Налоги на Коморских Островах

Национальная налоговая система действует на всей территории Союза Коморских Островов и трёх его автономных островов. Внутренними налогами управляют AGID и DGI, таможенными — DGD; платежи принимают налоговые службы и казначейство. Для идентификации каждого налогоплательщика служит налоговый идентификационный номер (NIF). Один NIF требуется для подачи налоговых деклараций и уплаты налогов, импорта и экспорта, государственных контрактов и заявок на кредит. Налогоплательщик не может заявить право на освобождение от налога без NIF. Об изменениях адреса или деятельности, а также о прекращении деятельности, как правило, следует сообщать в течение 15 рабочих дней. Требование о NIF не распространяется на частный импорт на сумму до 1 000 000 KMF. Прямые налоги взимаются с доходов физических лиц, прибыли предприятий и имущества. Косвенные налоги касаются импорта, потребления, производства и услуг. IRPP — налог на совокупный чистый доход физического лица. Налоговое резидентство может определяться по месту проживания семьи, основному месту пребывания, профессиональной деятельности или центру экономических интересов. Нерезидент, как правило, облагается налогом на доходы, полученные на Коморских Островах. Ежегодный вычет по IRPP составляет до 150 000 KMF, а доход, уже облагаемый TPU, освобождён от IRPP. Ставки IRPP: 0% на доход до 150 000 KMF; 5% — от 150 001 до 500 000 KMF; 10% — от 500 001 до 1 000 000 KMF; 15% — от 1 000 001 до 1 500 000 KMF; 20% — от 1 500 001 до 2 500 000 KMF; 25% — от 2 500 001 до 3 500 000 KMF; 30% — свыше 3 500 000 KMF. Годовую декларацию обычно подают в налоговый центр (Centre des impôts) до 31 марта. Физические лица, чей единственный доход — зарплата, пенсия или инвестиционный доход с правильно удержанным налогом, могут быть освобождены от обязанности подавать декларацию. Работодатели удерживают налог при каждой выплате и, как правило, перечисляют его до 15-го числа следующего месяца. Если работодатель находится за рубежом, физическому лицу обычно необходимо самостоятельно декларировать доход и платить налог ежемесячно. Налог у источника на арендную плату составляет 10% и обычно перечисляется до 20-го числа следующего месяца; налог на инвестиционный доход из-за рубежа, как правило, уплачивается самостоятельно в течение 15 дней. BAAIC охватывает доходы физического лица от сельского хозяйства, ремесла, промышленной и коммерческой деятельности. BNC касается свободных профессий, некорпоративных офисов, артистов, спортсменов и других видов предпринимательского дохода, не относящихся к другой категории. TPU — упрощённый налог для предприятий, подходящих под условия и имеющих оборот менее 20 000 000 KMF без учёта TC. Его размер составляет один, два, три или четыре патентных сбора (patente) в зависимости от диапазона оборота: менее 3 000 000 KMF; от 3 000 000 до менее 5 000 000 KMF; от 5 000 000 до менее 15 000 000 KMF; от 15 000 000 до менее 20 000 000 KMF. TPU обычно уплачивается до 31 марта; в соответствии с условиями patente могут предусматриваться дополнительные платежи 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Для деятельности BAAIC и BNC вне режима TPU минимальный налог составляет 1% оборота без учёта TC и повышается до 5%, если у налогоплательщика нет NIF. IS — налог на прибыль юридических лиц и компаний. Стандартная ставка составляет 35%. Для некоторых государственных или контролируемых государством промышленных и коммерческих компаний с оборотом свыше 500 000 000 KMF ставка может составлять 50%. Минимальный налог равен 1,5% оборота предыдущего года без TC; для иностранной компании, место ведения бухгалтерского учёта которой находится за пределами Коморских Островов, он может составлять 3% оборота на Коморских Островах. Компании обычно вносят три авансовых платежа, каждый равен четверти налога за предыдущий год: до 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Окончательный остаток уплачивают до 31 марта, а налоговый пакет (liasse fiscale) подают до 30 апреля. По правилам бухгалтерского учёта OHADA необходимо вести баланс, отчёт о прибылях и убытках, отчёт о движении денежных средств и примечания; отчёт о движении денежных средств обязателен при обороте от 20 000 000 KMF. Компания с несколькими подразделениями обычно подаёт сводную декларацию TC в головном офисе. TC — косвенный налог на потребление, которым облагаются импорт, закупки для перепродажи, производство, а также коммерческие и некоммерческие услуги. Стандартная ставка — 10%. На товары первой необходимости может действовать ставка 0%, на частные школы — 1%, на воду, электричество и внутренние билеты — 3%, на телефонную связь, рестораны, банки и билеты за границу — 5%; для казино ставка может достигать 25%. Обычно о начале деятельности следует сообщить в течение 15 дней, а о прекращении — в течение 10 дней. В счетах-фактурах следует указывать NIF, сумму до налога, TC и сумму с учётом налога. Ежемесячные декларации и платежи TC обычно подают до 15-го числа следующего месяца. TC при импорте уплачивается авансом, эта часть налога не возмещается. Если поставщик услуг — нерезидент без постоянного представительства или постоянной базы, у коморского получателя услуги может возникнуть обязанность уплатить налог в порядке обратного начисления. К другим обязательствам относятся ежегодная patente, обычно уплачиваемая до 31 марта, и налог на недвижимость IPF, годовую декларацию по которому обычно подают до 1 ноября. Отдельные товары и виды деятельности облагаются специальными сборами: дорожный сбор обычно составляет 40 KMF за килограмм; для предметов роскоши ставка — 200 KMF за килограмм; алкоголь и табак могут облагаться по ставке 10% от продажной цены; сбор на ваниль составляет 5% экспортной цены за килограмм, на гвоздику — 200 KMF за килограмм, на иланг-иланг — 7,5% экспортной цены за литр. Налог на дизельное транспортное средство может составлять не менее 25 000 KMF за тонну грузоподъёмности. Международное налогообложение зависит от резидентства, источника дохода и применимого соглашения об избежании двойного налогообложения. Налоговый резидент Коморских Островов, как правило, облагается на основе совокупного чистого дохода с учётом применимого соглашения, а нерезидент — на доход из источников на Коморских Островах. К филиалу иностранной компании могут применяться правила IS и IRPP. При трансфертном ценообразовании используется принцип «вытянутой руки»; прибыль, перемещённая косвенно, может быть включена обратно в налогооблагаемую базу. TRE — налог у источника по ставке 10% на отдельные роялти, лицензионные платежи, консультационные, технические и другие услуги, арендную плату и иные платежи поставщикам-нерезидентам без постоянного представительства или постоянной базы; налог обычно перечисляют в течение 15 дней. Коморские Острова подписали соглашения об избежании двойного налогообложения с Объединёнными Арабскими Эмиратами и Маврикием, но вступление в силу соглашения с Маврикием требует подтверждения. Инвестиционный кодекс 2020 года предусматривает льготы только для вновь созданных компаний, получивших одобрение. Режим A действует пять лет со ставкой IS 15%; режим B — семь лет со ставкой IS 15%; режим C — десять лет со ставкой IS 15% и возможностью снижения ставок для компаний, создавших не менее 150 рабочих мест; режим D — пятнадцать лет со сниженными ставками в первые пять лет и возможностью снижения для компаний, создавших не менее 350 рабочих мест. Освобождение от таможенных и импортных платежей зависит от утверждённых списков и не предоставляется автоматически. Одобренная оговорка о стабилизации защищает только конкретно предоставленные ставки, базы налогообложения и освобождения при импорте. DGI может запрашивать бухгалтерские книги и подтверждающие документы. Просрочка или ошибки в декларациях могут повлечь санкции, различающиеся в зависимости от налога. Письменное возражение обычно адресуют генеральному директору по налогам (Directeur Général des impôts) в течение 60 рабочих дней после взыскания или получения сведений об оценке налога. У DGI, как правило, есть 30 рабочих дней для ответа. Неоспариваемую сумму следует уплатить; для оспариваемой суммы обычно требуется гарантия. Затем дело можно передать на рассмотрение административного трибунала, а далее — административной палаты Верховного суда. Ориентиром остаётся подача бумажных документов; электронное декларирование и электронная уплата получили правовое признание в 2026 году, но внедряются постепенно. Финансовый закон на 2026 год опубликован, однако тарифы и пороговые значения следует сверять с последней опубликованной редакцией закона, поскольку из доступной консолидированной версии можно надёжно извлечь не все изменения.