Налоги в Гвинее

Налоговая система Гвинеи сочетает прямые налоги на доходы и прибыль с косвенными налогами, импортными пошлинами, сборами на имущество, налогами на транспортные средства и местными сборами. Основную правовую базу составляют Общий налоговый кодекс (Code général des impôts, CGI) и ежегодный финансовый закон (Loi de finances). Министерство бюджета готовит финансовый закон. Главное управление по налогам (Direction Générale des Impôts, DGI), также называемое Национальным управлением по налогам, ведет внутреннюю регистрацию, начисление и сбор налогов, проверки и рассмотрение жалоб. Главное управление таможни отвечает за пошлины и импортные процедуры, а местные органы могут взимать местные сборы или делить доходы от них. Физические и юридические лица с налоговыми обязательствами обычно регистрируются в DGI и получают постоянный налоговый идентификационный номер (NIFP). Предприятие, обязанное платить налог на добавленную стоимость, должно также получить ключ НДС (TVA). eTax — электронная налоговая служба; SAFIG2 используется в рабочих процессах налогового администрирования и подачи деклараций. Доступная информация не подтверждает наличие общего сбора за регистрацию или подачу декларации, однако начисленный налог подлежит уплате. Физическое лицо обычно считают налоговым резидентом, если Гвинея является местом его постоянного проживания, обычное пребывание в стране превышает шесть месяцев в году, человек ведет здесь профессиональную деятельность или в Гвинее находится его центр экономических интересов. Налоговые резиденты обычно платят налог с мирового дохода, включая доходы от работы, бизнеса, сельского хозяйства, инвестиций, аренды и прироста стоимости имущества. Нерезидент обычно платит налог с дохода, полученного в Гвинее. Компания может стать налогоплательщиком в связи с фактическим местом управления или постоянным представительством в Гвинее. Работодатели обычно удерживают налог с зарплаты при каждой выплате. В опубликованной таблице CGI указаны ставки: 0% при доходе до 1 000 000 GNF, 5% — от 1 000 001 до 3 000 000 GNF, 8% — от 3 000 001 до 5 000 000 GNF, 10% — от 5 000 001 до 10 000 000 GNF, 15% — от 10 000 001 до 20 000 000 GNF и 20% — свыше 20 000 000 GNF. Сводка DGI за 2021 год указывает для части этого диапазона другую ступень, поэтому применимую таблицу следует подтвердить в актуальном уведомлении DGI или в eTax. Работнику, проживающему в Гвинее и получающему зарплату от иностранного работодателя, может потребоваться подать декларацию самостоятельно. В доступной сводке DGI также указана ставка 10% на доход от движимого капитала. Доход от аренды и имущества может облагаться единым налогом на недвижимость (Contribution Foncière Unique, CFU) и налогом у источника на арендную плату; могут взиматься также местные сборы, например патентный сбор или лицензия (patente ou licence), единый налог на транспортные средства (Taxe Unique sur les Véhicules, TUV) и минимальный налог на местное развитие. Компании обычно уплачивают налог на прибыль юридических лиц (Impôt sur les Sociétés, IS). В опубликованных материалах CGI указаны ставки 25% для большинства юридических лиц, 30% для компаний с лицензией на геологоразведку или добычу полезных ископаемых и 35% для компаний в сфере телефонной связи, банковского дела, страхования либо импорта, хранения или распределения нефтепродуктов. Два авансовых платежа по IS, каждый в размере одной трети налога за предыдущий год, вносятся не позднее 15 июня и 15 сентября. Остаток IS уплачивается вместе с годовой декларацией о результатах. Минимальный фиксированный налог (Impôt Minimum Forfaitaire, IMF) рассчитывается на основе оборота за предыдущий год. В опубликованных материалах CGI указана ставка 0,5%; для средних предприятий предусмотрены минимум 10 000 000 GNF и максимум 100 000 000 GNF, а для крупных — минимум 40 000 000 GNF и максимум 500 000 000 GNF. В доступной сводке DGI вместо этого указана ставка 3%, поэтому решающее значение имеют действующий финансовый закон и уведомление DGI о его применении. IMF подлежит уплате не позднее 15 января и может быть зачтен в счет IS, налога на предпринимательскую прибыль, некоммерческую прибыль или сельскохозяйственный доход. Согласно упомянутым правилам, перенос на будущие периоды и возврат не допускаются. Для индивидуальных предпринимателей среди опубликованных ставок указаны: 30% на коммерческую и промышленную прибыль (BIC), 25% на некоммерческую прибыль (BNC) и 15% на сельскохозяйственный доход. Сбор на профессиональное обучение составляет 6%, а налог на ученичество — 3% от фонда оплаты труда. Удержание PF указано по ставке 10% для импорта и подходящих внутренних закупок у поставщиков, не зарегистрированных для НДС, и 5% для некоторых комиссий. Удержание RNS составляет 15% для определенных услуг, оказываемых компаниями-нерезидентами. Налог на добавленную стоимость (Taxe sur la Valeur Ajoutée, TVA) — это НДС в Гвинее. Стандартная ставка составляет 18%; прямой экспорт и международные перевозки указаны по ставке 0%. Зарегистрированное предприятие вправе зачесть входной налог при соблюдении условий CGI. Если иностранный поставщик оказывает услугу зарегистрированному для TVA получателю в Гвинее, может применяться обратное начисление. Регистрация по TVA влечет обязанности по выставлению счетов, ведению учета и подаче деклараций. Отдельные сборы могут распространяться на финансовую деятельность, страхование, подакцизные товары, телекоммуникации и добычу полезных ископаемых; при отдельных сделках могут применяться регистрационные сборы и гербовые пошлины. Обычный путь электронной налоговой отчетности таков: получить NIFP и, если требуется, ключ TVA, затем зарегистрироваться в eTax или SAFIG2, подать единую ежемесячную декларацию (Déclaration Mensuelle Unique) и уплатить налог. Ежемесячную декларацию обычно подают не позднее 15-го числа следующего месяца. Платить можно через ePayment или в налоговой кассе. Для ePayment нужно зарегистрировать банковский счет в eTax, получить подписанное разрешение и активировать счет через банк. Если финансовый год заканчивается 31 декабря, годовую декларацию о результатах обычно подают не позднее 30 апреля; к ней прилагают годовую отчетность SYSCOHADA, налоговое досье (liasse fiscale) и другие годовые формы. Книги учета, подтверждающие документы и поданные декларации нужно хранить для возможной проверки DGI. В Гвинее действует декларативная система с последующими налоговыми проверками. За несвоевременную подачу, просрочку платежа и другие нарушения CGI предусматривает санкции. Сначала налогоплательщик может подать административную жалобу в DGI, а при наличии такой возможности — попросить об урегулировании по соглашению. В CGI также предусмотрена Апелляционная налоговая комиссия (Commission d'Appel Fiscal). Возврат или возмещение налогов зависит от условий CGI; доступная информация не подтверждает общего права на немедленный возврат. При трансграничных доходах налоговый резидент Гвинеи обычно декларирует мировой доход, а нерезидент — доход из источников в Гвинее. Гвинейская компания может зачесть иностранный налог, как правило, не более суммы соответствующего гвинейского налога и с учетом применимых правил; неиспользованный зачет нельзя переносить или возвращать. Налоговые соглашения следует проверять отдельно применительно к конкретным странам. В августе 2026 года Гвинея и Руанда начали техническую работу над возможным соглашением об избежании двойного налогообложения, но считать соглашение вступившим в силу на этом основании нельзя. Финансовый закон Гвинеи на 2026 год зафиксирован как предварительный бюджет или документ о бюджете по двенадцатым долям; сводную актуальную таблицу тарифов найти не удалось. Ставки и специальные режимы следует подтверждать в DGI или eTax.