Налоги на Мальдивах

Налоговый год на Мальдивах длится с 1 января по 31 декабря. Подоходный налог применяется к вознаграждению, доходу от бизнеса и аренды, дивидендам, процентам, пенсиям, техническим сборам, комиссиям, роялти, отчуждению имущества и приросту капитала, а также к другим налогооблагаемым доходам. Можно вычитать разрешённые расходы, связанные с получением дохода, и некоторые убытки. Физическое лицо обычно считается резидентом, если у него есть постоянное жильё на Мальдивах или оно проводит там не менее 183 дней в течение 12-месячного периода. Компания обычно считается резидентом, если зарегистрирована на Мальдивах либо её головной офис, контроль и управление находятся там. Резиденты обычно облагаются налогом на мировой доход, а нерезиденты и временные резиденты — на доход из источников на Мальдивах. Временный резидент — это иностранец с разрешением на пребывание, не состоящий в браке с гражданином Мальдив. Для физических лиц годовой подоходный налог рассчитывается прогрессивно: доход до 720 000 MVR облагается по ставке 0%; части дохода свыше 720 000 и до 1 200 000 MVR — 5,5%; свыше 1 200 000 и до 1 800 000 MVR — 8%; свыше 1 800 000 и до 2 400 000 MVR — 12%; доход свыше 2 400 000 MVR — 15%. Ежемесячный налог, удерживаемый с работника (EWT), использует соответствующие пороги 60 000, 100 000, 150 000 и 200 000 MVR. Взносы в пенсионную систему Мальдив и закят аль-маль, уплаченный ответственному государственному учреждению, могут вычитаться. В некоторых случаях человеку, получающему весь доход от одного плательщика, не требуется подавать годовую декларацию; остальные физические лица обычно используют форму MIRA 604. Компании, товарищества, трасты и другие организации обычно платят 0% с налогооблагаемой прибыли до 500 000 MVR и 15% с превышения. Между организациями одной группы порог распределяется. Для коммерческих банков действует ставка 25%. Для этой цели товарищества и трасты являются отдельными налогооблагаемыми лицами. Расходы бизнеса должны быть понесены исключительно для получения дохода. Убытки от бизнеса и капитала обычно можно переносить на срок до пяти лет. Освобождения для специальных проектов или отраслей и льготы специальных экономических зон применяются только при наличии уведомления в Государственном вестнике или инвестиционного соглашения. Налог на прибыль предприятий и банков заменён действующей системой подоходного налога. Обычная ставка GST составляет 8%, а ставка для туристического сектора с 1 июля 2025 года — 17%. Туристический GST охватывает поставки туристических предприятий, услуги дайвинга, спа и водных видов спорта в туристических учреждениях, турагентства, агентирование иностранных судов и внутренние авиаперевозки для лиц, не являющихся гражданами Мальдив. Регистрация GST обязательна для туристических поставок, неперсонального импорта и налогооблагаемых продаж, которые превысили или, как ожидается, превысят 1 000 000 MVR за 12-месячный период. Налоговый период составляет месяц, если средние продажи превышают 1 000 000 MVR в месяц; в остальных случаях он обычно квартальный. Декларации и платежи GST, включая нулевые декларации, подаются до 28-го числа следующего месяца. Указанные покупателям цены должны включать GST. В опубликованной поправке на 2026 год предусмотрена ставка 17% с 1 октября 2026 года для въездных туристических продуктов и услуг агентирования или бронирования, оказываемых нерезидентом без постоянного места деятельности; зачёт входного налога для этой категории недоступен, а регистрация требуется в течение 30 дней или до неперсонального импорта — в зависимости от того, что наступит раньше. Регистрация по подоходному налогу проводится через форму MIRA 117, обычно в течение 30 дней после получения первого дохода на Мальдивах или соответствующего разрешения. Об изменениях зарегистрированных данных обычно нужно сообщать в течение 15 дней. Регистрация бизнеса в Министерстве экономического развития может повлечь регистрацию в MIRA или получение идентификационного номера налогоплательщика. MIRAconnect поддерживает онлайн-подачу деклараций и оплату. Промежуточные декларации и платежи по подоходному налогу обычно подаются 31 июля и 31 января; промежуточная обязанность регулярно возникает, если налоговое обязательство превышает 20 000 MVR. Итоговые декларации и платежи обычно подаются до 30 июня следующего года. Декларации и платежи EWT и налога у источника с нерезидентов (NWT) обычно подаются до 15-го числа следующего месяца. Удерживающий налог плательщик вычитает и перечисляет налог. NWT обычно применяется по ставке 10% к аренде, роялти, процентам, за исключением одобренных процентов банков или небанковских финансовых организаций, дивидендам, техническим сборам, комиссиям, публичным артистам, исследованиям и разработкам, а также страхованию. Во многих случаях NWT является окончательным налогом. В исследовательских материалах также указано правило удержания 10% с валового дохода нерезидентов-подрядчиков с ноября 2026 года, охватывающее товары и услуги. Экологический налог платят туристы. С 1 января 2025 года ставка составляет 12 USD за день на курортах, интегрированных курортах, курортных отелях, объектах на необитаемых островах и в отелях или гостевых домах с более чем 50 номерами; она распространяется также на туристические суда и другие охватываемые объекты. На отелях и гостевых домах на обитаемых островах с числом номеров не более 50 ставка составляет 6 USD за день. Дети младше двух лет освобождены от налога. Владелец лицензии на деятельность обычно регистрируется автоматически, а иностранное туристическое судно использует местного агента. Декларации и платежи экологического налога в долларах США подаются до 28-го числа следующего месяца. Налог на выезд применяется при выезде из любого аэропорта Мальдив. Сбор на развитие аэропорта взимается при вылете через международный аэропорт Велана; с 1 декабря 2024 года он составляет 12 USD для граждан Мальдив, путешествующих экономклассом, 50 USD для иностранцев в экономклассе, 120 USD для бизнес-класса, 240 USD для первого класса и 480 USD для частных самолётов. Сбор взимает авиакомпания или оператор аэропорта. Соответствующая декларация и платёж подаются до 28-го числа следующего месяца. С 18 апреля 2023 года взимается сбор за пластиковый пакет в размере 2 MVR за пакет. Зарегистрированное по GST предприятие указывает и уплачивает его через декларацию GST с учётом исключений для пакетов из магазинов беспошлинной торговли, пакетов для свежей неупакованной рыбы и мусорных мешков. Таможенная служба Мальдив администрирует импортную пошлину согласно Закону об экспорте и импорте. Её сумма зависит от товара и его классификации по Гармонизированной системе кодов, поэтому применимый тариф необходимо проверять для конкретного товара. Прежний налог на денежные переводы по Закону о занятости не является действующим общим налогом на переводы и не должен рассматриваться как таковой. Трансграничная деятельность может образовать постоянное представительство на Мальдивах (PE). Указанные в исследовании пороги включают строительную деятельность продолжительностью свыше 90 дней, оказание услуг свыше 183 дней в течение 12-месячного периода и деятельность с использованием ресурсов или оборудования свыше 90 дней. Постоянное представительство также может возникнуть через зависимого агента. Ограниченное правило притяжения доходов может распространить налогообложение на аналогичные товары или услуги. Постоянное представительство обычно ведёт учёт своей деятельности на Мальдивах по IFRS, IFRS for SMEs или AAOIFI; при годовом доходе не более 10 миллионов MVR может быть доступен кассовый метод. Доход от международных перевозок облагается налогом в размере 2% от валового дохода. На Мальдивах действуют налоговые соглашения с Объединёнными Арабскими Эмиратами, Бангладеш и странами СААРК. Указано, что соглашение с Малайзией вступит в силу 1 января 2027 года, а соглашение с Гонконгом пока не действует. С Индией заключено соглашение о воздушном транспорте, а не общее соглашение об избежании двойного налогообложения. Льгота по соглашению зависит от текста соглашения, фактического права на доход и требований к резидентству. К ценам между связанными сторонами применяется принцип «вытянутой руки». Документация по трансфертному ценообразованию может включать мастер-файл, локальный файл и отчёт по странам (CbCR); доступно предварительное соглашение о ценообразовании (APA). Процедура взаимного согласования (MAP) может применяться к трансфертному ценообразованию, двойному налогообложению, резидентству и распределению прибыли постоянного представительства. Мальдивы обмениваются информацией по запросу, в рамках спонтанного обмена и по Общему стандарту отчётности (CRS). Требования CbCR распространяются на группы с выручкой свыше 750 миллионов EUR; отчёт подаётся не позднее чем через 12 месяцев после окончания финансового года. При отчётности CRS различают существовавшие на 31 декабря 2020 года счета и новые счета, открытые с 1 января 2021 года. Предприятия и физические лица должны хранить документы, содействовать проверкам и соблюдать сроки подачи деклараций и платежей. Возражение обычно подаётся в течение 30 дней. Обычно MIRA имеет до 120 дней на принятие решения, после чего, как правило, в течение 60 дней можно подать апелляцию в Налоговый апелляционный трибунал; для апелляции на начисление требуется уплатить не менее 25% оспариваемого налога. За просрочку платежа может начисляться 0,05% в день. Гражданские штрафы за подачу документов с опозданием или неверную информацию могут составлять 0,5% и ежедневные суммы с пределом 50 или 100 MVR в зависимости от нарушения.