Налоги в Мьянме

Закон Союза о налогообложении 2026 года вступил в силу 1 апреля 2026 года одновременно с Законом о подоходном налоге, Законом о коммерческом налоге, Законом о налоге на отдельные товары, Законом о налоговом администрировании и Законом Мьянмы о гербовом сборе. Различные административные функции выполняют Департамент внутренних доходов (IRD), Таможенный департамент, соответствующие министерства, районные налоговые управления, управления по налогоплательщикам среднего уровня (MTO) и крупным налогоплательщикам (LTO). Зарегистрированный налогоплательщик обычно взаимодействует с назначенным ему управлением доходов. Новая компания проходит электронную регистрацию IRD, получает идентификационный номер налогоплательщика (TIN), а затем пользуется системой электронных деклараций и системой электронных платежей. Физическое лицо, впервые встающее на учёт, обычно начинает с соответствующего районного налогового управления. Налоговая администрация Мьянмы принимает декларации лично, по почте или в электронном виде. Налогоплательщики, относящиеся к LTO и MTO, обязаны подавать декларации электронно. Новая компания, впервые подающая электронную декларацию, также должна отправить оригинал документа с подписью в назначенное управление доходов. Для онлайн-оплаты используется счёт для онлайн-уплаты налогов, а работодатели могут пользоваться порталом управления PAYE для удержания налога из заработной платы. Датой подачи электронной декларации считается день её получения департаментом; если она получена в государственный праздник, датой получения считается следующий день. Подоходный налог физических лиц взимается с заработной платы, арендного дохода, прироста капитала и других налогооблагаемых доходов. Годовая зарплата в размере не более 4 800 000 MMK освобождена от налога. Если годовая зарплата превышает 4 800 000 MMK, при расчёте учитывается вся сумма зарплаты. После применения предусмотренных вычетов действуют прогрессивные ставки: 0% на доход от 1 до 2 000 000 MMK, 5% — от 2 000 001 до 10 000 000 MMK, 10% — от 10 000 001 до 30 000 000 MMK, 15% — от 30 000 001 до 50 000 000 MMK, 20% — от 50 000 001 до 70 000 000 MMK и 25% — начиная с 70 000 001 MMK. Базовый вычет составляет 20% каждого вида дохода при годовом ограничении 10 000 000 MMK. Другие вычеты могут включать по 1 000 000 MMK на каждого проживающего совместно родителя, 1 000 000 MMK на супруга, 500 000 MMK на каждого ребёнка, соответствующие условиям взносы по страхованию жизни и взнос налогоплательщика в систему социального обеспечения. Иностранец-нерезидент не имеет права на вычеты по разделам 6 и 6A; его зарплата облагается по прогрессивным ставкам. Согласно руководству IRD, если единственный доход физического лица — зарплата, оно не подаёт годовую декларацию и не получает TIN в этой ситуации, а работодатель, руководитель офиса или менеджер компании ежемесячно удерживает и перечисляет PAYE. Для арендного дохода действуют отдельные правила подачи деклараций и уплаты. Годовую декларацию по доходу от земли, зданий или комнат необходимо подать в течение трёх месяцев после окончания налогового года. Коммерческий налог не взимается с годовой аренды в размере не более 50 000 000 MMK. Если порог превышен, арендатор взимает коммерческий налог по ставке 5%, а подоходный налог по ставке 10% начисляется на арендный доход после вычетов. Начисленный подоходный налог нужно уплатить в течение 21 дня. Налог на прирост капитала применяется к прибыли от продажи, обмена или передачи актива. Ставка составляет 10% при расчёте в мьянманских кьятах или в заработанной иностранной валюте. Декларацию об отчуждении актива необходимо подать в течение 30 дней. Налог на прирост капитала не взимается, если общая годовая стоимость отчуждённых активов не превышает 10 000 000 MMK. Начисленный налог нужно уплатить в течение 21 дня. Если происхождение актива или средств на его приобретение нельзя объяснить, в действующем руководстве IRD указаны ставки налога на нераскрытый доход: 3% на сумму до 300 000 000 MMK, 5% — от 300 000 001 до 600 000 000 MMK, 10% — от 600 000 001 до 1 000 000 000 MMK, 15% — от 1 000 000 001 до 3 000 000 000 MMK и 30% — начиная с 3 000 000 001 MMK. На оценку могут повлиять документы, подтверждающие источник средств, и исключения, связанные с противодействием отмыванию денег. Налог на прибыль предприятия зависит от организационно-правовой формы и деятельности. Компания, зарегистрированная в Мьянме, иностранец-нерезидент, получающий доход не в форме зарплаты, предприятие с разрешением MIC и государственное предприятие обычно уплачивают 22% от общей чистой прибыли; перечисленные категории не вычитают указанные льготы. Кооператив, не относящийся к первичным, уплачивает 22% после применимых вычетов. Публичная компания, зарегистрированная на Янгонской фондовой бирже, уплачивает 17% от общей чистой прибыли, а компания, ведущая разведку или добычу нефти и газа, — 25%. К партнёрству и первичному кооперативу применяются прогрессивные ставки для физических лиц после вычетов. Арендный доход облагается отдельно по ставке 10%. Новое малое или среднее предприятие, семейное либо малое производство, ведущее внутреннее производство, может в течение трёх последовательных лет, включая год начала деятельности, освобождать от налога годовую чистую прибыль в размере до 20 000 000 MMK; прибыль сверх этого лимита облагается налогом. Коммерческий налог (CT) обычно взимается по ставке 5% с внутреннего производства и продажи, импорта, торговли и не освобождённых от налога внутренних услуг. Налоговая база — выручка от продажи, включая налог на отдельные товары, если он применим, либо стоимость импортного товара с учётом доставки до места назначения. Для внутреннего производства, налогооблагаемых услуг и торговли годовой порог по каждому виду деятельности составляет 50 000 000 MMK. Среди особых ставок: 15% на интернет-услуги, 20 000 MMK за продажу и активацию SIM-карты, 3% на гостиничные и туристические услуги, 3% на чистое золото и золотые украшения, а также 3% на некоторые работы по строительству, ремонту или продаже инфраструктуры в рамках долгосрочной аренды земли или соглашения о сотрудничестве. Экспорт сырой нефти облагается по ставке 5%, экспорт электроэнергии — 8%, а других товаров — 0%; при соблюдении применимых правил возможны зачёт или возврат входного коммерческого налога. От налога освобождены 34 перечисленные категории услуг, включая образование, общественный транспорт, определённые медицинские услуги, государственные и дипломатические услуги. Для зачёта входного налога нужны предусмотренные сертификаты и формы, а контрагенты должны быть зарегистрированы. Плательщики коммерческого налога подают квартальные и годовые формы. Точные сроки подачи деклараций за кварталы 2026–2027 годов не удалось найти в изученных официальных материалах; сроки за 2025–2026 годы были такими: 31 июля 2025 года, 31 октября 2025 года, 2 февраля 2026 года и 30 апреля 2026 года. Налог на отдельные товары (SGT) — акцизоподобный налог на товары из установленного перечня. Перечень 2026 года включает сигареты, табак, сигары черут, алкоголь, вино, пиво, транспортные средства, топливо, природный газ, древесину и другие перечисленные товары. Например, ставка за сигарету составляет 15, 28 или 31 MMK в зависимости от ценовой категории; на табак действует ставка 60%, за сигару черут — 3 MMK за штуку, на транспортные средства — 5%, 10%, 30% или 50% в зависимости от типа и класса двигателя, на топливо — 5%, на природный газ — 8%. Применяются полный перечень товаров и шкала ценовых категорий, включая правила экспорта и зачёта входного налога. Налог у источника (WHT) удерживается с определённых платежей и перечисляется налоговому органу. Для гражданина-резидента или иностранца-резидента ставки составляют 10% на роялти и 2% на платежи по тендерам, контрактам, коммерческим предложениям или договорам на передачу на аутсорсинг товаров, работ и услуг, выполненных в Мьянме. Для иностранца-нерезидента ставки составляют 15% на проценты, 15% на роялти и 2,5% на платежи по тендерам или контрактам. WHT не взимается с процентов, выплачиваемых зарегистрированному филиалу в Мьянме иностранца-нерезидента, если он облагается налогом на месте. У физического лица, выплачивающего сумму по категории тендера или контракта, нет обязанности удерживать WHT. Порог 500 000 MMK проверяется по совокупности платежей за финансовый год, однако платежи в иностранной валюте и выплаты гражданину-нерезиденту облагаются независимо от суммы. Государственный административный налоговый агент перечисляет налог в тот же день; другие агенты обычно делают это в течение семи дней. Агент выдаёт сертификат WHT patakha(wanga)-17 в трёх экземплярах. WHT резидента обычно засчитывается при окончательном начислении налога, а WHT нерезидента из страны, с которой нет договора, обычно является окончательным налогом. У Мьянмы заключены соглашения об избежании двойного налогообложения с Великобританией, Вьетнамом, Республикой Корея, Малайзией, Индией, Сингапуром, Лаосской Народно-Демократической Республикой и Таиландом. Для применения льгот по договору необходимо выполнить соответствующие условия, подтвердить налоговое резидентство и пройти применимую процедуру IRD или налогового управления. Закон Союза о налогообложении предусматривает возможность зачесть иностранный налог в зависимости от вида дохода. Сам по себе договор не отменяет местную обязанность подавать декларацию или удерживать WHT. Для применения договора к доходам от предпринимательской деятельности также может потребоваться подтвердить, что получатель не имеет постоянного представительства в Мьянме. Срок подачи годовой декларации IRD за отчётный период 2025–2026 годов, который длился с 1 апреля 2025 года по 31 марта 2026 года, был установлен на 30 июня 2026 года. Срок подачи годовой декларации за 2026–2027 годы в изученных официальных уведомлениях не подтверждён. Предписанные формы должны содержать полные и точные сведения и подпись налогоплательщика; в соответствующих случаях подпись также ставит оплачиваемый составитель декларации. За просрочку подачи взимается большая из двух сумм: 5% неуплаченного налога плюс 1% за каждый месяц или его часть до начисления налога Генеральным директором либо 100 000 MMK. За просрочку платежа может начисляться штраф в размере 10% неуплаченного налога, если пропущен установленный законом срок требования об уплате или взноса. При наличии достаточных оснований налогоплательщик может попросить о продлении срока до его истечения. Налоговые записи обычно нужно хранить не менее семи лет, а в случае более длительного срока давности по соответствующему налоговому периоду — дольше. Переплату можно вернуть, зачесть в счёт другого обязательства или перенести на будущие налоговые платежи, если она подтверждена документами. Применимые налоговые законы предусматривают право на апелляцию, хотя изученные материалы не содержали всех сроков обжалования. Гербовый сбор и таможенные пошлины взимаются по отдельным документам и сделкам. В руководстве IRD указана совокупная ставка гербового сбора 4% для документа о покупке недвижимости; она рассчитывается исходя из оценочной стоимости. Сбор за аренду составляет 0,5% для договора сроком до одного года, 0,5% средней арендной платы для договора сроком до трёх лет и 2% средней арендной платы для договора сроком более трёх лет. Формулы для долгосрочной и бессрочно продлеваемой аренды могут изменить расчёт; гербовый сбор за аренду уплачивает арендатор. Ставка по государственному или строительному тендерному контракту составляет 1%, но не более 150 000 MMK согласно разделу часто задаваемых вопросов IRD. Решающее значение имеет точная классификация документа. Могут применяться и таможенные или импортные пошлины, а также отраслевые налоги и роялти; поэтому до подачи декларации или платежа нужно определить товар, сделку и ответственный орган.