Налоги в Мавритании

В Мавритании действует декларативная налоговая система. Налогоплательщик или предприятие декларирует облагаемый доход, сделки или деятельность, после чего налоговый орган рассчитывает либо проверяет обязательство. Direction Générale des Impôts (DGI) ведёт регистрацию, присваивает налоговый идентификационный номер (NIF), начисляет и собирает налоги, проводит проверки и рассматривает административные жалобы в соответствии с Code Général des Impôts (CGI). Платежи принимают Trésor Public и Receveur des impôts. Douanes ведёт импортные и экспортные пошлины, а коммуны собирают местные налоги и сборы. Национальные налоговые правила обычно действуют по всей Мавритании, но местные сборы могут различаться между коммунами. В налоговых правилах используется мавританская угия (MRU). Как правило, физическому лицу или предприятию, ведущему облагаемую деятельность, сначала нужно подать декларацию о начале деятельности и получить NIF. DGI Téléservices, также называемая STT, позволяет подавать налоговые декларации и обжалования, производить платежи, просматривать налоговое дело и запрашивать рассрочку. Прежде чем учитывать расходы в качестве предпринимательских вычетов, предприятиям следует самостоятельно проверить NIF поставщика. Предприятие, ведущее бухгалтерский учёт, должно иметь отдельный расчётный счёт и использовать платежи, которые можно отследить, в соответствии с правилами дополнительного финансового законодательства на 2026 год. Доходы от трудовой деятельности облагаются налогом ITS — налогом на заработную плату, пенсии и ренту. Налогооблагаемая база рассчитывается от общей суммы вознаграждения с добавлением 40% стоимости льгот в натуральной форме, после чего вычитаются обязательные пенсионные или социальные взносы и применимые вычеты. Предусмотрен ежемесячный вычет 6 000 MRU; размер некоторых вычетов ограничен 1 000 MRU. Месячная ставка составляет 15% на доход до 9 000 MRU, 25% на часть свыше 9 000 MRU и до 21 000 MRU и 40% на часть свыше 21 000 MRU. Соответствующие формулы: RI умножить на 15%, RI умножить на 25% минус 900 или RI умножить на 40% минус 4 050, где RI — месячный облагаемый доход. Работодатель удерживает налог при каждой выплате, перечисляет его до 15-го числа следующего месяца и до 15 февраля подаёт годовую декларацию о заработной плате. Доходы от аренды и другой недвижимости, включая прибыль от продажи недвижимого имущества, облагаются налогом IRF по ставке 10%. Годовую декларацию и налог нужно подать и уплатить до 1 марта следующего года. С арендной платы удерживается 18%: 10% IRF и 8% взноса foncière; удержанную сумму перечисляют до 15-го числа следующего месяца. Дивиденды, проценты и прирост капитала облагаются налогом IRCM по ставке 10%. Отчётность и платежи по IRCM подаются ежеквартально — до 15 января, 15 апреля, 15 июля и 15 октября. Компании и другие юридические лица обычно платят налог IS. Налоговая база определяется по территориальным правилам, связанным с местонахождением зарегистрированного офиса или основного предприятия в Мавритании. При режиме réel normal, который обычно применяется при обороте свыше 5 000 000 MRU, компания платит большую из двух сумм: 25% чистой прибыли или 2% облагаемых поступлений; минимум составляет 100 000 MRU. При режиме réel intermédiaire для оборота от 3 000 000 до 5 000 000 MRU сравниваются 25% прибыли и 2,5% базы оборота. Для коммерческого рыболовства действует специальный режим. Налог IBAPP применяется к физическим или юридическим лицам, не подпадающим под IS. Режим réel normal обычно применяется при обороте свыше 5 000 000 MRU, а réel intermédiaire — при обороте от 3 000 000 до 5 000 000 MRU. При этих режимах с бухгалтерским учётом налог равен большей из двух сумм: 30% прибыли или 2,5% облагаемых поступлений; минимальная сумма составляет 125 000 MRU для обычного режима и 75 000 MRU для промежуточного. Режим forfait применяется при обороте менее 3 000 000 MRU и рассчитывается как 3% оборота. Годовую декларацию IBAPP подают до 31 марта следующего года. Платежи по IS и IBAPP в рамках реальных режимов обычно делятся так: 40% до 31 марта, 30% до 30 июня и оставшиеся 30% до 30 сентября. Налогоплательщик на forfait платит при подаче декларации. Для досье стартапа или импортёра может потребоваться авансовый платёж 30 000 MRU. Для импорта и экспорта также может потребоваться аванс в размере 2% таможенной стоимости плюс начисленные пошлины, кроме TVA; этот аванс учитывается при последующих расчётах. TVA применяется к облагаемым товарам, услугам и импорту. Регистрация и выставление счетов обычно начинаются при годовом обороте не менее 3 000 000 MRU. Налогоплательщик, чей оборот ниже порога, как правило, должен оставаться зарегистрированным не менее двух лет, прежде чем запросить снятие с учёта. Импортёры обязаны выполнять требования TVA независимо от оборота. Стандартная ставка — 16%, экспорт товаров и услуг облагается по ставке 0%. Зарегистрированное предприятие может вычесть TVA по документально подтверждённым предпринимательским расходам и импорту при наличии необходимых подтверждений и сертификата TVA. Декларацию и платёж нужно подать до 15-го числа следующего месяца; TVA на импорт уплачивается до выпуска товара. Иностранному поставщику без постоянного учреждения в Мавритании обычно требуется местный представитель, регистрация NIF, а также ежемесячная подача декларации и уплата TVA. Согласно правилам дополнительного финансового законодательства на 2026 год, использование цифровой услуги в Мавритании может считаться подтверждённым по таким признакам, как местный клиент, адрес для выставления счетов, платёжное средство, IP-адрес или номер телефона. Иностранный поставщик цифровых услуг или платформа может быть обязан зарегистрироваться и собирать TVA с потребителей. Платформа несёт ответственность, если контролирует цену, оплату или условия договора. Банки, платёжные учреждения и учреждения электронных денег ежемесячно передают DGI данные о транзакциях. После предупреждения за несоблюдение требований могут заблокировать доступ, платежи или исключить из соответствующего сервиса. Отдельные налоги предусмотрены для некоторых видов деятельности. Обычная ставка TOF составляет 16%, а комиссии за переводы с электронного кошелька, снятие наличных и платежи облагаются по ставке 20%. Налог TTE, введённый финансовым законом 2026 года, составляет 0,1% от суммы операции, но не более 200 MRU за транзакцию. В рамках этого режима действует комиссия агента 10%. Государственные органы и гуманитарные операции освобождены от налога; также освобождены отдельные транзакции менее 5 000 MRU. Компания, собирающая TTE, перечисляет его до 15-го числа следующего месяца. Страховой налог обычно составляет 10%, для морского страхования — 5%, для страхования экспортных кредитов — 0,1%. Налог на ученичество рассчитывается в рамках реального режима на основе фонда оплаты труда за предыдущий год. Для частичного или полного освобождения предприятие подаёт заявление до 1 февраля. Patente — муниципальный налог на бизнес, связанный с оборотом; декларацию подают до 28 февраля, платёж вносят до 30 апреля. TVM — ежегодный сбор, который, в частности, применяется к транспортным средствам массой свыше двух тонн наряду с patente. Предприятие на forfait по IBAPP может платить ежемесячный муниципальный налог, вносимый при его сборе; за неуплату могут начислить дополнительные 50%. К другим местным сборам относятся налог на жильё, TEOM, плата за использование муниципальных территорий, регистрационные, гербовые и ипотечные пошлины, акцизы и таможенные пошлины, размер которых зависит от товара и Code des Douanes. Налог у источника удерживается с ряда выплат. Суммы, выплачиваемые местным представителям свободных профессий, обычно облагаются удержанием 2,5%. Выплаты за услуги иностранному или не учреждённому в стране поставщику обычно облагаются по ставке 15%, включая связанные с ними сопутствующие расходы. Выплаты государства облагаются по ставке 2%, арендная плата — по ставке 18%. Плательщик перечисляет удержанные суммы до 15-го числа следующего месяца. Если это разрешает CGI, удержанный налог обычно можно зачесть; неперечисление налога может повлечь личную ответственность лица, обязанного его удержать. За подачу декларации с опозданием менее чем на два месяца может начисляться штраф 10%, а при задержке более чем на два месяца — 25%. За позднюю декларацию TVA с нулевым налогом или налоговым кредитом может взиматься 2 000 MRU за каждый месяц; сумма увеличивается до 10 000 MRU, если оборот за предыдущий год превысил 30 000 000 MRU. После уведомления о платеже срок внесения средств может составлять три рабочих дня. За уклонение от налогов предусмотрен штраф от 50 000 до 1 000 000 MRU и лишение свободы на срок от шести до 24 месяцев. Отсутствие или ошибка в NIF либо отчёте о поставщике может повлечь штраф в размере 1% соответствующей суммы, но не менее 75 000 MRU. Юридические лица, освобождённые от налогов, обязаны до 31 марта отчитываться о поставщиках, если годовой оборот с одним поставщиком превышает 500 000 MRU. Выездная проверка DGI обычно длится не более трёх месяцев. Срок может быть продлён, если не хватает документов, рассматриваются трансфертные цены или требуется международная административная помощь. Налогоплательщик может подать réclamation в DGI, Domaines или мэру в зависимости от налога. Обычный срок обжалования — три месяца, столько же даётся органу на принятие решения. Если ответа нет, это считается tacite rejection. Чтобы приостановить взыскание, нужно уплатить неоспариваемую сумму и предоставить гарантию на оспариваемую; далее дело может быть передано в комиссию paritaire и Chambre civile. Возврат TVA может занять до трёх месяцев с момента решения о его предоставлении. Налогообложение связей с иностранными государствами определяется территориальными правилами CGI. Иностранная компания, получающая доход из источников в Мавритании, может подлежать здесь налогообложению; услуги нерезидента могут облагаться удержанием 15%. Постоянное представительство обычно облагается по общим правилам. Мавритания заключила налоговые соглашения и соглашения о взаимной помощи с такими странами и объединениями, как Франция, Сенегал, Тунис, Союз арабского Магриба, Саудовская Аравия, Катар, Объединённые Арабские Эмираты, Судан, Кувейт и Алжир. Для добычи полезных ископаемых, углеводородов и рыболовства могут действовать особые правила отраслевых кодексов, договоров и финансовых законов. Поэтому предприятиям с трансграничной деятельностью нужно проверять общие правила CGI и применимое соглашение или отраслевой режим.