Налоги на Мадагаскаре

Министерство экономики и финансов (Ministère de l'Économie et des Finances) задаёт общенациональные рамки. Главное управление налогов (Direction Générale des Impôts, DGI) начисляет налоги, проводит проверки и рассматривает налоговые споры. Казначейство через Главное управление казначейства (Direction Générale du Trésor) собирает государственные доходы. Главное управление таможни (Direction Générale des Douanes) отвечает за импортные пошлины и авансовые налоговые платежи, связанные с импортом. За местное налоговое досье налогоплательщика обычно отвечает налоговый центр (Centre fiscal), а коммуны и другие децентрализованные территориальные органы (Collectivités Territoriales Décentralisées) ведают местными налогами и некоторыми совместно распределяемыми доходами. Основные правовые источники — Налоговый кодекс 2025 года (Code des Impôts 2025), Кодекс налоговых процедур 2025 года (Code des Procédures Fiscales 2025) и Закон о финансах 2025 года (Loi de Finances 2025). На портале DGI размещены полные тексты кодексов 2025 года; текст закона о финансах 2026 года следует проверять отдельно, если важна актуальная ставка или срок. NIF (numéro d'identification fiscale) — уникальный постоянный налоговый идентификационный номер. Физические лица, компании и постоянные представительства, ведущие облагаемую деятельность, владеющие облагаемыми активами или получающие облагаемый доход, как правило, должны зарегистрироваться для получения NIF и налоговой карты (carte fiscale). Компания должна зарегистрироваться до начала деятельности. Через e-Hetra могут предоставляться регистрация NIF, электронная подача деклараций, электронные платежи, сведения о налоговом статусе и налоговые документы, однако нужный канал зависит от налогового центра, Главного управления по работе с крупными предприятиями (Direction des Grandes Entreprises), Региональной службы предприятий (Service Régional des Entreprises) и актуальных указаний DGI. Об изменении адреса, начале деятельности и её прекращении также необходимо сообщать в установленный срок. Налог на доход применяется к доходу, полученному на Мадагаскаре физическими лицами и компаниями, включая организации без постоянного представительства, если такой доход облагается по малагасийским правилам. Стандартная ставка составляет 20%. Минимальное начисление обычно складывается из фиксированной суммы и 1% годового оборота без НДС: 500 000 ариари плюс 1% для сельского хозяйства, ремёсел, промышленности, добычи полезных ископаемых, гостиничного дела и туризма и 1 000 000 ариари плюс 1% для прочих видов деятельности. Для розничной торговли топливом применяется минимум в размере двух промилле оборота. Авансовые платежи обычно рассчитываются по налогу за предыдущий год. Зарегистрированные импортёры также могут уплачивать аванс по налогу на доход в размере 2% таможенной стоимости CAF согласно применимому правилу DGI. Упрощённый налог (Impôt Synthétique, IS) — упрощённая форма налогообложения; он не становится налогом на прибыль компании только потому, что в названии есть слово impôt. Обычно он применяется к независимым физическим лицам, компаниям и индивидуальным предприятиям с годовым оборотом, валовыми поступлениями или прибылью менее 200 000 000 ариари при соблюдении специальных правил для сельского и лесного хозяйства и посредников. Налоговая база может рассчитываться по обороту, валовым поступлениям или прибыли. Ставка составляет 5%, минимальная сумма платежа — 3% оборота. Некоторые подтверждённые расходы, социальные или медицинские затраты и пожертвования могут давать снижение на 2% в соответствии с применимыми правилами; для отдельных видов деятельности предусмотрены установленные минимумы. Налогоплательщик рассчитывает сумму, подаёт декларацию и платит её до 31 марта следующего года. Перепись налогоплательщиков (recensement) проводится до 15 декабря, а об изменениях или прекращении деятельности следует сообщать в течение 20 дней. Оборот свыше 400 000 000 ариари обычно влечёт переход на режим фактического дохода (régime du réel) со следующего года; изменение оформляется до годового закрытия. Предприятие также может выбрать этот режим при создании. Зарплатный доход обычно облагается налогом на заработную плату и приравненные доходы (Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés, IRSA), который удерживает работодатель или другое выплачивающее лицо при каждой выплате зарплаты. Стандартная шкала: 0% до 350 000 ариари, 5% от 350 001 до 400 000, 10% от 400 001 до 500 000, 15% от 500 001 до 600 000 и 20% свыше 600 000 ариари. Применяется минимальный налог 2 000 ариари; облагаемая сумма округляется вниз до ближайших 100 ариари. Удержанную сумму обычно перечисляют в течение 15 дней следующего месяца; в отдельных случаях применяется полугодовой или двухмесячный график. Натуральные льготы оцениваются по специальным правилам: использование автомобиля — в размере 15% фактических месячных расходов на автомобиль, жильё — 50% фактической арендной платы или стоимости с ограничением в 25% фиксированной денежной оплаты, телефон — 15% расходов работодателя. Если работодатель находится за рубежом, уплату может потребоваться организовать работнику или его представителю на Мадагаскаре. Налог на добавленную стоимость (Taxe sur la Valeur Ajoutée, TVA) применяется к облагаемым поставкам на Мадагаскаре и к импорту в таких сферах, как торговля, промышленность, сельское хозяйство, ремёсла, добыча полезных ископаемых, гостиницы, азартные игры, услуги и свободные профессии. Регистрация обычно требуется, когда оборот без TVA достигает 400 000 000 ариари, или когда предприятие на режиме фактического дохода выбирает TVA. Поставщик услуг-нерезидент может быть обязан уплачивать TVA за разовую услугу независимо от оборота или статуса клиента. Стандартная ставка — 20%; экспорт товаров и услуг облагается по ставке 0%, а бутилированный бутан — по ставке 10%. Импортную TVA оформляет таможня, внутреннюю — DGI. Декларацию и платёж TVA обычно подают до 15-го числа следующего месяца, включая нулевую декларацию, если она требуется. Входная TVA возмещается только по облагаемым операциям при наличии соответствующих требованиям счетов-фактур и подтверждения платежа через банк или мобильный банкинг. В 2025 году TVA также применялась к процентам по банковским кредитам кредитных организаций, за исключением микрофинансовых учреждений. Обязанности предприятий не ограничиваются расчётом налогов. Им необходимы NIF и налоговая карта, бухгалтерские записи, счета-фактуры и подтверждающие документы. Для отвечающих требованиям операций между связанными сторонами или льготных сделок может требоваться реестр бенефициарных владельцев и документация по трансфертному ценообразованию. Электронные документы разрешено составлять на малагасийском или французском. Декрет 2025 года ввёл электронное выставление счетов-фактур в рабочий режим. За позднюю или непредставленную декларацию могут налагаться штрафы, рассчитываемые с учётом оборота: 20 000, 50 000, 100 000 или 200 000 ариари в зависимости от категории. За нарушения правил трансфертного ценообразования и раскрытия бенефициарных владельцев может дополнительно налагаться штраф до 10 000 000 ариари. Неудержание или неуплата IRSA может повлечь штраф 40% или 80% от суммы, подлежавшей удержанию; за нарушения по TVA предусмотрены штрафы 10%, 40% или 80% в зависимости от характера нарушения. Импортные налоги уплачиваются до выпуска товара. Главное управление таможни (DGD) ведёт таможенное оформление и авансовые платежи по налогу IR или IS, связанному с импортом, а DGI отвечает за внутренние налоговые обязательства. К другим национальным налогам относятся IRCM на доход от движимого капитала, IPVI на отдельные приросты капитала, IFT на землю, IFPB на застроенную недвижимость, DE на регистрацию, DA на гербовые сборы, IMP на операции с недвижимостью и TVM на автотранспорт. Конкретное применение зависит от операции, актива, документа или статуса налогоплательщика; общий расчёт налога на доход не заменяет проверку соответствующего налога. DGI может проверить декларацию, доначислить налог и применить пеню за просрочку. Налогоплательщик может запросить списание задолженности или рассрочку, однако ни одна из этих мер не предоставляется автоматически. По государственным налогам предварительная административная жалоба подаётся в орган, отвечающий за разрешение налоговых споров. DGI обычно принимает решение в течение 60 дней. Неоспариваемая сумма остаётся подлежащей уплате, если не действует утверждённая приостановка. Дальнейшее обжалование по государственным налогам возможно в Государственном совете (Conseil d'État) или Верховном суде (Cour suprême). Споры о местных налогах проходят через службу начисления коммуны и налоговый центр; судебные дела рассматривает административный суд (Tribunal administratif). Мадагаскар может облагать налогом доход, источник которого находится в стране, даже если у иностранного предприятия нет постоянного представительства. Постоянное представительство может включать постоянное место деятельности, строительную площадку или установку, существующую более 120 дней, либо проект оказания услуг продолжительностью более 90 дней в течение одного года. Налоговое соглашение и внутреннее законодательство Мадагаскара необходимо проверять вместе; единой ставки соглашения для всех стран-партнёров и видов дохода нет. Двусторонняя конвенция между Мадагаскаром и Марокко действует с 2023 года. 28 июля 2025 года Мадагаскар ратифицировал Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам, вступившую в силу 1 января 2026 года. Эта система предусматривает обмен информацией по запросу, спонтанный и автоматический обмен, совместные проверки, содействие взысканию и вручение документов за рубежом. Трансфертное ценообразование основывается на принципе «вытянутой руки», а если DGI заявляет об отклонении, обязанность документально подтвердить позицию лежит на налогоплательщике.