендов, процентов, роялти и управленческих сборов. В рекомендациях Управления доходов Барбадоса для отдельных видов платежей также указаны ставки: 25% для артистов и некоторых услуг, 15% для процентов, роялти, дивидендов из облагаемой прибыли и управленческих, технических или административных услуг, 10% для прибыли филиалов, 25% для других услуг и авансовых платежей за аренду, 20% для выплат по урегулированию, трастам и обязательствам. До платежа следует проверить применимость соглашения, статус получателя и точный вид платежа. Финансовые учреждения Барбадоса могут быть обязаны отчитываться по Общему стандарту отчётности (Common Reporting Standard, CRS); автоматический обмен информацией проводится ежегодно через портал AEOI. Правовая основа включает Положения о подоходном налоге (автоматический обмен информацией) 2017 года и поправку 2024 года. Отчётность по FATCA основана на взаимном соглашении Model 1A с США, подписанном 17 ноября 2014 года. Для соответствующих многонациональных групп действует отчётность по странам: местные организации, входящие в группу, ежегодно направляют уведомления, а порог для группы составляет консолидированную выручку не менее USD 850 000 000. Закон о дополнительном налоге компаний 2024-16 распространяет правила Pillar Two на многонациональные группы с выручкой не менее EUR 750 000 000 как минимум в двух из четырёх финансовых лет, если эффективная налоговая ставка в юрисдикции ниже 15%; подача отчётов, уведомлений и платежей осуществляется через порталы Управления доходов Барбадоса и в соответствии с рекомендациями на 2026 год.