Налоги в Габоне

В Габоне налоги и налоговые льготы допускаются только на основании закона. Общий налоговый кодекс 2025 года и Финансовый закон на 2026 год следует применять совместно; международное налоговое соглашение получает приоритет лишь после ратификации и опубликования в «Официальном журнале» («Journal Officiel»). Главное управление налогов (DGI) администрирует внутренние налоги через территориальные налоговые центры (Centres des Impôts), а Главное управление таможенных пошлин и косвенных налогов (DGDDI) ведает таможенными сборами. Если у налогового управления нет представительства на месте, сбором может заниматься казначейство (Recette du Trésor). Доход от налога на недвижимость — единого земельного взноса (Contribution Foncière Unique, CFU) — направляется местным органам власти. Физическое лицо или компания, ведущие деятельность, обычно получают налоговый идентификационный номер (NIF) в течение двух месяцев после начала работы. Фонды и ассоциации подают заявление в течение месяца после получения разрешения. Об изменении адреса, руководства, деятельности или прекращении работы обычно нужно сообщить в течение 15 дней. Регистрация обычно проходит через единое окно (Guichet Unique), Центр развития предприятий (Centre de Développement des Entreprises, CDE) или налоговый центр. NIF может потребоваться для таможенных операций, государственных контрактов и бюджетных выплат. Налог на доходы физических лиц (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques, IRPP) обычно применяется к лицу, постоянно проживающему в Габоне или находившемуся там не менее шести месяцев. С нерезидента обычно взимают налог с доходов из Габона. Годовую декларацию ID06 нужно подать до 1 марта следующего года. Декларации о профессиональных доходах по режимам RSI или RRI подаются до 30 апреля. При расчёте семейной квоты для IRPP можно учитывать до шести детей; за каждого ребёнка, соответствующего требованиям, добавляется 0,5 доли. В шкале IRPP используется показатель Q: от 0 до 1 500 000 франков КФА налог составляет 0; от 1 500 001 до 1 920 000 — 5% от Q минус 75 000 франков КФА; от 1 920 001 до 2 700 000 — 10% от Q минус 171 000; от 2 700 001 до 3 600 000 — 15% от Q минус 306 000; от 3 600 001 до 5 160 000 — 20% от Q минус 486 000; от 5 160 001 до 7 500 000 — 25% от Q минус 744 000; от 7 500 001 до 11 000 000 — 30% от Q минус 1 119 000; свыше 11 000 000 — 35% от Q минус 1 669 000 франков КФА. Сбор TCS удерживается с чистой базы зарплат, пенсий и пособий по ставке 5%. Ежемесячные суммы до 150 000 франков КФА освобождены от сбора; для подходящих под требования годовых премий действует освобождение до 4 000 000 франков КФА. Работодатель удерживает TCS и перечисляет его до 15-го числа следующего месяца. TCS засчитывается в счёт годового IRPP. Для предпринимательских, некоммерческих и сельскохозяйственных доходов категорий BIC, BNC или BA минимальный IRPP составляет 1% валового оборота до налогообложения; минимальная сумма взыскания — 500 000 франков КФА. Если удержания или авансовые платежи превышают годовой IRPP, образовавшийся налоговый кредит подлежит возврату. С доходов от капитала взимается окончательный сбор IRCM, обычно по ставке 20%. К векселям на предъявителя, выпущенным банками (bons de caisse), применяется ставка 15%, а к облигациям Габона со сроком погашения не менее пяти дней — 10%. Налог на прибыль компаний (Impôt sur les Sociétés, IS) взимается ежегодно с предприятий, ведущих деятельность в Габоне, или операций, осуществлённых там. Стандартная ставка — 30%; для нефтяной и горнодобывающей деятельности — 35%, а для некоторых перечисленных специальных категорий — 25%. Индивидуальный предприниматель обычно платит IRPP, а не IS. Компания, выбирающая IS, уведомляет свой территориальный налоговый центр в течение трёх месяцев после начала финансового года; этот выбор безотзывен. Режимы IMF/MP также применяются при выполнении предусмотренных законом условий. Налог на добавленную стоимость (TVA) может применяться к производству, импорту, торговле, сельскому хозяйству, добывающей деятельности, промышленности, лесному хозяйству, ремесленной деятельности и свободным профессиям. Стандартный порог облагаемого оборота — 60 000 000 франков КФА до налогообложения, хотя в Общем налоговом кодексе для отдельных секторов предусмотрены свои пороги и правила. Обычная ставка — 18%, пониженная — 10%, цемент облагается по ставке 5%, а декларируемый экспорт и международные перевозки могут облагаться по ставке 0%. Предприятие может вычесть допустимый входящий TVA; возмещение возможно только в предусмотренных законом случаях. Сбор CSS применяется к хозяйствующим субъектам с годовым оборотом не менее 30 000 000 франков КФА до налогообложения. Обычно он составляет 1% оборота от операций в Габоне, экспорт не включается; сбор декларируют и уплачивают вместе с ежемесячной декларацией TVA до 20-го числа. Для местной переработки древесины предусмотрено особое исключение. Нерезиденту без постоянного представительства (PE) обычно нужен аккредитованный платёжеспособный представитель в Габоне; если его нет, ответственность за сбор может перейти к заказчику. Ежегодный профессиональный налог (patente) взимается с физических и юридических лиц — граждан Габона и иностранцев, ведущих не освобождённую от налога коммерческую, промышленную или профессиональную деятельность. Предприятия, подпадающие под IS либо общий или упрощённый режим IRPP, обычно платят до 28 февраля; при базовом режиме срок — до 31 марта. Новый бизнес обычно должен заплатить в течение 30 дней. Единый земельный взнос (CFU) применяется только к зарегистрированным владельцам недвижимости или владельцам с оформленным титулом — застроенной или незастроенной. После вычета 5% применяется ставка 3% для основного жилья и 15% для другой недвижимости, включая коммерческие активы. Владелец декларирует и платит до 30 марта в налоговом центре, связанном с владельцем, недвижимостью или деятельностью. Арендаторы и лица без зарегистрированного земельного титула не несут обязанность по CFU только на основании проживания или фактического пользования. Импорт из стран за пределами CEMAC подпадает под общий внешний тариф Экономического и валютного сообщества Центральной Африки (CEMAC). Внутри CEMAC может применяться льготный режим. Основные импортные ставки составляют 5% для товаров первой необходимости, 10% для сырья и оборудования, 20% для промежуточных и разных товаров и 30% для обычных потребительских товаров. Дополнительные сборы могут включать TCI — 1%, CEEAC — 0,4%, OHADA — 0,05% и сбор Африканского союза — 0,2%. Экспортные сборы включают 3% для марганца и золота. Для переработанной древесины может применяться ставка 7,5%, 3% или 0% в зависимости от степени переработки. Ставки TVA и акцизов зависят от товара и могут составлять от 0% до 18%. Декларации и платежи можно подавать вручную в территориальном налоговом управлении (Recette des Impôts), а при необходимости — в казначействе. Электронные системы E-tax и DIGITAX позволяют подавать декларации и платить онлайн; для крупных и средних предприятий цифровой формат обязателен. Порог DGI для обязательной электронной подачи — оборот не менее 1 500 000 000 франков КФА. Налоговые записи и подтверждающие документы следует хранить 10 лет. Исправленную декларацию обычно можно подать в течение трёх месяцев с учётом отдельных ограничений по TVA. За просрочку подачи может начисляться штраф 5%, за отсутствие приложения или документа — 50 000 франков КФА за каждый месяц. При установленной задолженности может быть выдано уведомление о принудительном взыскании (AMR). Для получения налоговой справки об отсутствии задолженности (quitus fiscal) перед отъездом из Габона или переводом деятельности за границу задолженность, как правило, необходимо погасить. Главное управление налогов вправе проводить проверки, запрашивать сведения и расследовать нарушения. Обычно до обращения в суд налогоплательщик должен подать предварительную административную жалобу. В зависимости от дела её направляют министру финансов, генеральному директору DGI, компетентному провинциальному директору или в управление крупных предприятий (Direction des Grandes Entreprises). Судебное разбирательство начинается только после этой административной стадии; порядок зависит от вида спора. Трансграничные льготы зависят от ратифицированного и опубликованного соглашения. Согласно разъяснениям DGI, Габон применяет прежнюю конвенцию OCAM. Постоянное представительство обычно предполагает наличие постоянного места деятельности; строительный, монтажный или надзорный проект продолжительностью свыше трёх месяцев также может образовать его, как и услуги, оказываемые персоналом более 183 дней в любой период продолжительностью 12 месяцев. Выплаты нерезидентам за независимые услуги из источника в Габоне, интеллектуальную собственность или проценты могут облагаться удержанием 20% с валовой суммы до налогообложения; обычно его перечисляют до 15-го числа следующего месяца. Требования к документации по трансфертному ценообразованию ужесточились; правила о несотрудничающих юрисдикциях и налоговых гаванях могут влиять на трансграничные схемы. Льготы в нефтяной, горнодобывающей и лесной отраслях, а также связанные с ZERP имеют особое отраслевое значение, но освобождение или льгота действительны только при наличии основания в актуальном законодательстве.