Налоги в Камеруне

Главное управление по налогам (Direction Générale des Impôts, DGI) при Министерстве финансов начисляет налоги, проводит налоговые проверки, собирает сборы и рассматривает апелляции. Главное таможенное управление (Direction Générale des Douanes) отвечает за трансграничную торговлю товарами; децентрализованные местные органы взимают такие платежи, как местный налог на развитие (Taxe de Développement Local). К основным налогам относятся налог на доходы физических лиц (Impôt sur le revenu des personnes physiques, IRPP), налог на прибыль компаний (Impôt sur les sociétés, IS), налог на добавленную стоимость (Taxe sur la valeur ajoutée, TVA), налог у источника на инвестиционный доход, акцизы, регистрационные и гербовые сборы, а также таможенные пошлины. IRPP охватывает, среди прочего, заработную плату, пенсии, доход от аренды и инвестиций, а также доход от коммерческой, сельскохозяйственной или профессиональной деятельности. Прогрессивная ставка составляет от 10 до 35 процентов. Как правило, лицо считается налоговым резидентом, если в Камеруне находится его домохозяйство, обычное место жительства, профессиональный центр или экономические интересы. Резиденты, как правило, платят налог со своего общемирового дохода; для нерезидентов учитывается доход из Камеруна, хотя налоговые соглашения могут устанавливать другие правила. Работодатели удерживают налог с заработной платы у источника и перечисляют его до 15-го числа следующего месяца. Налогоплательщики, не ведущие коммерческую деятельность, обычно подают годовую декларацию IRPP до 30 июня. За просрочку платежа могут начислить проценты в размере 1,5 процента в месяц, но не более 50 процентов, и надбавки в размере 10 процентов в месяц, но не более 30 процентов. Компаниям необходим налоговый идентификационный номер (NIU), налоговая регистрация и, в зависимости от деятельности, надлежащий бухгалтерский учет. Общая ставка налога на прибыль компаний составляет 30 процентов; ставка 25 процентов может применяться к некоторым малым и средним предприятиям с годовым оборотом до 3 миллиардов FCFA. Компании обычно подпадают под реальный налоговый режим (régime du réel), если их годовой оборот без налога на добавленную стоимость составляет 50 миллионов FCFA и более, хотя для отдельных отраслей классификация может зависеть от других критериев. Текущие обязанности включают авансовые платежи, удержания у источника, TVA, если применимо, Статистическую и налоговую декларацию (Déclaration Statistique et Fiscale, DSF), сведения о бенефициарных владельцах и справку об исполнении налоговых обязательств. Общий синтетический налог (Impôt Général Synthétique, IGS) применяется к некоторым видам небольшой коммерческой, промышленной, ремесленной и сельскохозяйственной деятельности вне реального налогового режима. Он заменил прежние режимы impôt libératoire и régime simplifié. При годовом обороте менее 50 миллионов FCFA годовые суммы зависят от категории оборота и составляют от 20 000 FCFA при обороте менее 500 000 FCFA до 2 000 000 FCFA при обороте от 30 миллионов до менее 50 миллионов FCFA. Члены утвержденного CGA платят половину применимой ставки. Годовую декларацию IGS нужно подать до 15 марта; квартальный платеж вносится в течение 15 дней после окончания каждого квартала. Неуплата может привести к закрытию предприятия и штрафу в размере 50 процентов. При обороте свыше 50 миллионов FCFA, как правило, применяются patente и régime du réel. Стандартная ставка TVA составляет 19,25 процента, а экспорт облагается по нулевой ставке. В 2026 году к приобретению или аренде социального жилья применяется ставка TVA 10 процентов. Компании могут заявить входной налог или кредит по TVA в соответствии с процедурой DGI. Акцизы взимаются с некоторых товаров; в 2026 году, среди прочего, повысили пошлины на вино и крепкие спиртные напитки, а автомобили с газовым двигателем освобождены от акциза. Зарегистрироваться и получить NIU можно онлайн на immatriculation.dgi.cm или teledeclaration-dgi.cm. В зависимости от профиля налогоплательщика за него может отвечать Centre des impôts, CFLP, DGE или другое подразделение DGI. Электронные услуги охватывают, среди прочего, IRPP, IGS, DSF, налоговые справки, электронное выставление счетов, сведения о бенефициарных владельцах и службу поддержки. Обычная последовательность действий: регистрация и получение NIU, открытие налогового счета, подача декларации, уплата налога или удержание у источника, затем получение квитанции или справки об исполнении налоговых обязательств (Attestation de Conformité Fiscale). Платежи совершают банковским переводом или в электронном виде. IGS дополнительно можно оплатить наличными в кассе банка. DGI может проверить документы или провести бухгалтерскую проверку. Налогоплательщики имеют право на официальную информацию, процессуальные гарантии, обжалование и, при соблюдении применимых условий, возврат средств, например возврат кредита по TVA. Налоговая льгота применяется только при наличии прямого основания в законе. Импорт и экспорт также регулируются таможенными правилами CEMAC, таможенными пошлинами, Налогом на интеграцию сообщества (Taxe Communautaire d'Intégration) и, если применимо, TVA или акцизами. Если стоимость FOB превышает 1 миллион FCFA, декларацию через Единое окно внешней торговли (Guichet Unique du Commerce Extérieur) должен подать уполномоченный таможенный агент. При сумме свыше 2 миллионов FCFA дополнительно требуется RVC, а свыше 5 миллионов FCFA — банковская домицилиация. Декларацию нужно оформить в течение шести месяцев; может быть предоставлено однократное продление сроком до трех месяцев. За неподачу декларации может быть назначен штраф в размере 50 процентов налогооблагаемой стоимости товаров, а за невыполнение требования о банковской домицилиации — штраф в размере 10 процентов стоимости сделки. В настоящее время для международных вопросов действуют десять налоговых соглашений. Они могут менять правила определения резидентства, удержания налога, налоговых льгот, обмена информацией и взаимного согласования. Компании, связанные с иностранными компаниями, должны соблюдать требования к документации по трансфертному ценообразованию для сделок между ними. В 2026 году для цифровых компаний-нерезидентов со значительным экономическим присутствием применяется эффективный сбор в размере 3 процентов от оборота, полученного в Камеруне. Иностранные авиакомпании и судоходные компании могут быть обязаны платить в Камеруне налог на прибыль компаний. Налогоплательщикам следует хранить регистрационные данные, бухгалтерские документы, декларации, подтверждения платежей и другие документы, а также проверять изменения в финансовых законах и ежегодные сроки.