Налоги в Бенине

Налоговая система Бенина основана главным образом на Общем налоговом кодексе (Code Général des Impôts), обновленном на 2025 год Законом № 2024-34, и законе о финансах 2026 года — Законе № 2025-22. К прямым налогам относятся налог на прибыль организаций, налог на прибыль от предпринимательской деятельности, налог на фонд заработной платы, налог на доходы от инвестиций, налог на арендный доход и налог на прирост стоимости недвижимости. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (TVA), авансовый налог на прибыль (Acompte sur Impôt assis sur les Bénéfices (AIB)), акцизы, сборы на связь, нефтепродукты, проживание, рекламу, электричество и воду, а также регистрационные и гербовые сборы. Коммуны и муниципальные советы взимают отдельные местные платежи, в том числе единый налог на недвижимость (taxe foncière unique (TFU)), налог на транспортные средства и некоторые сборы за транспорт или санитарию. Главное управление налогов (DGI) при Министерстве экономики и финансов начисляет и собирает большинство налогов, проводит проверки и рассматривает административные возражения. Главное управление таможни (Direction Générale des Douanes) занимается таможенными пошлинами, импортным TVA и AIB. Физическому или юридическому лицу с налоговыми обязательствами обычно нужен единый налоговый идентификатор (Identifiant Fiscal Unique (IFU)) — 13-значный номер. Регистрация на ifu.impots.bj бесплатна; в опубликованном руководстве указан средний срок обработки около 72 часов, но фактический срок может отличаться. IFU указывают в счетах, квитанциях, декларациях и административных документах. Индивидуальный предприниматель обычно использует IFU владельца, а иностранной компании, работающей в стране без филиала в Бенине, нужен налоговый представитель. Компании должны зарегистрироваться, своевременно подавать декларации и уплачивать налоги, сохранять подтверждающие документы и вести бухгалтерский учет на французском языке согласно правилам OHADA. Компании, подпадающие под соответствующие правила выставления TVA, должны выдавать нормализованные счета через MECeF или e-MECeF; налогоплательщикам следует запрашивать нормализованный счет у поставщиков. Электронная подача деклараций и оплата доступны через электронные сервисы DGI. Основные режимы налогообложения бизнеса — налог на прибыль организаций и налог на прибыль от предпринимательской деятельности. Общая ставка налога на прибыль организаций составляет 30%, для промышленности и частных школ — 25%. Минимальный налог обычно равен 1% полученной выручки, для строительства и общественных работ — 3%, для компаний, специализирующихся на недвижимости, — 10%, при минимуме 500 000 франков КФА. Четыре авансовых платежа вносятся до 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря; годовая декларация и остаток обычно подлежат уплате до 30 апреля. Общая ставка налога на прибыль от предпринимательской деятельности — 30%, для частных школ — 25%; минимальные ставки составляют 1,5%, 3% для строительства и общественных работ и 10% для компаний, работающих с недвижимостью. Также действует минимум 500 000 франков КФА и те же основные сроки. Для компаний, соответствующих установленному министерством порогу оборота, синтетический профессиональный налог (taxe professionnelle synthétique (TPS)) может заменить налог на прибыль от предпринимательской деятельности, патентный сбор, лицензионный сбор и взнос работодателя в фонд заработной платы. Обычно он составляет 5% годовых поступлений, но не менее 10 000 франков КФА плюс 4 000 франков КФА в пользу ORTB; расчет проводится отдельно по каждой коммуне и объекту. Годовую декларацию необходимо подать до 30 апреля. Компания, превысившая порог, обычно переходит на режим налога на прибыль от предпринимательской деятельности со следующего месяца, а если порог превышен в декабре — со следующего года. Новые компании освобождены от TPS на 12 месяцев. Компании с оборотом не более 50 000 000 франков КФА без учета налогов, вступившие в уполномоченный центр управления (Centre de Gestion Agréé (CGA)), могут получить снижение налога на 40% в течение первых четырех лет и двухлетнее освобождение от аудита с учетом исключений. Определенные стартапы в сфере ИКТ (TIC) с оборотом не более 100 000 000 франков КФА без учета налогов могут получить ставку налога на прибыль организаций и взноса работодателя в размере 0% в первый и второй годы и 50% в третий год. Налог на заработную плату, называемый Impôt sur les traitements et salaires (ITS), рассчитывается ежемесячно по прогрессивным диапазонам: 0% при сумме до 60 000 франков КФА, 10% от 60 001 до 150 000, 15% от 150 001 до 250 000, 19% от 250 001 до 500 000 и 30% при сумме свыше 500 000 франков КФА. Работодатели удерживают ITS при выплате зарплаты и перечисляют его вместе с ежемесячной декларацией до 10-го числа следующего месяца. Взнос работодателя в фонд заработной платы VPS обычно составляет 4%, для частных школ — 2%; плательщики TPS освобождены от VPS. Взносы ORTB дополнительно составляют 1 000 франков КФА в марте и 3 000 франков КФА в июне; минимальный диапазон ITS освобожден от июньской надбавки. Доход от инвестиций облагается IRCM — налогом на доход от движимого капитала. Дивиденды обычно облагаются по ставке 10%, а для нерезидентов или в случаях с ценными бумагами на бирже — 5%. Прочие доходы от ценных бумаг обычно облагаются по ставке 15%; облигации — 6%; государственные облигации UEMOA — 3% при сроке от пяти до десяти лет и 0% при сроке свыше десяти лет; проценты по требованиям или депозитам — 15%. Удержание и платеж обычно должны быть произведены до 10-го числа следующего месяца. Получателю процентов из-за границы может потребоваться самостоятельно уплатить налог к этому сроку. Налог на арендный доход IRF обычно составляет 12% валовой арендной платы плюс 4 000 франков КФА в пользу ORTB. Арендатор обычно удерживает 12%, либо 10%, если арендодатель платит налог на прибыль организаций или налог на прибыль от предпринимательской деятельности. Список арендных объектов подается до 10 февраля, после чего следуют четыре авансовых платежа по тому же графику, что и для налогов на предпринимательскую деятельность: в марте, июне, сентябре и декабре. Налог на прирост стоимости недвижимости TPVI обычно составляет 5% при передаче недвижимости, прав на недвижимость или горнодобывающих прав; минимум — 1% цены продажи, налог уплачивается при передаче. Ставки муниципального TFU обычно составляют 3–7% для незастроенных участков и 4–8% для зданий; где применимо, используются заменяющие ставки 5% и 6%. Обычно половина суммы уплачивается до 10 февраля, остаток — до 30 апреля. Налог на личные автомобили составляет от 20 000 до 60 000 франков КФА в зависимости от мощности, на трехколесный транспорт — 15 000, на транспорт компаний — 150 000 или 200 000; обычно платить нужно до 30 апреля. TVA применяется к облагаемым операциям, совершаемым в Бенине. Порог оборота устанавливает министр; компании ниже порога обычно освобождены от налога, с учетом исключений для государства, коммун и государственных компаний. Некоторые малые компании могут добровольно выбрать режим TVA. Стандартная ставка — 18%, экспорт обычно облагается по нулевой ставке. Ежемесячные декларации TVA и платежи подаются до 10-го числа. Входной TVA можно вычесть при наличии предусмотренного документа или нормализованного счета; неиспользованные налоговые кредиты можно переносить на будущие периоды без общего ограничения по сроку. Возмещение может быть доступно после двухмесячного периода для производителей, компаний с экспортом свыше 50% оборота, товаров для инвестиций стоимостью свыше 40 000 000 франков КФА с учетом налога или окончательного прекращения деятельности при условии погашения налоговой задолженности. В некоторых случаях при платежах государства или коммун малым или освобожденным от налога поставщикам удерживается 100% TVA, а в других предусмотренных случаях — 40%. AIB применяется к импорту, коммерческим внутренним закупкам и платежам поставщикам или исполнителям услуг. Типичные ставки: 1% для импорта или зарегистрированных товаров, 3% для зарегистрированных услуг и 5% для поставщиков без IFU или некоторых ненормализованных счетов. AIB декларируется и уплачивается ежемесячно до 10-го числа следующего месяца. Обычно его можно зачесть против налога на прибыль организаций или налога на прибыль от предпринимательской деятельности; для налогоплательщиков за пределами этих режимов он может быть окончательным. Если налогоплательщик отсутствует в базе DGI, может применяться отдельное удержание в размере 10%; оно не заменяет другие обязанности по регистрации, декларированию или уплате. Для трансграничного налогообложения резидентство обычно определяется постоянным жильем, центром жизненных интересов или пребыванием не менее 183 дней в течение 12 месяцев. Резиденты обычно платят налоги со всего мирового дохода, нерезиденты — с доходов из источников в Бенине. Постоянное представительство может включать постоянное место ведения деятельности, строительную площадку, существующую более трех месяцев, или услуги, оказываемые более 183 дней в течение 12 месяцев. Выплаты нерезидентам, оказывающим услуги без постоянного представительства, обычно облагаются удержанием 20%, которое уплачивается до 10-го числа следующего месяца. Налоговое соглашение может изменить результат только после проверки документов о резидентстве, фактического владельца дохода, эффективного налогообложения и конкретных положений соглашения. Сделки между связанными сторонами должны соответствовать принципу «вытянутой руки»; документация по трансфертному ценообразованию требуется при обороте или валовых активах от 1 000 000 000 франков КФА либо при наличии соответствующей групповой связи. DGI может запрашивать бухгалтерские документы, банковскую информацию и данные третьих лиц. О выездной проверке обычно сообщают за два дня; целевая проверка ограничена тремя половинами рабочего дня в течение 15 дней. Налогоплательщик может назначить консультанта по своему выбору. Ответ на проект корректировки обычно необходимо дать в течение 30 дней; молчание может считаться молчаливым принятием. Добросовестное самоисправление до уведомления о корректировке может быть возможным при немедленной уплате и надбавке 10%. На письменный запрос предварительного разъяснения rescrit, поданный до декларации или платежа, можно получить ответ в течение трех месяцев; при тех же фактах он обязывает DGI, если налогоплательщик действовал добросовестно. При соблюдении требований налогоплательщик может запросить налоговую справку quitus fiscal, справку о налоговой добросовестности attestation de régularité fiscale или справку о налоговом резидентстве attestation de résidence fiscale. Письменная позиция администрации обязывает DGI и не может ретроактивно ухудшить положение налогоплательщика. Квалифицируемые споры могут передаваться в налоговую комиссию commission fiscale. Для взыскания требуется исполнительный документ; платить можно наличными, чеком, банковским переводом или электронным способом, при этом необходима квитанция. После официального требования об уплате commandement налогоплательщику обычно дается пять дней до применения мер по аресту и продаже имущества. Уведомление третьему лицу о взыскании может быть направлено напрямую после наступления срока уплаты долга. За позднюю подачу декларации обычно начисляется штраф в размере 20% от суммы налога. За неперечисление или просрочку удержанного налога обычно начисляется 20%, а при просрочке более двух месяцев — 40%. Ненадлежащий бухгалтерский учет может повлечь штраф 1 000 000 франков КФА за финансовый год или 2 000 000 франков КФА при повторном нарушении. Налоговое мошенничество может повлечь штраф от 100 000 до 2 000 000 франков КФА и/или лишение свободы на срок от одного до пяти лет. Нарушение требований MECeF или компрометация целостности счетов может повлечь значительные фиксированные штрафы или штрафы, рассчитанные от оборота. В 2026 году с 1 января по 31 декабря временные освобождения от таможенных пошлин и TVA применяются к некоторым газовым баллонам и принадлежностям, новым объектам МСП для ремесленных или промышленных подразделений и оборудованию для автозаправочных станций; с 1 января также действует мера для электрических и гибридных мотоциклов. Отдельные детали реализации зависят от инвестиционного комитета или дополнительных правил. Дополнительный закон о финансах 2026 года был одобрен Национальным собранием 19 июня 2026 года, однако перед применением изменений следует проверить их в действующей консолидированной редакции Официального журнала и актуальных публикациях DGI. Единого национального регистрационного сбора для всех налоговых вопросов нет: сумма и сроки зависят от налога, налоговой базы, режима, коммуны и мер реализации.