Налоги в Малави

В Малави действует преимущественно территориальная налоговая система: доход, полученный в Малави или считающийся согласно закону полученным там, может облагаться налогом. Внутренние налоги администрирует подразделение MRA по внутренним налогам, таможенные вопросы — таможенное подразделение. Основную правовую базу составляют Закон о налогообложении, Закон о НДС, Закон о таможенных пошлинах и акцизах и Закон о налоговом администрировании 2021 года. Последний применяется с 21 марта 2025 года, а Апелляционный трибунал по доходам работает с 1 апреля 2025 года. Компаниям, физическим лицам и организациям, подпадающим под правила регистрации, нужен идентификационный номер налогоплательщика (TIN). Регистрация бесплатна и проводится через Msonkho Online или в офисе MRA. Для неё могут потребоваться документы, удостоверяющие личность, сведения для проверки клиента и документы о регистрации бизнеса. У MRA более 30 отделений. Сервис Msonkho Online позволяет регистрироваться, подавать декларации и платить налоги, хотя его техническая доступность может различаться. Формальная возможность получить услугу на месте установлена, однако налогоплательщику следует хранить подтверждения подачи документов и платежей. Налог на трудовой доход обычно взимается через Pay As You Earn (PAYE): работодатель удерживает налог из ежемесячного дохода работника. С 30 декабря 2025 года применяются следующие месячные диапазоны валового дохода: 0% при доходе до MK170 000; 30% свыше MK170 000 и до MK1 570 000; 35% свыше MK1 570 000 и до MK10 000 000; 40% свыше MK10 000 000. Обычно работодатель удерживает PAYE и перечисляет налог вместе с декларацией не позднее 14-го числа следующего месяца. Работодатель, не удержавший налог, может нести личную ответственность в дополнение к установленным законом штрафам. Налог у источника (WHT) удерживается при выплате определённых сумм. Типичные ставки: 20% роялти, 15% аренды, 10% сборов, 20% услуг и комиссий, 20% банковских процентов на сумму свыше MK10 000, 10% перевозки и грузовых перевозок, 3% сельхозпродукции, 4% строительных подрядчиков и 20% публичных развлекательных мероприятий. С 30 декабря 2025 года к выигрышам в азартных играх и лотереях применяется WHT в размере 15% без общего порога освобождения. Может быть доступен сертификат освобождения от WHT, однако указанные правила исключают из этой льготы роялти, аренду, сборы, комиссии, подрядчиков и банковские проценты. Дивиденды обычно облагаются окончательным WHT в размере 10%. Доход нерезидента может облагаться налогом в размере 15% от валовой суммы согласно применимой таблице ставок MRA. Физическое лицо, получающее доход от аренды жилья, обычно платит окончательный налог в размере 15% валовой арендной платы. Вычитать расходы или убытки из этой суммы нельзя. Декларация подаётся, а налог уплачивается ежеквартально. Если сдача недвижимости осуществляется в рамках бизнеса по аренде имущества, вместо этого могут применяться обычные правила налогообложения доходов. Выплаты от плательщика, не являющегося физическим лицом, также могут подпадать под правила WHT. Доход от прироста капитала при продаже акций облагается налогом с 30 декабря 2025 года независимо от срока владения акциями. Расчёт производится с учётом скорректированной налоговой базы и правил Закона о налогообложении. Следует сохранять документы, подтверждающие расходы на приобретение, улучшения, передачу и сумму возмещения. Компания, зарегистрированная в стране, обычно платит корпоративный налог на прибыль в размере 30%. Для компании, зарегистрированной за рубежом, обычно применяется дополнительная ставка в пять процентных пунктов; отдельные правила действуют для приоритетных отраслей, зон экспортной переработки, страховых компаний, трастов и пенсионных фондов. Для сверхнормативной прибыли применяется ставка 30%, если налогооблагаемый доход ниже MK5 млрд, и 40%, если он превышает MK5 млрд. Альтернативный минимальный налог (MAT) в размере 0,5% оборота может применяться к компании с оборотом свыше MK5 млрд, работающей более трёх лет. Если компания подпадает под специальный режим, эти правила следует рассматривать отдельно. Упрощённый налог Presumptive Tax — это годовой налог для соответствующих критериям микро-, малых и средних предприятий с годовым оборотом менее MK12,5 млн. При обороте до MK4 млн налог равен MK0; свыше MK4 млн до MK7 млн — MK110 000 в год; свыше MK7 млн до MK10 млн — MK170 000; свыше MK10 млн до MK12,5 млн — MK225 000. Сумма уплачивается четырьмя равными квартальными платежами. Этот режим не распространяется на доход от аренды, управленческие, профессиональные и учебные услуги, зарегистрированные компании и доход, уже облагаемый окончательным WHT. В памятке MRA указан срок платежа до 14-го дня после квартала; применимый срок следует уточнить по действующим указаниям MRA. Налог на льготы работникам (FBT) применяется к налогооблагаемым льготам, предоставляемым работодателями, кроме правительства. Ставка составляет 30% налогооблагаемой льготы. Льгота по льготному займу определяется по коммерческой рыночной ставке, действующей в соответствующем квартале. FBT уплачивается не позднее 14-го дня после окончания квартала. НДС применяется к облагаемым внутренним поставкам, импорту и импортируемым услугам. Стандартная ставка с 30 декабря 2025 года составляет 17,5%. Регистрация плательщика НДС обычно требуется при годовом обороте от MK50 млн; ниже этого порога возможна добровольная регистрация. Декларация и платёж обычно подаются и вносятся не позднее 25-го числа следующего месяца. Входной НДС можно зачесть только по операциям, дающим право на зачет. Для товаров и услуг из перечней освобождённых от налога и облагаемых по нулевой ставке действуют разные последствия: среди примеров освобождённых товаров — рыба, молочная продукция, мёд, детское молоко, продукты помола, кулинарное масло и пшеничная мука; среди примеров поставок по нулевой ставке — автобусы как минимум на 45 мест, строительные материалы для туризма и хозяйственное мыло. Специальные правила НДС применяются к иностранным поставщикам цифровых услуг, посредникам и операторам электронных торговых площадок. При предоставлении клиентам, связанным с Малави, потокового контента, облачных услуг, программного обеспечения, интернет-рекламы, услуг торговой площадки, электронных книг, приложений или товаров внутри приложений им может потребоваться регистрация независимо от порога MK50 млн. Место поставки может определяться по обычному месту жительства или учреждению получателя в Малави. Такие иностранные поставщики обычно не могут зачесть входной НДС. Электронная система выставления счетов (EIS) регулируется Правилами об электронной системе выставления счетов по НДС 2026 года. Компании и налогоплательщики, подпадающие под действие системы, должны иметь учётную запись EIS, выдавать электронные счета и вести учёт запасов. Соответствующие данные передаются в MRA в режиме реального времени. С 1 февраля 2026 года электронное фискальное устройство (EFD), выданное после 31 января 2026 года, больше не считается налоговым счётом или основанием для зачёта входного НДС; за несоблюдение требований возможны санкции. Импорт и экспорт могут облагаться таможенной пошлиной, импортным акцизом, импортным НДС, авансовым налогом на доходы и другими таможенными платежами. Единой таможенной ставки нет: сумма зависит от товара, его классификации по Гармонизированной системе, таможенной процедуры и применимого освобождения. Помимо таможенной пошлины может взиматься импортный НДС. Хартия налогоплательщика MRA указывает, что обработка таможенных пошлин может занимать до 10 дней после импорта. Меры на 2026/27 год включают беспошлинный режим для выбранного оборудования технических колледжей, акцизы на предметы роскоши, возврат НДС при экспорте сахара при наличии подтверждений экспорта и валютных поступлений, а также продление моратория на мотоциклы. Согласно применимым мерам и исключениям, авансовый налог на доходы (AIT) составляет 10% при импорте и 10% при экспорте. К отдельным операциям могут применяться другие установленные законом сборы. Сбор за денежный перевод в размере 0,05% применяется к банковским переводам и, согласно указанным правилам, к переводам мобильных денег на сумму свыше MK100 000. Экономическое бремя несёт отправитель; банк или поставщик электронных денег собирает сбор и перечисляет его не позднее 14-го числа следующего месяца. Сбор за страхование автомобилей в размере 3% взимается со страховых премий и собирается страховщиком. Предварительный налог обычно уплачивается не позднее 25-го дня после каждого квартала. К четвёртому кварталу налогоплательщик должен перечислить через предварительный налог 90% годового обязательства по налогу на доходы, а оставшиеся 10% — вместе с декларацией. Декларация по налогу на доходы обычно подаётся в течение 180 дней после окончания финансового года. Декларации по внутреннему акцизу обычно подаются не позднее 20-го числа следующего месяца. Компании и физические лица должны хранить налоговые документы не менее шести лет; когда этого требуют правила, документы должны быть на английском языке. Декларацию нужно подать вовремя, даже если временно трудно заплатить налог; просрочка подачи, неудержание налога или просрочка платежа могут повлечь штрафы и проценты. MRA может выставлять налоговые требования, запрашивать информацию, проводить проверки, производить корректирующие или предварительные начисления и взыскивать неуплаченный налог. Налогоплательщик вправе подать письменное возражение генеральному комиссару в соответствии с Законом о налоговом администрировании. После решения по возражению апелляцию в Апелляционный трибунал по доходам обычно необходимо подать в течение 30 дней. Для обращения в трибунал обычно требуется уплатить неоспариваемую сумму налога и внести 50% оспариваемой суммы; по импортному налогу может потребоваться полная уплата. Решение трибунала можно обжаловать в Высоком суде по вопросам права. Трансграничные вопросы требуют отдельного анализа. Территориальные правила Малави взаимодействуют с WHT для нерезидентов, правилами трансфертного ценообразования и операций связанных сторон, основанными на принципе «вытянутой руки», а также с политикой страны по BEPS. Соглашение об избежании двойного налогообложения может изменить результат, но не следует рассчитывать на льготы по соглашению, не проверив соответствующий договор, его текущий статус, подтверждение резидентства и процедурные требования для конкретного случая. Импортный НДС, таможенная пошлина, авансовый налог на доходы и НДС на цифровые услуги относятся к разным облагаемым операциям и не взаимозаменяемы. Национальные правила налога на доходы и НДС не заменяются отдельной муниципальной налоговой системой.