Налоги на Гаити

Основу налоговой системы Гаити составляет Налоговый кодекс (Code Fiscal), объединяющий Общий налоговый кодекс (CGI) и Закон о налоговых процедурах (LPF). Он был введён декретом 2023 года и применяется с 1 октября 2025 года. На некоторых страницах DGI всё ещё указаны старые правила или ставки; при расхождениях следует руководствоваться актуальными формами и уведомлениями MEF. За 2025–2026 финансовый год сообщалось о текущих доходах в размере 243,50 млрд HTG: 92,66 млрд HTG администрировала DGI, 113,00 млрд HTG составляли поступления AGD без учёта нефтепродуктов, 34,94 млрд HTG поступили от нефтепродуктов и 2,90 млрд HTG — от других внутренних источников. Министерство экономики и финансов (MEF) определяет налоговую политику и контролирует её проведение. DGI администрирует национальные и местные налоги, а AGD — таможенные пошлины, налоги на импорт и экспорт, акцизы и связанные с ними сборы. Коммуны администрируют местные обязательства по патентному сбору (patente), взносу CFPB за застроенную недвижимость и взносу CFPNB за незастроенную недвижимость. К официальным точкам обращения относятся отделения DGI и AGD, налоговые центры и коммуны. Муниципальные ставки и местные способы контроля могут различаться; неофициальная практика не заменяет установленные законом требования. Идентификационный номер налогоплательщика (NIF) или номер CIF указывают при подаче документов и платежах в DGI, AGD и Казначейство. Граждане Гаити могут предъявить удостоверение личности CIN, паспорт или свидетельство о рождении; иностранцам обычно требуется вид на жительство или дипломатическая карта. Для определения налогового резидентства учитывают постоянное проживание или нахождение в Гаити более шести месяцев. Резидент обычно декларирует доходы по всему миру, а нерезидент — как правило, доходы из источников в Гаити, если применимый договор об избежании двойного налогообложения не предусматривает иное. Подоходным налогом облагается чистый совокупный доход. К основным категориям относятся трудовые доходы, аренда, коммерческая или профессиональная деятельность, доходы от капитала и прирост капитала. Супруги подают декларации отдельно; при наличии оснований декларируется и доход несовершеннолетнего. До 30 сентября 2026 года действуют следующие ставки: 0% на сумму от 1 до 60 000 HTG; 10% — от 60 001 до 240 000 HTG; 15% — от 240 001 до 480 000 HTG; 25% — от 480 001 до 1 000 000 HTG; 30% — свыше 1 000 000 HTG. В сценарии MEF предложены новые пороговые суммы с 1 октября 2026 года, однако введение ставок и необходимого регулирования пока не определено, поэтому на текущий период это не действующее право. Работодатели рассчитывают годовой налог с трудового дохода и обычно удерживают одну двенадцатую ежемесячно. Удержанную сумму, как правило, перечисляют до 15-го числа следующего месяца. К дополнительным платежам с фонда оплаты труда относятся взнос CFGDCT в размере 1% при валовой зарплате от 5 000 HTG и совокупный сбор FDU и CAS в размере 1% от валовой зарплаты. Для премий и сверхурочных могут действовать особые правила удержания. Избыточно удержанный или авансовый налог обычно можно зачесть в будущие платежи в течение пяти лет; согласно имеющимся данным, возврат наличными на местном уровне не установлен. Компании уплачивают налог по ставке 30% с фактической налогооблагаемой прибыли. Для сберегательных и кредитных кооперативов применяется ставка 10%. Компания обычно считается налоговым резидентом, если её фактическое управление находится в Гаити; постоянное представительство в стране облагается налогом с относимой к нему прибыли. На предприятия с оборотом за предыдущий год менее 10 000 000 HTG может распространяться упрощённый налог forfaitaire BIC. Его база — общая выручка за вычетом 1 000 000 HTG; ставка составляет 10% для услуг и 3% для других видов деятельности, минимум — 20 000 HTG. Декларацию и платёж обычно подают в период с 1 по 31 октября следующего финансового года, а предприятие ведёт журналы доходов и расходов. Налог на оборот TCA взимается по ставке 10% при импорте, продаже местных товаров и услуг, а также при собственном потреблении. От налога освобождены зарплаты, образование и профессиональная подготовка, медицинские услуги, а также сельское хозяйство вне агропромышленности. Входящий TCA обычно можно вычитать ежемесячно, однако для перепродавцов вычет ограничен 90% собранного ими TCA. Налог на фонд оплаты труда TMS составляет 2%; декларацию подают и платёж вносят с 1-го по 15-е число следующего месяца. Муниципальный патентный сбор (patente) состоит из фиксированной и переменной частей. Переменную часть рассчитывают по чистому обороту за вычетом допустимых расходов на оплату труда; ставка составляет 4 промилле. Декларационный период длится с 1 октября по 31 января. Для первого периода предусмотрен минимальный фиксированный платёж 5 000 HTG. Размер фиксированной части зависит от коммуны: в рассмотренных правилах указаны 50% для определённых коммун и 25% для остальных, поэтому следует уточнить действующий местный тариф. CFPB — муниципальный налог на недвижимость, основанный на её арендной стоимости; обычно он подлежит уплате с 1 октября по 31 марта, при этом 90% поступает коммуне и 10% — CAS. CFPNB взимается с незастроенной земли; 90% поступает коммуне, 10% — Казначейству. Ставка налога у источника зависит от вида платежа. За услуги резидента обычно удерживают 10%. К платежам за патенты, товарные знаки и лицензии обычно применяется ставка 20%, к дивидендам — окончательная ставка 20%, а к скрытым выплатам может применяться ставка 45%. В имеющихся источниках расходятся данные о некоторых услугах нерезидентов: в прежних материалах DGI указано 20%, а в бюджетных мерах MEF — 15% для иностранных специалистов, временно работающих в Гаити. При определении ставки для конкретного платежа следует руководствоваться действующим Налоговым кодексом, мерой MEF или письменным разъяснением DGI. Окончательную декларацию по подоходному налогу обычно подают за период с 1 октября по 31 января после окончания финансового года. Компании, облагаемые по фактической прибыли, обычно перечисляют авансы в размере 75% налога за предыдущий год за вычетом доступных зачётов; платёж вносится тремя частями. В материалах DGI расходятся месяцы этих платежей: в одном источнике указаны октябрь, ноябрь и декабрь, в другом — октябрь, декабрь и февраль; следует пользоваться текущей формой. За просрочку или неподачу декларации начисляют пеню 3% в месяц. DGI вправе самостоятельно рассчитать налог, если налогоплательщик не подал декларацию, подал её с опозданием, указал неправдоподобные данные или не ответил на запрос; DGI может потребовать подтверждающие документы и разъяснения. Закон о налоговых процедурах (LPF) регулирует порядок обжалования. Обычно налогоплательщик должен ответить на предложение о корректировке в течение 30 дней. Согласно материалам по внедрению, административное рассмотрение жалобы может длиться до 90 дней; затем по применимой процедуре может стать доступен судебный пересмотр. Для некоторых видов деятельности может потребоваться справка quitus: тип A касается импорта и экспорта, тип B — некоммерческих организаций и учреждений с льготным статусом, тип C — участия в государственных закупках; DGI указывает сбор 1 000 HTG для типа C. Могут понадобиться актуальные данные NIF или CIF, подтверждение уплаты patente, окончательная декларация и недавние квитанции об уплате ежемесячных налогов. Излишне уплаченный подоходный налог обычно засчитывают в будущие платежи в течение пяти лет, а не выплачивают наличными. Заявление на возмещение от AGD следует подавать директору-генералу письменно. В источниках расходятся сведения о сроке подачи некоторых заявлений на возмещение таможенных платежей — один год или два; применимый период нужно уточнить в действующем Налоговом кодексе или соответствующем бордеро. При трансграничной деятельности резиденты Гаити обычно платят налог с доходов по всему миру, а нерезиденты — с доходов из источников в Гаити. Компания может считаться резидентом, если её фактическое управление находится в Гаити; постоянное представительство в стране может облагаться налогом на относимую к нему прибыль. Договоры об избежании двойного налогообложения могут изменить распределение прав на налогообложение, однако наличие актуального официального списка договоров DGI не подтверждено рассмотренными материалами. Поэтому не следует заранее предполагать наличие льготы по договору. Уплаченный за границей налог, как правило, можно учесть только в пределах соответствующего гаитянского налога; превышение не даёт дополнительного зачёта. AGD применяет таможенный тариф и взимает таможенные пошлины, TCA, акцизы и административные сборы. При таможенной классификации используется номенклатура NDP на основе HS 2022; для таможенных расчётов применяют ежедневный обменный курс BRH. Предусмотрены процедуры импорта, экспорта, транзита, таможенного хранения, временного ввоза, реэкспорта и оформления льгот. Требования к декларации, освобождению от платежей и оплате зависят от процедуры и товара.