Налоги в Кыргызстане

Основные правила установлены Налоговым кодексом Кыргызской Республики. Налоговые обязанности зависят от статуса резидента, источника дохода, организационно-правовой формы, вида деятельности, оборота, имущества, импорта и выбранного налогового режима. Налоговый резидент, как правило, платит налог с доходов в стране и за рубежом в соответствии с Налоговым кодексом; для нерезидента, как правило, облагаются доходы из источников в Кыргызстане. Резидентство может определяться правилом 183 дней и другими правовыми критериями. Физические лица могут платить налог на доходы физических лиц, обычная ставка которого составляет 10%, хотя для отдельных случаев предусмотрены специальные ставки, вычеты и освобождения. Работодатели обычно выступают налоговыми агентами: рассчитывают налог с заработной платы, удерживают его, отчитываются о суммах и перечисляют их государству. Государственное социальное страхование является отдельным обязательством, хотя работодатели часто ведут его расчёт вместе с начислением заработной платы. Компании и индивидуальные предприниматели могут применять общий или специальный налоговый режим. Стандартная ставка налога на прибыль организаций по общим правилам составляет 10%. Стандартная ставка налога на добавленную стоимость, или НДС, составляет 12%; он может применяться к облагаемым поставкам и импорту. Ставка налога с продаж зависит от деятельности, способа оплаты и применимой ставки. Единый налог при соблюдении установленных законом требований может заменить налог на прибыль организаций, НДС на облагаемые поставки и налог с продаж. Право на режим зависит, среди прочего, от организационно-правовой формы, деятельности, оборота и регистрации, поэтому нельзя считать, что он применяется автоматически. Патентный режим ограничен разрешёнными законом видами деятельности, а для свободных экономических зон предусмотрены отдельные правила. Для электронной торговли действует отдельный налоговый режим при соблюдении предусмотренных законом условий. Налоговый кодекс устанавливает для такой деятельности ставку 2% и требует проводить платежи через специально открытый банковский счёт либо подключённые цифровые платёжные инструменты. Этот режим заменяет налог на прибыль организаций, НДС и налог с продаж только при выполнении всех необходимых условий. Налогоплательщики регистрируются и ведут учёт в Государственной налоговой службе. Может потребоваться идентификационный номер налогоплательщика, бухгалтерский учёт, первичные документы, электронные налоговые документы и, где применимо, электронные счета-фактуры по НДС. Сроки подачи отчётности и уплаты зависят от налога. Некоторые регулярные обязательства исполняются до 20-го числа следующего месяца, а для единой налоговой декларации установлен отдельный годовой срок. Просрочка может повлечь пеню — предусмотренные законом проценты за несвоевременную уплату — и другие санкции. НДС по-разному применяется к облагаемым поставкам, импорту и экспорту. Размер отчётного НДС зависит от входящего и исходящего налога, электронных счетов-фактур и подтверждающих документов. Нулевая ставка или освобождение применяются только в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. При таможенном оформлении ставка НДС на импорт обычно составляет 12%; дополнительно могут взиматься таможенные пошлины, сборы и акцизный налог. Сумма и порядок могут измениться в зависимости от классификации товаров по номенклатуре ТН ВЭД, таможенной стоимости и правил Евразийского экономического союза. Государственная налоговая служба может проводить камеральные и выездные проверки, а также запрашивать дополнительные документы или платежи. Налогоплательщик вправе знакомиться с относящимися к делу решениями и документами, давать пояснения, оспаривать начисление налога и использовать порядок обжалования или судебную процедуру, предусмотренные Налоговым кодексом. Возмещение или зачёт НДС не производятся автоматически: нужны основания, подтверждающие документы и, если требуется, проверка. Трансграничные доходы требуют отдельной проверки налогообложения источника выплаты, удержания налога, постоянного представительства и применимого соглашения об избежании двойного налогообложения. Кыргызстан заключил такие соглашения с рядом государств. Зачёт налога, уплаченного за рубежом, зависит от применимого ратифицированного соглашения и национальных ограничений; результат может определяться текстом соглашения, справкой о резидентстве, фактическим владельцем дохода и его видом. Поэтому конкретную операцию, подтверждающие документы и срок отчётности нужно соотносить с применимым налогом и режимом, а не только с общей ставкой.