Налоги в Буркина-Фасо

Основной правовой базой является Общий налоговый кодекс (Code général des impôts (CGI)), а также Закон о бюджете на 2026 год (Loi de finances 2026), действующий с 1 января 2026 года. Валюта, используемая для уплаты налогов, — западноафриканский франк КФА (CFA-Franc BCEAO (FCFA)). Система в основном основана на самоисчислении: налогоплательщики или их работодатели декларируют соответствующие суммы и уплачивают их в установленный срок. DGI отвечает за налоговую регистрацию, исчисление, взыскание, проверки, земельные и кадастровые вопросы, а также налоговые соглашения. Она работает через национальные, региональные, провинциальные и департаментские подразделения. Казначейство принимает публичные платежи. Ответственное подразделение DGI зависит от вида налога и от места жительства налогоплательщика, зарегистрированного офиса, места осуществления деятельности или места жительства владельца. Налог на автотранспортные средства (TVM) и земельный взнос частично поддерживают местные органы власти. Таможенный орган занимается таможенными и импортными пошлинами. Важным документом является персональный налоговый идентификационный номер (IFU) — буквенно-цифровой налоговый идентификатор, состоящий из восьми цифр и одной буквы. Он используется, в частности, для налоговых деклараций, справок, государственных закупок, импортных и таможенных процедур, а также банковских и корпоративных счетов. Регистрация проводится в ответственном налоговом подразделении; для физических лиц, например, могут потребоваться гербовая марка стоимостью 200 FCFA, удостоверение личности, подтверждение адреса и, если применимо, подтверждение заработной платы. Компании и самозанятые лица относятся к налоговому режиму с учетом их оборота и деятельности. Обычный налоговый режим (régime normal d’imposition (RNI)) применяется при годовом обороте без НДС не менее 50,000,000 FCFA и требует стандартного бухгалтерского учета SYSCOHADA, ежемесячных деклараций и годовой финансовой отчетности. Упрощенный налоговый режим (régime simplifié d’imposition (RSI)) применяется при обороте не менее 15,000,000 FCFA и менее 50,000,000 FCFA; декларации подаются ежеквартально и ежегодно, а счета с указанием НДС, как правило, выставлять нельзя. Переход на RNI должен быть заявлен до 1 февраля, требует выполнения налоговых и бухгалтерских обязанностей, а также обязательства по НДС и, как правило, является обязательным в течение трех лет. Для независимой деятельности с оборотом менее 15,000,000 FCFA может применяться взнос микропредприятий (contribution des micro-entreprises (CME)). Он объединяет, в частности, IBICA, IS, MFP, TPA, patente и licence. При декларативной системе порог составляет от 5,000,000 до менее 15,000,000 FCFA для физических лиц и менее 15,000,000 FCFA для юридических лиц; фиксированная система применяется к физическим лицам с оборотом менее 5,000,000 FCFA. Превышение порога необходимо заявить в течение 30 дней. Декларация о начале деятельности (déclaration d’existence) также подается в течение 30 дней. Годовая декларация подается не позднее 31 марта; в зависимости от обстоятельств платеж может производиться четырьмя частями с 1-го по 10-е число апреля, июля, октября и января. К прямым налогам относятся налог на прибыль компаний, IS, в размере 27,5 процента налогооблагаемой прибыли и минимальный налог на промышленную, коммерческую и сельскохозяйственную деятельность, MFP, в размере 0,5 процента оборота без НДС; при RNI минимальная сумма составляет 1,000,000 FCFA. Налог на заработную плату и жалованье, IUTS, ежемесячно удерживается работодателями, причем в расчет могут включаться выплаты в натуральной форме. Ежемесячные диапазоны ставок составляют от 0 процентов для суммы до 30,000 FCFA до 25 процентов для части суммы свыше 250,000 FCFA; также может применяться уменьшение с учетом семейных обязанностей. Другие прямые налоги касаются доходов от аренды и имущества, инвестиционного дохода, фонда оплаты труда, доходов от отчуждения активов, транспортных средств и недвижимости. Для доходов от аренды и имущества половина валовой арендной платы без НДС считается фиксированным расходом для IRF; ставка составляет 18 процентов до 100,000 FCFA и 25 процентов для части свыше этой суммы. Декларация и платеж подаются не позднее 10-го числа следующего месяца. TPA составляет 3 процента фонда оплаты труда и также уплачивается не позднее 10-го числа следующего месяца. Земельный взнос уплачивается ежегодно; для незастроенной земли он может составлять 0,2 процента кадастровой стоимости, тогда как TFS составляет 10 процентов для некоторых значений арендной платы. Необходимо проверять местные различия и льготы. Владельцы транспортных средств с четырьмя и более колесами ежегодно уплачивают TVM, как правило, до 31 марта; для двух- и трехколесных транспортных средств и квадрициклов он уплачивается один раз при регистрации. Сумма зависит, в частности, от мощности двигателя. Стандартная ставка НДС составляет 18 процентов. Ставка 10 процентов применяется к утвержденным гостиничным и ресторанным услугам. Как правило, только компании в режиме RNI могут указывать НДС в счетах. К другим косвенным налогам относятся, в частности, TAF, TDT, налоги на авиабилеты, азартные игры, напитки, табак, парфюмерию и косметику, пластмассы, нефтепродукты, кофе, чай, колу, страхование и импорт. Правила экспорта, вычетов входного налога и освобождений зависят от операции. В 2026 году ставка удержания НДС была повышена с 20 до 30 процентов; срок подачи заявлений на возврат НДС был сокращен до шести месяцев. Синтетический взнос на животноводство (contribution synthétique des élevages (CSE)) применяется к животноводству, птицеводству, необработанным шкурам, рыболовству и аквакультуре. Декларация и платеж подаются ежеквартально в течение 30 дней. В 2026 году 30 процентов поступлений направляется государству, а 70 процентов — Буркинийскому совету агропастбищных и рыбохозяйственных отраслей (Conseil burkinabè des filières agropastorales et halieutiques). Режим лиц, не подающих декларации (régime des non-déclarants (RND)), охватывает, в частности, НПО, ассоциации, фонды, проекты, государственные и муниципальные органы, международные организации, миссии, работников и физических лиц. Разовые продажи или услуги могут облагаться окончательным удержанием; регулярная деятельность может потребовать иной классификации. Декларации и платежи частично можно проводить в электронном виде через eSINTAX. Система ePAYMENT использует счет в партнерском банке, а mPAYMENT — среди прочего, Orange Money или Moov Money. Электронные документы можно использовать, например, для запроса или проверки налогового свидетельства (quitus fiscal), справки об отсутствии налогообложения, подтверждений платежей, справок об освобождении, справок IFU и справок о налоговом статусе. Сертифицированный электронный обычный счет, FNEC или FEC, постепенно внедряется; конкретная обязанность зависит от действующих требований DGI. DGI может проверять документы без предварительного уведомления. Для выездной бухгалтерской проверки, как правило, необходимо направить уведомление не менее чем за восемь полных дней и соблюдать хартию проверок. Проверка может длиться не более шести месяцев при обороте не менее 50,000,000 FCFA и не более трех месяцев в остальных случаях. Если предлагается доначисление, налогоплательщик получает мотивированное уведомление и, как правило, имеет 30 дней для ответа. При несоблюдении требований или отказе может последовать исчисление налогов по инициативе органа; в этом случае бремя доказывания лежит на налогоплательщике. Налогоплательщик может выбрать консультанта и при определенных условиях ссылаться на законное административное толкование. В зависимости от спора налоговое доначисление можно оспорить путем примирения по спорам об оценке от 5,000,000 FCFA, подачи заявления о дискреционном уменьшении или освобождении от уплаты либо обращения в суд. Письменные материалы должны включать уведомление об исчислении или доначислении, подтверждения налога и платежа, обоснование, дату и подпись; может потребоваться гербовая марка стоимостью 500 FCFA. Подсудность и сроки зависят от CGI и конкретной процедуры. В трансграничных вопросах, если применимо, преимущественную силу имеют соглашения об избежании двойного налогообложения, а также Западноафриканский экономический и валютный союз (UEMOA) и Экономическое сообщество стран Западной Африки (ECOWAS). Постоянное место деятельности, строительные или монтажные работы продолжительностью более шести месяцев либо услуги, оказываемые персоналом более 183 дней в течение двенадцати месяцев, могут создать постоянное представительство. У нерезидентных поставщиков услуг без постоянного представительства, как правило, удерживается 20 процентов; ставка 10 процентов применяется к некоторым автодорожным перевозкам внутри CEDEAO при отсутствии налогового резидентства. Нерезидентным компаниям без постоянного представительства может потребоваться утвержденный налоговый представитель. Также могут потребоваться документация по трансфертному ценообразованию, годовые декларации, страновая отчетность и сведения о бенефициарном владельце. Конкретные сроки не являются единообразными: IUTS, TPA, НДС и IRF обычно регулируются ежемесячно, RSI и CSE — ежеквартально, а CME и TVM — ежегодно. Следует проверять актуальные календари DGI, поскольку некоторые страницы публичных календарей могут быть устаревшими. В 2026 году изменения включали CoRI, специальный импортный налог на оружие и боеприпасы, а также уточнения для профессиональной деятельности в рамках RSI. Налоговые льготы для некоторых сельскохозяйственных и промышленных товаров зависят от применимой правовой базы.