Налоги в Гондурасе

Налоговая система Гондураса основана на Конституции, Налоговом кодексе — Декрете 170-2016, — и отдельных законах, таких как Закон о подоходном налоге и Закон о налоге с продаж. Служба налогового администрирования (Servicio de Administración de Rentas, SAR) регистрирует налогоплательщиков, начисляет и собирает национальные налоги, проверяет декларации и выдаёт налоговые справки. Налоговая таможенная администрация Гондураса (Administración Aduanera de Honduras), обычно называемая Aduanas, ведёт таможенные процедуры. Муниципалитеты администрируют местные налоги по Закону о муниципалитетах, включая налог на недвижимость, муниципальный личный налог и налог на промышленность, торговлю и услуги. Местные ставки, требования к регистрации и сроки уплаты различаются в зависимости от муниципалитета и его постановлений. Физическим лицам и компаниям может понадобиться Национальный налоговый регистрационный номер (Registro Tributario Nacional, RTN), используемый налоговой администрацией. Первичная выдача RTN бесплатна и обычно происходит сразу при личном обращении или через уполномоченного представителя. Виртуальный офис (Oficina Virtual) позволяет подавать декларации, платить налоги, запрашивать справки, исправлять поданные сведения и выполнять связанные процедуры. Предприятиям также могут понадобиться утверждённый режим выставления счетов и соответствующие требованиям расчётные документы (comprobantes) для продаж и услуг. Подоходный налог физических лиц, называемый Impuesto Sobre la Renta (ISR), обычно охватывает доходы от работы, капитала и предпринимательской деятельности. По применимым правилам резиденты или лица, имеющие домициль в стране, могут облагаться налогом на доходы из Гондураса и из-за рубежа. Ставки для физических лиц прогрессивные: 15%, 20% и 25%; шкала ежегодно корректируется по индексу потребительских цен. Работодатели обычно удерживают ISR с заработной платы в течение года. Компании, как правило, платят 25% налога на чистую налогооблагаемую прибыль. Нерезиденты облагаются налогом на доходы из источников в Гондурасе; ставки удержания часто составляют 10% или 25% в зависимости от вида дохода и применимого правила. Налог с продаж (Impuesto Sobre Ventas, ISV) — невозмещаемый налог на облагаемые продажи, услуги и импорт. Стандартная ставка — 15%; ставка 18% применяется к отдельным товарам и услугам, включая алкоголь, сигареты и некоторые привилегированные авиабилеты. Декларации ISV и платежи обычно подаются и вносятся до десятого календарного дня следующего месяца. Крупные и средние налогоплательщики и некоторые другие категории могут также подавать ежемесячную декларацию о закупках (Declaración Mensual de Compras, DMC) до восьмого числа и ежемесячную декларацию об удержаниях (Declaración Mensual de Retenciones, DMR) до десятого числа. Налогоплательщик с одним торговым объектом и облагаемыми годовыми продажами не более L250 000 может претендовать на упрощённый режим ISV (Régimen Simplificado ISV) при соблюдении актуальных условий SAR. Этот режим отменяет ежемесячную декларацию ISV, но требует ежегодного отчёта о продажах до 31 января. Годовые декларации ISR обычно подаются до 30 апреля. Авансовые платежи подоходного налога (Pagos a Cuenta) обычно вносятся 30 июня, 30 сентября и 31 декабря; остаток или четвёртый платёж — до 30 апреля. Компания также может платить солидарный взнос (Aportación Solidaria) в размере 5% с части чистой налогооблагаемой прибыли свыше L1 000 000 по расчёту SAR, а также налог на чистые совокупные активы (Impuesto Activo Total Neto), рассчитываемый на основании закона. Применяться могут и другие формы отчётности для отдельных секторов, прироста капитала, аренды и финансовых операций. Импорт может облагаться импортной таможенной пошлиной (Derechos Arancelarios a la Importación, DAI), ISV, выборочными или другими налогами и таможенными сборами. Aduanas применяет правила таможенной оценки и декларирования в рамках Закона о таможне и системы CAUCA/RECAUCA. Преференциальные ставки зависят от соответствующего торгового соглашения и подтверждения происхождения товаров. У компании, совершающей операции со связанными сторонами, могут возникнуть обязанности по трансфертному ценообразованию согласно Декрету 232-2011 и Регламенту 027-2015. Ежегодная информационная декларация о трансфертном ценообразовании может требоваться прежде всего от средних и крупных налогоплательщиков, связанных сторон, участников специальных режимов и лиц, совершающих сделки с низконалоговыми юрисдикциями или налоговыми убежищами. Согласно указанным разъяснениям SAR за неполные или неверные сведения может быть наложен штраф USD 10 000. Налогоплательщики обязаны регистрироваться, обновлять свои данные, выдавать и хранить подтверждающие документы, подавать декларации, удерживать и перечислять суммы, когда это требуется, отвечать на законные запросы информации и содействовать проверкам. Через Oficina Virtual можно подать исправления, запросить возврат или зачёт, если это разрешено, и воспользоваться средствами защиты по Налоговому кодексу. По данным SAR, просроченные Pagos a Cuenta могут облагаться процентами в размере 3% за месяц или его часть, не более 36%. Сроки давности различаются: четыре года по таможенным вопросам, пять лет для зарегистрированных в RTN налогоплательщиков и семь лет в остальных случаях по Налоговому кодексу. Гондурас также участвует в соглашениях о сотрудничестве в области налоговой информации, включая соглашение с США по Декрету 115-91, региональную взаимопомощь и подписанную в 2022 году Конвенцию ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам. Наличие соглашения об избежании двойного налогообложения необходимо проверять для конкретной страны, а не предполагать по общим соглашениям об обмене информацией.