Налоги в Белизе

Налоговая система Белиза в основном регулируется Законом о налоговом администрировании и процедурах, Законом о подоходном налоге и налоге на бизнес и Законом об общем налоге с продаж. Белизский доллар зафиксирован на уровне 2,0175 BZD за 1 USD. Налоговая служба Белиза, обычно называемая BTSD, администрирует подоходный налог, налог на бизнес, PAYE, налог у источника, общий налог с продаж и возвраты. PAYE — это налог, который работодатель удерживает из заработной платы сотрудника и перечисляет в BTSD. Таможенно-акцизное управление взимает импортные пошлины, пошлину на замещение доходов, акцизы и экологический налог через систему ASYCUDA в аэропортах, морских портах и на сухопутных границах. Министерство финансов и уполномоченный по гербовым сборам занимаются гербовым сбором, а отдел оценки стоимости Министерства природных ресурсов определяет стоимость земли для земельного налога. Работающий резидент обычно получает вычет в размере 20 000 BZD до расчёта подоходного налога, если годовой доход превышает 29 000 BZD. Согласно этому правилу, доход ниже 29 000 BZD обычно не облагается подоходным налогом. При доходе от 29 000 до 32 000 BZD может применяться налоговый кредит до 2 250 BZD; он уменьшается на 75% суммы превышения над 29 000 BZD. Стандартная ставка подоходного налога на налогооблагаемый доход — 25%. Обычно работодатели удерживают PAYE; годовую декларацию по подоходному налогу, как правило, нужно подать до 31 марта. Для затронутых работников законом может предусматриваться специальное освобождение от налога на доход из-за рубежа или от торговли, бизнеса либо профессии, однако право на него нужно проверять индивидуально. Квалифицированный пенсионер может по выбору платить 2% с части пенсии, превышающей 3 500 GBP или эквивалентную сумму, согласно применимому порядку. Налог на бизнес обычно взимается с валовых поступлений, а не с прибыли; обычные расходы предприятия не уменьшают налогооблагаемую базу. Торговое предприятие, для которого торговля является единственным источником средств к существованию, обычно регистрируется при годовых поступлениях от 75 000 BZD. Самозанятый специалист или представитель профессии, для которого эта деятельность — единственный источник дохода, обычно регистрируется при поступлениях от 20 000 BZD. Доход от инвестиций, недвижимости, личного имущества или личных услуг может создать налоговое обязательство независимо от этих порогов. Основные ставки: 0,75% — радио, телевидение, газеты и автозаправочные станции; 1,75% — общая торговля, внутренние авиаперевозки, страхование и большинство продаж или застройки недвижимости; 3% — аренда, роялти и недвижимость; 6% — профессиональная деятельность, занятия, род занятий, туроператоры и турагентства; 5% — комиссионные до 25 000 BZD в год и 15% при превышении этой суммы. Для банков и финансовых учреждений действуют отраслевые ставки от 12% до 18%. Международные финансовые услуги по ставке IFSC могут облагаться по ставке 3%, а смешанные внутренние поступления — по ставке 6%. Услуги телефонной голосовой связи в реальном времени облагаются по ставке 19%. Строительные подрядчики обычно применяют ставку 6% к первым 40% цены договора и 1,75% к оставшимся 60%. Доходы от нефти облагаются по ставке 40% от налогооблагаемого дохода в USD; утверждённая зона специальной переработки может применять ставку 3% от чистого налогооблагаемого дохода. С 2020 базового года общая ставка подоходного налога на прибыль компаний составляет 0%, однако налог на бизнес взимается отдельно. Уплаченный налог на бизнес может давать налоговый кредит по подоходному налогу; излишек переносится на будущие периоды или, при своевременной подаче декларации, может быть возвращён. По платежам по договорам может удерживаться налог у источника по изменённому правилу 2025 года. Применяется обычная ставка для соответствующей деятельности, но если она ниже 6%, удержание обычно составляет 50% обычной ставки. За неприменение правила может взиматься 100 BZD или 10% подлежащего уплате налога — в зависимости от того, какая сумма больше. При выплатах нерезидентам обычно применяются ставки у источника: 15% на дивиденды и проценты по займам, 25% на страховые премии, управленческие сборы, аренду оборудования и технические услуги. Для подписанта соглашения CARICOM ставка на дивиденды может составлять 0%, а на проценты, роялти и управленческие сборы — 15%. Общий налог с продаж (GST) обычно составляет 12,5%. Предприятие обычно регистрируется, когда налогооблагаемый оборот достигает 75 000 BZD в год либо когда средний объём налогооблагаемых поставок достигает 6 250 BZD в месяц в течение первого периода деятельности короче двенадцати месяцев. Организаторам или лицензиатам публичных развлекательных мероприятий может потребоваться регистрация независимо от порога оборота. Добровольная регистрация обычно доступна предприятию, осуществляющему налогооблагаемые поставки, как правило, если не менее 80% поставок приходится на налогооблагаемых лиц. К поставкам с нулевой ставкой применяется ставка 0%, а освобождённые поставки не учитываются при расчёте налогооблагаемого оборота и обычно не дают права на зачёт входного налога. Зарегистрированное предприятие рассчитывает GST как исходящий налог за вычетом разрешённых зачётов входного налога. Электронная коммерция в Белизе обычно облагается по ставке 12,5%; зарубежные продажи обычно имеют нулевую ставку при наличии требуемых доказательств местонахождения и экспорта. Незарегистрированный поставщик не вправе указывать цены как включающие GST. Земельный налог составляет 1% от рыночной стоимости земли без улучшений. Отдел оценки стоимости определяет эту стоимость по Четвёртому приложению с учётом местоположения, размера и использования. Гербовый сбор по документам, например на передачу земли, ипотеку и передачу акций компании, рассчитывается исходя из рыночной стоимости. При передаче земли обычно применяется ставка 5% для граждан Белиза и граждан стран CARICOM и 8% для иностранцев — с учётом применимой юридической классификации. Уполномоченный по гербовым сборам может пересмотреть заявленную рыночную стоимость. Импортная пошлина определяется таможенным тарифом и классификацией HS и составляет от 0% до 100%; на многие товары применяется около 20%. Таможня обычно рассчитывает её от стоимости CIF. Импортный GST рассчитывается от стоимости CIF плюс импортная пошлина и, если применимо, пошлина на замещение доходов, акциз и экологический налог. Экологический налог составляет 3% от стоимости CIF. Товары CARICOM, подтверждённые сертификатом происхождения, обычно освобождаются от импортной пошлины, хотя пошлина на замещение доходов или импортная лицензия всё ещё могут потребоваться. Налогоплательщики получают идентификационный номер налогоплательщика (TIN) и регистрируются в BTSD, используя, например, формы BTS100 или BTS101. Для регистрации компаний, партнёрств и индивидуальных предпринимателей требуются разные документы. Система IRIS Belize позволяет подавать декларации и оплачивать налоги онлайн, получать выписки по счёту и сведения о предстоящих декларациях, а также проверять статус возврата. Электронная подача и оплата видов налогов, администрируемых BTSD, доступны с 1 апреля 2023 года; учётная запись IRIS бесплатна. Для деклараций GST используется форма BTS210 с журналами продаж и покупок. Декларации и платежи по GST и налогу на бизнес обычно подаются и вносятся до 15-го числа следующего месяца. Электронные записи и подтверждающие документы, включая документы по GST, обычно необходимо хранить не менее шести лет. При мошенничестве или пропуске сведений перерасчёт возможен за период до шести лет. За несвоевременную подачу декларации или уплату налога на бизнес может начисляться 10% от суммы налога за каждый месяц или его часть — максимум за 24 месяца; проценты за просрочку составляют 1,5% в месяц. За несвоевременную подачу декларации GST обычно взимается единовременный сбор 10%; за нулевую декларацию может взиматься 10 BZD за декларацию, максимум 10 000 BZD. За справку о выплатах сотрудникам также может взиматься 10 BZD за документ, максимум 10 000 BZD. Просрочка оплаты GST может повлечь сбор 10% плюс проценты 1,5% в месяц. Заявление об освобождении от санкций рассматривается индивидуально и не приостанавливает обязанность платить автоматически. Согласно Закону о налоговом администрировании и процедурах налогоплательщик может запросить сведения о счёте или копии деклараций; копия декларации обычно стоит 25 BZD. Возражение подаётся в BTSD, затем — в Налоговую комиссию. Обычно максимальный срок рассмотрения дела Комиссией составляет 90 дней; дальнейшую апелляцию в Верховный суд, как правило, нужно подать в течение 30 дней после решения Комиссии. Бремя доказывания лежит на заявителе апелляции. Белиз ориентируется на доход, полученный, начисленный или извлечённый из источников в Белизе. Зачёт иностранного налога может применяться после подтверждения уплаты иностранного налога и соответствующего обязательства. Среди указанных BTSD налоговых соглашений — соглашения с Австрией, Великобританией, Швейцарией, CARICOM и Объединёнными Арабскими Эмиратами. Белиз также обменивается информацией по соглашениям об обмене налоговой информацией и многосторонним договорённостям. Финансовым учреждениям, подпадающим под CRS или FATCA, может потребоваться регистрация и ежегодная подача нулевой или отчётной декларации до 31 марта; штраф за позднюю подачу по CRS может составить 10 000 BZD. Страновая отчётность распространяется на конечную материнскую компанию, резидента Белиза, в составе многонациональной группы с консолидированной выручкой не менее 850 млн USD; как правило, отчёт подаётся в течение двенадцати месяцев после окончания финансового года. Юридические лица, подпадающие под Закон об экономическом присутствии, включая соответствующие холдинговые компании, обычно подают формы B, C или D в течение девяти месяцев после окончания финансового года; организация, не входящая в охват закона, может воспользоваться освобождением по форме E. Бывшие международные коммерческие компании (IBC) не освобождаются от налогов автоматически; согласно разъяснениям BTSD, им может потребоваться повторная регистрация и ежегодная подача декларации по налогу на бизнес. Трансграничные структуры, нефтяная деятельность, зоны специальной переработки, услуги IFSC, передача недвижимости и удержание налогов у источника требуют профессиональной проверки, поскольку результат зависит от источника дохода, деятельности, юридического лица, гражданства, соглашений и документации.