Налоги в Ботсване

Налоговый год в Ботсване длится с 1 июля по 30 июня. Пакет реформ 2026 года по подоходному налогу, НДС и налоговому администрированию вступил в силу 1 июля 2026 года. На некоторых страницах BURS, в формах и сроках всё ещё указаны прежние правила, поэтому требования после реформы следует сверять с актуальными материалами BURS и e-Laws. Налоговые платежи в Ботсване производятся в пулах; в изученных источниках не подтверждён общий регистрационный сбор. В рассмотренной национальной системе не выявлен отдельный муниципальный налог на доход. Основные органы — Налоговая служба Ботсваны (Botswana Unified Revenue Service), генеральный комиссар и Министерство финансов. В реформированной системе также предусмотрен Налоговый трибунал. Подоходный налог распространяется на трудовые доходы, предпринимательство, инвестиционный доход и прирост капитала физических лиц и компаний. Налог на передачу капитала применяется к дарам и наследству; обязанным лицом может быть бенефициар или одаряемый. Гербовый сбор за передачу недвижимости взимается при передаче недвижимого имущества. Физическое лицо может считаться налоговым резидентом, если у него есть постоянное жильё в Ботсване, если оно находится в стране не менее 183 дней в любом 12-месячном периоде или является государственным служащим, работающим за границей. Нерезиденты обычно облагаются налогом на доходы из источников в Ботсване. Распространённые налоговые ситуации физических лиц включают работу по найму, индивидуальную предпринимательскую деятельность, партнёрства, арендный доход, сельское хозяйство, пенсии и подачу личных деклараций. Работодатели удерживают PAYE из зарплаты, заработной платы, премий, надбавок, комиссионных, пенсий, единовременных выплат и неденежных льгот, перечисляют налог в BURS, ежегодно сверяют суммы и выдают работнику справку. Опубликованные ставки подоходного налога для резидента-физлица таковы: 0% на сумму до P48,000; 5% на часть от P48,001 до P84,000; P1,800 плюс 12,5% на сумму свыше P84,000 до P120,000; P6,300 плюс 18,75% на сумму свыше P120,000 до P156,000; P13,050 плюс 25% на сумму свыше P156,000 до P400,000; и P74,050 плюс 27,5% на сумму свыше P400,000. Ставки для физлиц-нерезидентов начинаются с 5% на сумму до P84,000, далее применяются ступени со ставками 12,5%, 18,75%, 25% и 27,5%; опубликованные формулы начинаются с P4,200 для суммы свыше P84,000, P8,700 свыше P120,000, P15,450 свыше P156,000 и P76,450 свыше P400,000. Совокупный чистый прирост капитала освобождён от налога до P36,000, а выше этой суммы применяются ступени со ставками 5%, 12,5%, 18,75%, 25% и 27,5%. Компания обычно рассчитывает налогооблагаемую прибыль, вычитая из дохода допустимые деловые расходы. Стандартная ставка для компаний — 24,5%. Одобренные финансовые операции компании международного финансового центра облагаются налогом по ставке 17,5%, а её прочие доходы — 24,5%; для обществ взаимного страхования ставка составляет 5%, для трастов — 25%, для неутверждённых фондов — 24,5%. Для горнодобывающих компаний применяется установленная законом формула с минимальной ставкой 24,5%. Компании обычно уплачивают авансовый налог ежеквартально. Старое правило BURS требовало подать окончательную декларацию компании через четыре месяца после финансового года, но применимый срок после 1 июля 2026 года следует уточнить с учётом реформированного закона об администрировании. Деловые убытки обычно можно переносить на будущие периоды, хотя изменение доли владения более чем на 50% может ограничить их использование. Одобренные расходы на обучение могут давать право на вычет в размере 200%, а пожертвования обычно ограничены 20% налогооблагаемого дохода. Для малого бизнеса предусмотрен упрощённый режим подоходного налога, но перед применением следует уточнить действующие условия. Налог у источника удерживается с определённых выплат. Для резидентов опубликованные ставки включают 10% на дивиденды, проценты, вознаграждения директоров и комиссионные или брокерские услуги, 3% на строительство и 5% на аренду. Для нерезидентов ставки включают 10% на дивиденды, 15% на проценты, роялти и технические услуги, 5% на страховые премии, 10% на выплаты артистам, 15% на вознаграждения директоров и доходы от природных ресурсов, 10% на репатриированную прибыль и 3% на международные авиаперевозки. Порог и условия удержания налога для резидентов в строительной отрасли следует проверить по действующему закону. Если выполнены требования соглашения об избежании двойного налогообложения, оно может заменить внутреннюю ставку налога у источника. Стандартная ставка НДС составляет 14%, а для операций с нулевой ставкой применяется 0%. Система распространяется на облагаемые поставки, импорт и определённые операции с обратным начислением. Обязательная регистрация по НДС обычно требуется, если годовой объём облагаемых поставок превышает P1,000,000. Для поставщиков дистанционных услуг порог составляет P500,000; выше этой суммы возможна добровольная регистрация. Зарегистрироваться необходимо в течение 21 дня после возникновения обязанности, а декларацию и платеж обычно подают в течение 28 дней после соответствующего налогового периода. Импортный НДС уплачивается при ввозе. Если дистанционные услуги предоставляются через электронную торговую площадку, площадка может считаться условным поставщиком. Обратное начисление может применяться к зарегистрированному лицу или крупному незарегистрированному лицу. Для нерезидента, который предоставляет только дистанционные услуги, налоговые кварталы заканчиваются 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. В 2026 году внедряются электронное выставление счетов и меры по НДС на дистанционные услуги. Заявить входной налог к зачёту или возврату обычно можно в течение двух лет после соответствующего периода при соблюдении условий закона. Налоговое администрирование начинается с регистрации в BURS и получения TIN. Физлицам могут понадобиться Omang или другой документ, удостоверяющий личность, а также вид на жительство или разрешение на работу. Предприятия обычно используют регистрацию в Реестре фирменных наименований; компаниям могут потребоваться документы о регистрации и директорах. Система e-Tax поддерживает соответствующие декларации по подоходному налогу, НДС, PAYE и налогу у источника. Для практических операций с государственными органами или контрагентами может потребоваться свидетельство об отсутствии налоговой задолженности. Налогоплательщики обязаны регистрироваться, вести точный учёт, подавать декларации, удерживать и перечислять налог, когда это требуется, и содействовать проверкам. Они также имеют право на возвраты, возражения, обжалование, льготы по соглашениям и зачёт иностранного налога. Реформа 2026 года меняет порядок начислений, исправленных деклараций, самостоятельного исчисления, расчётных начислений, процентов за просрочку платежа, штрафов, возражений и апелляций. На старых страницах BURS упоминаются 30 дней для возражения по НДС и 60 дней для возражения по подоходному налогу, однако эти сроки нельзя применять после 1 июля 2026 года без проверки действующего законодательства. BURS может начислять налоги, проверять документацию и проводить аудит; просрочка платежа или ошибки в соблюдении требований могут повлечь проценты и штрафы. Международные правила охватывают доходы и деятельность с источником в Ботсване, в том числе недвижимость в Ботсване, дивиденды и вознаграждения директоров от местных компаний, активы в Ботсване, природные ресурсы, страхование рисков в Ботсване, выступления в стране, а также проценты, роялти, технические сборы, пенсии и аннуитеты, выплачиваемые резидентами. Постоянное представительство может возникнуть при оказании услуг или строительстве, длящемся более 183 дней в течение 12-месячного периода. В трансграничных случаях могут применяться зачёт иностранного налога, ограничения на перенос иностранных убытков, трансфертное ценообразование, правила против уклонения от налогов, правила распределения дохода и правила для организаций с низким налогообложением. Специалисты BURS по соглашениям рассматривают толкование соглашений об избежании двойного налогообложения, процедуры взаимного согласования и обмен информацией. Трансграничный НДС на дистанционные услуги может применяться отдельно от правил подоходного налога.