Налоги в Науру

В Науру действует единая национальная налоговая система; различий между региональными и муниципальными налогами не выявлено. Налоговое управление Науру (NRO) и секретарь по финансам занимаются налоговым администрированием, а Таможенная служба Науру — импортными пошлинами и тарифами. Налоговый год охватывает 12 месяцев, заканчивающихся 30 июня. Обозначение долларов в официальных формах соответствует установленной законом сумме в долларах. Лицо, работодатель или плательщик, у которого возникает налоговая обязанность, обычно должен в течение семи дней подать заявление на получение идентификационного номера налогоплательщика (TIN) и указывать его в декларациях, уведомлениях и других налоговых документах. Документы нужно хранить на английском не менее пяти лет; разрешено электронное хранение. В Науру применяется система самооценки: налогоплательщик или плательщик, удерживающий налог, рассчитывает сумму, подаёт требуемую декларацию и платит в установленный срок. Налог на трудовые доходы применяется к доходу от работы, источником которого является Науру. К налогооблагаемым суммам могут относиться зарплата, оклад, пособия, оплата отпуска и сверхурочной работы, премии, комиссионные, вознаграждения и выплаты при прекращении работы. Для физического лица — резидента ставка составляет 0% при доходе до 9 240 долларов в месяц, 4 257 долларов за две недели или 2 129 долларов в неделю; превышение соответствующего порога обычно облагается по ставке 20%. К резидентам относятся установленные категории, в частности гражданин Науру без постоянного жилья за пределами Науру, переселённый беженец или проситель убежища, супруг физического лица — резидента и гражданин, направленный за границу правительством Науру. Сотрудник-резидент государственной корпорации облагается по ставке 30%. Для иностранного нерезидента, работающего на правительство Науру или государственное предприятие, годовая ставка составляет 0% на первые 20 000 долларов и 20% на превышение; для прочих нерезидентов обычно применяется ставка 20%. Некоторые связанные с работой пособия могут исключаться из налогообложения; опубликованные разъяснения NRO указывают, что неденежные льготы не облагаются. Налог на услуги взимается посредством удержания с выплат независимым специалистам, строительным подрядчикам и поставщикам ноу-хау или управленческих услуг. Для физического лица — резидента обычно применяются те же пороги и ставка 20%, что и для налога на трудовые доходы. Для нерезидента-поставщика, связанного с государственной корпорацией — резидентом, ставка составляет 30%; для нерезидента, оказывающего услуги правительству Науру или государственному предприятию, ставка равна 0% на первые 20 000 долларов в год и 20% на превышение. Для остальных нерезидентов обычно применяется ставка 20%. Плательщику необходим TIN, и он удерживает налог. Сотрудник или поставщик услуг, с дохода которого налог окончательно удержан, обычно не подаёт отдельную декларацию по этому доходу. Налог на услуги не применяется, если выплата фактически связана с постоянным представительством в Науру. Налог на прибыль предприятий (BPT) регулируется Законом о налоге на прибыль предприятий 2016 года. Он рассчитывается с налогооблагаемого дохода после разрешённых расходов, корректировок запасов, амортизации, учёта активов бизнеса и убытков. Физическое лицо — резидент платит 0% с налогооблагаемого дохода до 250 000 долларов и 20% с превышения. Резидентное партнёрство или траст обычно платит 20% после вычета 250 000 долларов на каждого партнёра или бенефициара — резидента Науру. Для компаний-резидентов с годовой валовой выручкой до 15 млн долларов действует категория A со ставкой 20%; при выручке свыше 15 млн долларов применяется категория B со ставкой 25%. Для компании-резидента под контролем нерезидентов обычно применяется ставка 25%, или 30%, если она ведёт бизнес государственной корпорации — резидента. Компания-нерезидент, работающая через постоянное представительство, обычно платит 25% или 30%, если ведёт бизнес государственной корпорации — резидента. Для других лиц обычно применяется ставка 20%. Налог для малого бизнеса (SBT) доступен физическому лицу — нерезиденту, если его бизнес ведётся исключительно в Науру, а валовая выручка не превышает 250 000 долларов. С 1 июля 2024 года это окончательный налог в размере 3,5% от валовой выручки. При надлежащем ведении учёта налогоплательщик может запросить разрешение применять вместо него BPT. Если выручка превышает 250 000 долларов, со следующего года бизнес переходит на BPT. Налог для нерезидентов (NRT) применяется к процентам, роялти и страховым премиям, источником которых является Науру. Общая ставка составляет 20%, а в отдельных случаях, связанных с государственной корпорацией — резидентом, — 30%. Налог удерживает плательщик, резидент Науру или постоянное представительство в Науру, на которое возложена соответствующая обязанность по выплате. NRT взимается с полной суммы без вычетов. Промежуточные декларации и платежи BPT подаются и уплачиваются 15 октября, 15 января, 15 апреля и 15 июля. Для действующего бизнеса квартальный платёж обычно равен четверти BPT за предыдущий год; новый бизнес обычно платит за каждый период 0,5% валовой выручки. Годовую декларацию BPT подают не позднее чем через три месяца после 30 июня, обычно до 30 сентября. Компании, физические лица, партнёрства и трасты используют разные категории деклараций; даже при чистом убытке декларацию может потребоваться подать, если секретарь по финансам не предоставил исключение или не запросил иное. Квартальные декларации и платежи SBT подаются в течение 15 дней после 30 сентября, 31 декабря, 31 марта и 30 июня. Декларации и платежи NRT и налога на трудовые доходы вносятся в течение 15 дней после окончания каждого месяца. Годовые сводки удержаний подаются в течение 15 дней после 30 июня, обычно до 15 июля. NRO может запрашивать сведения и документы, проводить проверки на основе оценки рисков, выставлять расчётные, предварительные или пересмотренные начисления и начислять проценты и штрафы за несвоевременную подачу, просрочку платежа, недоплату или уклонение от налогов. Взыскание может включать судебное разбирательство, изъятие или конфискацию имущества, обращение взыскания на средства у третьих лиц, закрытие бизнеса и ограничение выезда из страны. В изученных материалах NRO отдельный сбор за подачу декларации не указан. Налогоплательщик, уплативший излишнюю сумму, может в течение двух лет со дня платежа подать заявление на возврат по утверждённой форме. Сначала NRO зачтёт переплату в счёт имеющейся налоговой задолженности; с согласия налогоплательщика её могут зачесть в счёт будущего налога, а остаток возвращают в течение 45 дней после уведомления о решении. Письменное возражение на начисление обычно подаётся в течение 30 дней после вручения, с изложением оснований и указанием требуемых изменений. До рассмотрения возражения нужно уплатить бесспорную сумму и 30% спорного начисления. Если секретарь не вынес решение за 60 дней, возражение считается отклонённым. Пересмотр министром финансов и апелляция в Верховный суд обычно ограничены сроком в 30 дней; апелляция в Верховный суд касается только вопроса права и автоматически не приостанавливает начисление. С 1 июля 2021 года, когда вступили в силу правила о зарубежных доходах, резиденты обычно включают мировой доход от бизнеса, а нерезиденты — только доход, источником которого является Науру. Налоговый зачёт за рубежом ограничен суммой BPT Науру, относимой к чистому зарубежному доходу, требует подтверждения уплаты иностранного налога и обычно должен быть заявлен в течение двух лет; избыточный зачёт нельзя перенести на будущие периоды или вернуть. Зарубежные убытки можно учитывать только против зарубежного дохода и переносить не более чем на три года. Трансфертное ценообразование подчиняется принципу вытянутой руки; для толкования применяются Руководящие принципы ОЭСР по трансфертному ценообразованию. Документация должна быть подготовлена одновременно с операциями и предоставлена в течение 30 дней после запроса. Науру также применяет правила обмена налоговой информацией и автоматического обмена сведениями о финансовых счетах, но распределение налоговых прав по договору требует отдельной проверки: общий результат по двустороннему договору нельзя предполагать. Согласно действующей норме ставка налога на международные перевозки пассажиров, скота, почты, товаров или грузов за пределы страны составляет 0%, однако к судам и самолётам могут применяться процедуры оформления и платежа. Импортное налогообложение регулируется Законом о таможне 2014 года и Законом о таможенном тарифе 2014 года и включает классификацию, оценку стоимости, пошлины и льготы. Для телекоммуникационных услуг установлен налог в размере 10% валовых продаж. В изученных источниках действующий НДС или GST не подтверждён; материалы МВФ описывают НДС как возможный долгосрочный вариант реформы, а не как действующий налог.